2026年注冊會計師稅務(wù)實務(wù)及稅法專業(yè)知識測試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入100萬元，當(dāng)期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3.5萬元B.4萬元C.6.5萬元D.9.5萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率，其計算基數(shù)是（）。A.收入總額B.收入總額減除成本、費用及損失后的余額C.收入總額減除基本減除費用后的余額D.收入總額減除基本減除費用及專項扣除后的余額3.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處閑置廠房，取得收入800萬元，該廠房原值600萬元，累計折舊200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.以下關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育扣除標準為每月1000元B.繼續(xù)教育扣除標準為每年12000元C.大病醫(yī)療支出扣除限額為醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)的8萬元D.住房貸款利息扣除期限最長不超過3年5.某企業(yè)2025年發(fā)生安全生產(chǎn)事故，向員工支付賠償款50萬元，該筆支出在企業(yè)所得稅前可以全額扣除的是（）。A.賠償款全額B.超過年工資總額10%的部分C.超過稅法規(guī)定的賠償標準部分D.賠償款全額但需提供相關(guān)證明6.契稅的納稅人是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的一方B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的另一方C.中介機構(gòu)D.視具體情況而定7.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）。A.加計100%扣除B.加計50%扣除C.不予扣除D.按實際發(fā)生額的60%扣除8.以下稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.營業(yè)稅（已停征）B.消費稅C.增值稅D.資源稅9.某個人出租商鋪，2025年取得租金收入12萬元，支付修繕費用1萬元，則該年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.7200元B.8400元C.9600元D.12000元10.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行檢查時，可以采取的措施不包括（）。A.查賬B.查封財產(chǎn)C.詢問相關(guān)人員D.直接變更納稅人的賬簿記錄二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.增值稅一般納稅人購進下列貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.用于集體福利的貨物B.用于簡易計稅方法的貨物C.用于免稅項目的貨物D.用于出口的貨物2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房租金B(yǎng).贍養(yǎng)老人C.子女教育D.繼續(xù)教育3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的財政補貼D.股息、紅利收入4.土地增值稅的納稅人包括（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓房屋的個人C.出租房屋的個人D.出讓土地的使用權(quán)人5.個人所得稅的源泉扣繳方式適用于（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息、紅利所得D.勞務(wù)報酬所得6.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.職工福利費D.業(yè)務(wù)招待費7.契稅的減免稅情形包括（）。A.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研等B.個人購買首套自住房C.企業(yè)兼并重組中承受被兼并企業(yè)土地、房屋權(quán)屬D.農(nóng)村集體土地征收后返還給農(nóng)民的土地8.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅款征收B.檢查納稅人的賬簿、憑證C.處罰款D.查封、扣押納稅人財產(chǎn)9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下情形屬于稅收優(yōu)惠的有（）。A.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%計入應(yīng)納稅所得額C.加計扣除研發(fā)費用D.出口貨物免稅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，納稅人選擇簡易計稅方法的，不得轉(zhuǎn)登記為一般計稅方法。（）2.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務(wù)機關(guān)不予審核。（）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅。（）4.契稅的納稅人可以是單位或個人，但轉(zhuǎn)讓方為納稅人。（）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。（）6.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人進行檢查，但不得擅自改變納稅人的賬簿記錄。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物，其進項稅額可以抵扣銷項稅額。（）8.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得可以享受稅前20%的扣除。（）9.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，可以在稅前扣除。（）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法的條件。（不超過150字）2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目及標準。（不超過200字）3.簡述土地增值稅的清算程序。（不超過200字）五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入200萬元，當(dāng)期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少？假設(shè)該企業(yè)同時發(fā)生符合條件的研發(fā)費用50萬元，享受加計75%扣除政策，計算其應(yīng)納稅所得額。（不考慮其他因素）2.某個人2025年出租商鋪取得租金收入20萬元，支付修繕費用2萬元，同時發(fā)生子女教育專項附加扣除3萬元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。（不考慮其他因素）六、綜合題（共1題，共15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售商品取得含稅收入500萬元，適用13%稅率；-購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；-支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出20萬元，關(guān)聯(lián)方為另一家公司，該企業(yè)注冊資本500萬元，實際稅負5%；-支付職工工資薪金150萬元，職工福利費21萬元，工會經(jīng)費3萬元；-發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入800萬元；-符合條件的研發(fā)費用100萬元，享受加計75%扣除政策；-支付子女教育專項附加扣除5萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他調(diào)整事項，計算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（不考慮其他因素）答案及解析一、單項選擇題1.A解析：應(yīng)納增值稅=100/1.13×13%-6.5=11.50-6.5=3.5萬元。2.B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算基數(shù)是收入總額減除成本、費用及損失后的余額。3.C解析：土地增值稅稅率的確定與增值額有關(guān)，假設(shè)增值額為200萬元，增值率為25%，適用稅率為30%。4.B解析：繼續(xù)教育扣除標準為每年12000元。5.A解析：安全生產(chǎn)事故賠償款可以在稅前全額扣除。6.B解析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的一方。7.B解析：研發(fā)費用可以加計50%扣除。8.C解析：增值稅屬于中央與地方共享稅。9.B解析：應(yīng)納個人所得稅=(12-1-0.96)×10%=8400元。10.D解析：稅務(wù)機關(guān)不得直接變更納稅人的賬簿記錄。二、多項選擇題1.A、B、C解析：用于集體福利、簡易計稅方法及免稅項目的貨物進項稅額不得抵扣。2.A、B、C、D解析：均為個人所得稅專項附加扣除項目。3.A、B、C解析：財政撥款、國債利息收入及符合條件的財政補貼為不征稅收入。4.A、B、D解析：出租房屋的個人不屬于土地增值稅納稅人。5.A、B、C、D解析：均適用源泉扣繳方式。6.A、C解析：關(guān)聯(lián)方利息支出及職工福利費需滿足一定條件才能扣除。7.A、B、C解析：農(nóng)村集體土地返還不屬于契稅減免情形。8.A、B、C、D解析：均為稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力。9.A、B解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%或5%。10.A、B、C解析：出口貨物免稅屬于增值稅優(yōu)惠政策。三、判斷題1.√2.×解析：稅務(wù)機關(guān)需要對專項附加扣除進行審核。3.√4.√5.×解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。6.√7.×解析：小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣。8.×解析：稿酬所得可以享受稅前70%的扣除。9.√10.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。四、簡答題1.增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法的條件：-年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準（小規(guī)模納稅人標準）；-轉(zhuǎn)登記為簡易計稅方法后，不得轉(zhuǎn)回一般計稅方法。2.個人所得稅專項附加扣除項目及標準：-住房租金：每月1500元（直轄市、副省級城市）；-贍養(yǎng)老人：每月2000元；-子女教育：每月1000元；-繼續(xù)教育：每年12000元；-大病醫(yī)療：醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)8萬元（超過部分分段扣除）。3.土地增值稅清算程序：-納稅人按規(guī)定進行清算申報；-稅務(wù)機關(guān)審核清算資料；-納稅人補繳稅款或申請退稅；-稅務(wù)機關(guān)出具清算報告。五、計算題1.增值稅及企業(yè)所得稅計算：-增值稅：200/1.13×13%-13=23.01-13=10.01萬元；-企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-稅前扣除項；-稅前扣除項：研發(fā)費用加計75%扣除，即50×1.75=87.5萬元；-假設(shè)利潤總額為100萬元（無其他調(diào)整），則應(yīng)納稅所得額=100-87.5=12.5萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=12.5×25%=3.125萬元。2.個人所得稅計算：-租金收入：20-2=18萬元；-專項附加扣除：3萬元；-應(yīng)納稅所得額=18-0.96-3=14.04萬元；-應(yīng)納個人所得稅=14.04×10%=1.404萬元（假設(shè)適用稅率10%）。六、綜合題1.增值稅計算：-銷項稅額=500/1.13×13%=57.52萬元；-進項稅額=39萬元；-應(yīng)納增值稅=57.52-39=18.52萬元。2.企業(yè)所得稅計算：-利潤總額=500-300-20-150-21-3-10=96萬元；-稅前扣除項調(diào)整：-關(guān)聯(lián)方利息支出：20萬元（