2026年會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)報(bào)表編制題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.93萬(wàn)元2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬(wàn)元，其中“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為20萬(wàn)元。假設(shè)該公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則2025年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元3.某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2025年度的所得稅費(fèi)用為（）。A.125萬(wàn)元（假設(shè)所得稅稅率為25%）B.400萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.0萬(wàn)元4.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為300萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為30萬(wàn)元。該企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假設(shè)該批存貨的可變現(xiàn)凈值為270萬(wàn)元，則2025年應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.60萬(wàn)元5.丙公司2025年度凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)中不包括（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.所得稅費(fèi)用6.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，其中“累計(jì)折舊”科目余額為400萬(wàn)元。假設(shè)該公司采用年限平均法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為（）。A.90萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.110萬(wàn)元D.120萬(wàn)元7.丁公司2025年度凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)中不包括（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.管理費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用8.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬(wàn)元，其中“預(yù)付賬款”科目余額為100萬(wàn)元。假設(shè)該公司采用直接法確認(rèn)收入，不考慮其他因素，則2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付賬款”科目變動(dòng)金額為（）。A.500萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元9.某企業(yè)2025年度凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)中不包括（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額為200萬(wàn)元，其中“累計(jì)攤銷”科目余額為50萬(wàn)元。假設(shè)該公司采用年限平均法攤銷無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年，則2025年度應(yīng)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額為（）。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)交稅費(fèi)E.預(yù)收賬款2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表中的費(fèi)用項(xiàng)目的有（）。A.營(yíng)業(yè)成本B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出E.投資收益3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)E.存貨4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入E.其他業(yè)務(wù)收入5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的現(xiàn)金C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.取得投資收益收到的現(xiàn)金E.收到的稅費(fèi)返還三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間一致。（）2.企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算時(shí)，需要定期盤點(diǎn)存貨，以確認(rèn)存貨的實(shí)存數(shù)量。（）3.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，每年的折舊金額相同。（）4.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，則需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）5.企業(yè)采用直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，每年的攤銷金額相同。（）6.企業(yè)采用工作量法計(jì)提折舊時(shí)，折舊金額與固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度成正比。（）7.企業(yè)采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例固定不變。（）8.企業(yè)采用直接法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間一致。（）9.企業(yè)采用間接法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間一致。（）10.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整凈利潤(rùn)中的非現(xiàn)金項(xiàng)目。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入：1000萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：600萬(wàn)元-管理費(fèi)用：100萬(wàn)元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外收入：20萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外支出：30萬(wàn)元-投資收益：40萬(wàn)元-所得稅費(fèi)用：125萬(wàn)元要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-固定資產(chǎn)原值：1000萬(wàn)元-累計(jì)折舊：400萬(wàn)元-預(yù)計(jì)凈殘值：100萬(wàn)元-預(yù)計(jì)使用年限：10年要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用（采用年限平均法）。3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-應(yīng)收賬款：200萬(wàn)元-壞賬準(zhǔn)備：20萬(wàn)元-假設(shè)該公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入：1500萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：900萬(wàn)元-管理費(fèi)用：150萬(wàn)元-財(cái)務(wù)費(fèi)用：80萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外收入：30萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外支出：40萬(wàn)元-投資收益：50萬(wàn)元-所得稅費(fèi)用：250萬(wàn)元要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)；（3）編制該企業(yè)2025年度的利潤(rùn)表（部分）。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-固定資產(chǎn)原值：2000萬(wàn)元-累計(jì)折舊：800萬(wàn)元-預(yù)計(jì)凈殘值：200萬(wàn)元-預(yù)計(jì)使用年限：20年-應(yīng)收賬款：300萬(wàn)元-壞賬準(zhǔn)備：30萬(wàn)元-存貨：500萬(wàn)元-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：50萬(wàn)元要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用（采用年限平均法）；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額（假設(shè)采用余額百分比法，根據(jù)應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提）；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額（假設(shè)存貨的可變現(xiàn)凈值為450萬(wàn)元）。答案與解析一、單選題1.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅收入÷(1+稅率)×稅率=100÷(1+13%)×13%=13萬(wàn)元。2.B解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=200×5%-20=10萬(wàn)元。3.A解析：所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)÷(1-所得稅稅率)×所得稅稅率=500÷(1-25%)×25%=125萬(wàn)元。4.B解析：應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=存貨成本-可變現(xiàn)凈值+已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300-270+30=60萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)轉(zhuǎn)回金額為3萬(wàn)元（60-30-30）。5.A解析：凈利潤(rùn)中不包括營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額，但不影響凈利潤(rùn)。6.A解析：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=(1000-100)÷10=90萬(wàn)元。7.A解析：凈利潤(rùn)中不包括營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入計(jì)入利潤(rùn)總額，但不影響凈利潤(rùn)。8.A解析：應(yīng)付賬款變動(dòng)金額=期末余額-期初余額=500-100=400萬(wàn)元。9.A解析：凈利潤(rùn)中不包括營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入計(jì)入利潤(rùn)總額，但不影響凈利潤(rùn)。10.A解析：年攤銷額=(無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)÷預(yù)計(jì)使用年限=(200-50)÷5=30萬(wàn)元。二、多選題1.ABDE解析：流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等。長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債。2.ABC解析：費(fèi)用項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)外支出屬于利得，投資收益屬于收益。3.BCD解析：非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。應(yīng)收賬款和存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)。4.ABD解析：收入項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。營(yíng)業(yè)外收入屬于利得，投資收益屬于收益。5.ABCE解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括銷售商品收到的現(xiàn)金、支付給職工的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、收到的稅費(fèi)返還等。取得投資收益屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。三、判斷題1.×解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間不一致。2.×解析：永續(xù)盤存制下，不需要定期盤點(diǎn)存貨，只需要通過(guò)賬面記錄確認(rèn)存貨數(shù)量。3.√解析：年限平均法下，每年的折舊金額相同。4.√解析：如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，則需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5.√解析：直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，每年的攤銷金額相同。6.√解析：工作量法下，折舊金額與固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度成正比。7.×解析：余額百分比法下，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例可能根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。8.√解析：直接法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間一致。9.×解析：間接法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付時(shí)間不一致。10.√解析：間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整凈利潤(rùn)中的非現(xiàn)金項(xiàng)目。四、計(jì)算題1.凈利潤(rùn)計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-600-100-50=250萬(wàn)元利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=250+20-30=240萬(wàn)元凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=240-125=115萬(wàn)元2.折舊費(fèi)用計(jì)算：年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=(1000-100)÷10=90萬(wàn)元3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)算：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例=200×5%=10萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=10-20=-10萬(wàn)元（不需要補(bǔ)提，因?yàn)橐延?jì)提金額大于應(yīng)計(jì)提金額）五、綜合題1.利潤(rùn)表編制：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500-900-150-80=470萬(wàn)元（2）凈利潤(rùn)=470+30-40+50-250=200萬(wàn)元（3）利潤(rùn)表部分：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||-|-||營(yíng)業(yè)收入|1500||營(yíng)業(yè)成本|900||管理費(fèi)用|150||財(cái)務(wù)費(fèi)用|80||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|470||營(yíng)業(yè)外收入|30||營(yíng)業(yè)外支出|40||利潤(rùn)總額|460||所得稅