2026年新稅法政策與稅務(wù)實務(wù)考試試題一、單選題（每題2分，共20題）1.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到（）。A.85%B.100%C.110%D.125%答案：C解析：2026年新稅法政策明確，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提升至110%，以鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。2.2026年起，小型微利企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%答案：A解析：新稅法將小型微利企業(yè)所得稅稅率由原5%進(jìn)一步降至2.5%，以減輕小微企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。3.個人出售自有住房，自2026年起免征個人所得稅的條件之一是，該房產(chǎn)持有年限達(dá)到（）。A.2年B.3年C.5年D.8年答案：C解析：新稅法規(guī)定，個人出售自有住房且持有滿5年，免征個人所得稅。4.企業(yè)因搬遷發(fā)生固定資產(chǎn)處置，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（）。A.免征企業(yè)所得稅B.按50%減半征收企業(yè)所得稅C.按原稅率征收企業(yè)所得稅D.按5%征收企業(yè)所得稅答案：A解析：新稅法明確，企業(yè)因搬遷等原因處置固定資產(chǎn)所得免征企業(yè)所得稅。5.自2026年起，增值稅留抵退稅政策調(diào)整，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可按（）。A.當(dāng)期銷售額的10%申請退稅B.當(dāng)期留抵稅額的80%申請退稅C.當(dāng)期留抵稅額的100%申請退稅D.上年度留抵稅額的50%申請退稅答案：C解析：新稅法簡化留抵退稅流程，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可申請全額退稅。6.企業(yè)因扶貧捐贈支出，其稅前扣除限額為（）。A.捐贈金額的50%B.捐贈金額的100%C.年度利潤的30%D.年度利潤的50%答案：B解析：新稅法提高扶貧捐贈稅前扣除比例至100%，以鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè)。7.自2026年起，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，研發(fā)費用總額占同期銷售收入的比例要求為（）。A.不低于5%B.不低于10%C.不低于15%D.不低于20%答案：B解析：新稅法提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)費用占比要求從10%調(diào)整至15%。8.企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐贈，其稅前扣除限額為（）。A.捐贈金額的30%B.捐贈金額的50%C.捐贈金額的100%D.不予扣除答案：B解析：新稅法提高公益性捐贈稅前扣除比例至50%，但需通過符合條件的公益性社會組織進(jìn)行。9.自2026年起，企業(yè)因疫情防控發(fā)生的特殊費用，可稅前扣除的金額為（）。A.實際發(fā)生額的50%B.實際發(fā)生額的100%C.限定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除D.不予扣除答案：C解析：新稅法規(guī)定，企業(yè)因疫情防控發(fā)生的特殊費用，在限定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可全額稅前扣除。10.個人出租住房的增值稅稅率自2026年起調(diào)整為（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%答案：D解析：新稅法將個人出租住房的增值稅稅率降至0%，以降低租房成本。二、多選題（每題3分，共10題）1.2026年新稅法政策中，以下哪些行業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？（）A.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)B.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)C.傳統(tǒng)制造業(yè)D.農(nóng)業(yè)農(nóng)村領(lǐng)域答案：ABCD解析：新稅法擴(kuò)大研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍，涵蓋所有行業(yè)。2.自2026年起，企業(yè)以下哪些支出可計入研發(fā)費用加計扣除？（）A.工資性支出B.辦公費用C.設(shè)備折舊D.專利申請費答案：ACD解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括工資、設(shè)備折舊及專利申請費等，辦公費用不直接計入。3.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，以下哪些條件需同時滿足？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元B.年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元C.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元D.年度應(yīng)納稅所得額不超過500萬元答案：AB解析：新稅法將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限調(diào)整為100萬元和200萬元兩檔。4.自2026年起，企業(yè)因搬遷發(fā)生的以下哪些費用可稅前扣除？（）A.土地購置費B.舊設(shè)備處置損失C.新廠區(qū)建設(shè)成本D.安置職工費用答案：BCD解析：搬遷相關(guān)費用中，新廠區(qū)建設(shè)成本、安置職工費用及舊設(shè)備處置損失可稅前扣除，土地購置費不直接計入。5.個人出售自有住房時，以下哪些情況需補繳個人所得稅？（）A.持有不滿5年出售B.持有滿5年但通過非交易方式轉(zhuǎn)讓C.出售時房產(chǎn)已滿5年但個人已死亡D.出售時房產(chǎn)未滿5年且無免稅條件答案：ABD解析：新稅法規(guī)定，持有不滿5年出售、通過非交易方式轉(zhuǎn)讓或未滿5年無免稅條件均需補繳個人所得稅。6.增值稅留抵退稅政策中，以下哪些企業(yè)可優(yōu)先申請？（）A.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)B.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)C.傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)D.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)答案：AB解析：新稅法優(yōu)先支持先進(jìn)制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)申請留抵退稅。7.企業(yè)因扶貧捐贈支出，以下哪些條件需滿足才能享受稅前扣除？（）A.捐贈金額不超過年度利潤的30%B.通過公益性社會組織進(jìn)行捐贈C.捐贈對象為符合條件的扶貧地區(qū)D.捐贈金額不超過年度應(yīng)納稅所得額的50%答案：BC解析：扶貧捐贈稅前扣除需通過公益性社會組織且對象為符合條件的扶貧地區(qū)。8.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，以下哪些指標(biāo)需達(dá)標(biāo)？（）A.研發(fā)費用總額占同期銷售收入比例不低于10%B.產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)收入總額不低于60%C.科技人員占比不低于30%D.企業(yè)資產(chǎn)總額不低于3000萬元答案：ABC解析：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足研發(fā)費用占比、收入占比及科技人員占比等指標(biāo)，資產(chǎn)總額并非硬性要求。9.自2026年起，企業(yè)因疫情防控發(fā)生的以下哪些費用可稅前扣除？（）A.防疫物資采購費B.職工健康檢測費C.疫情防控設(shè)備租賃費D.職工隔離補貼答案：ABCD解析：新稅法規(guī)定，疫情防控相關(guān)費用均可稅前扣除，包括物資采購、健康檢測、設(shè)備租賃及隔離補貼等。10.個人出租住房的增值稅政策中，以下哪些情況可享受0稅率優(yōu)惠？（）A.出租住宅B.出租商鋪C.出租時房產(chǎn)已滿5年D.出租時房產(chǎn)未滿3年答案：AC解析：新稅法規(guī)定，個人出租住宅且房產(chǎn)已滿5年可享受0稅率優(yōu)惠，商鋪出租不適用。三、判斷題（每題2分，共15題）1.2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例可高達(dá)110%。答案：正確解析：新稅法將研發(fā)費用加計扣除比例提升至110%，以激勵企業(yè)創(chuàng)新。2.小型微利企業(yè)所得稅稅率自2026年起降至2.5%。答案：正確解析：新稅法進(jìn)一步降低小型微利企業(yè)所得稅稅率至2.5%，以扶持小微企業(yè)發(fā)展。3.個人出售自有住房且持有滿5年，可免征個人所得稅。答案：正確解析：新稅法明確，個人出售自有住房滿5年免征個人所得稅。4.企業(yè)因搬遷發(fā)生的固定資產(chǎn)處置所得需繳納企業(yè)所得稅。答案：錯誤解析：新稅法規(guī)定，企業(yè)因搬遷處置固定資產(chǎn)所得免征企業(yè)所得稅。5.增值稅留抵退稅政策中，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可申請全額退稅。答案：正確解析：新稅法簡化留抵退稅流程，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可申請全額退稅。6.企業(yè)因扶貧捐贈支出，可按100%在稅前扣除。答案：正確解析：新稅法提高扶貧捐贈稅前扣除比例至100%，以鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè)。7.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，研發(fā)費用占比要求為15%。答案：正確解析：新稅法提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)費用占比要求為15%。8.個人通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐贈，可按50%在稅前扣除。答案：正確解析：新稅法提高公益性捐贈稅前扣除比例至50%，但需通過符合條件的公益性社會組織進(jìn)行。9.企業(yè)因疫情防控發(fā)生的特殊費用，可全額稅前扣除。答案：正確解析：新稅法規(guī)定，企業(yè)因疫情防控發(fā)生的特殊費用，在限定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可全額稅前扣除。10.個人出租住房的增值稅稅率為0%。答案：正確解析：新稅法將個人出租住房的增值稅稅率降至0%，以降低租房成本。11.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。答案：錯誤解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策僅適用于年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的企業(yè)。12.企業(yè)因搬遷發(fā)生的土地購置費可稅前扣除。答案：錯誤解析：新稅法規(guī)定，搬遷相關(guān)費用中，土地購置費不直接計入稅前扣除范圍。13.個人出售自有住房時，持有滿5年但通過非交易方式轉(zhuǎn)讓需補繳個人所得稅。答案：正確解析：新稅法規(guī)定，持有滿5年但通過非交易方式轉(zhuǎn)讓仍需補繳個人所得稅。14.增值稅留抵退稅政策中，傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)優(yōu)先退稅。答案：錯誤解析：新稅法優(yōu)先支持先進(jìn)制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)申請留抵退稅。15.企業(yè)因扶貧捐贈支出，可按年度利潤的30%在稅前扣除。答案：錯誤解析：扶貧捐贈稅前扣除比例按捐贈金額的100%計算，與年度利潤無關(guān)。四、簡答題（每題5分，共5題）1.簡述2026年新稅法中關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要調(diào)整。答案：2026年新稅法將小型微利企業(yè)所得稅稅率由原5%降至2.5%，年應(yīng)納稅所得額上限分為100萬元和200萬元兩檔，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。2.企業(yè)因搬遷發(fā)生的哪些費用可稅前扣除？如何扣除？答案：搬遷相關(guān)費用中，新廠區(qū)建設(shè)成本、安置職工費用及舊設(shè)備處置損失可稅前扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)因搬遷發(fā)生的固定資產(chǎn)處置損失可免征企業(yè)所得稅，相關(guān)建設(shè)成本及職工安置費用在符合條件的情況下可全額稅前扣除。3.個人出售自有住房時，哪些情況下可免征個人所得稅？答案：個人出售自有住房且持有滿5年可免征個人所得稅。新稅法明確，持有滿5年且通過交易方式轉(zhuǎn)讓的，免征個人所得稅；持有不滿5年或通過非交易方式轉(zhuǎn)讓的，需補繳個人所得稅。4.增值稅留抵退稅政策中，哪些企業(yè)可優(yōu)先申請？如何申請？答案：先進(jìn)制造業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)可優(yōu)先申請增值稅留抵退稅。新稅法簡化留抵退稅流程，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可申請全額退稅，申請時需提供相關(guān)財務(wù)及經(jīng)營數(shù)據(jù)證明其符合條件。5.企業(yè)因扶貧捐贈支出，如何享受稅前扣除優(yōu)惠？需滿足哪些條件？答案：企業(yè)因扶貧捐贈支出，可按100%在稅前扣除。新稅法規(guī)定，捐贈需通過符合條件的公益性社會組織進(jìn)行，且捐贈對象為符合條件的扶貧地區(qū)。企業(yè)需提供相關(guān)證明材料，包括捐贈憑證及扶貧地區(qū)證明，方可享受稅前扣除優(yōu)惠。五、計算題（每題10分，共2題）1.某小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額為150萬元，假設(shè)其已享受其他稅收優(yōu)惠，計算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：根據(jù)2026年新稅法，小型微利企業(yè)所得稅稅率2.5%，年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。應(yīng)納稅所得額=150萬元×25%=37.5萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=37.5萬元×20%=7.5萬元因此，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅7.5萬元。2.某先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)2026年留抵稅額為500萬元，計算其可申請的增值稅留抵退稅額。答案：根據(jù)2026年新稅法，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可申請全額留抵退稅。因此，該企業(yè)可申請的增值稅留抵退稅額為500萬元。六、綜合題（每題15分，共2題）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-研發(fā)費用200萬元，其中符合加計扣除條件的100萬元；-扶貧捐贈50萬元；-疫情防控支出20萬元；-年度利潤1000萬元。計算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅前扣除金額。答案：-研發(fā)費用加計扣除：100萬元×110%=110萬元；-扶貧捐贈稅前扣除：50萬元×100%=50萬元；-疫情防控支出稅前扣除：20萬元×100%=20萬元；-稅前扣除總額=110萬