稅務會計考試試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工食堂建設(shè)。該批產(chǎn)品成本為80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價為100萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司上述業(yè)務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.0B.10.4C.13D.22.12.乙企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務招待費稅前扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。若乙企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為4000萬元，則2022年應納稅所得額為（）萬元。A.300B.308C.312D.3203.居民個人張某2023年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），取得稿酬收入3萬元（不含增值稅）。已知綜合所得減除費用為6萬元/年，稿酬所得收入額減按70%計算，張某無其他扣除項目。張某2023年綜合所得應納稅所得額為（）萬元。A.12.1B.13.4C.15.1D.16.44.丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2023年6月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。丙公司當月應繳納消費稅（）萬元。A.10B.11C.12D.135.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.個人出售自有住房（非普通住宅）C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利D.企業(yè)出租閑置廠房6.丁公司2023年7月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。丁公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.97.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額B.研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為100%C.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率D.企業(yè)購置并實際使用環(huán)保專用設(shè)備的，投資額的50%可以抵免當年應納稅額8.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育支出的扣除標準為每個子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.15009.下列行為中，應繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋B.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.個人購買家庭唯一住房（90平方米以下）D.等價交換房屋10.戊公司2023年8月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為50萬元（其中含運費成本5萬元），已抵扣進項稅額。已知原材料適用增值稅稅率為13%，運費適用增值稅稅率為9%。戊公司應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.95C.7.05D.7.811.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)出租的房產(chǎn)12.己公司2022年度發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出800萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元。已知廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%。己公司2022年稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為（）萬元。A.750B.800C.500D.60013.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.采取賒銷方式銷售應稅消費品的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天D.進口應稅消費品的，為取得進口貨物報關(guān)單的當天14.居民個人李某2023年取得勞務報酬收入5萬元（不含增值稅），已知勞務報酬所得預扣預繳時減除費用按20%計算，預扣率為20%。李某應預扣預繳個人所得稅（）元。A.8000B.10000C.12000D.1500015.庚公司2023年9月簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運費金額5萬元、裝卸費0.5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。庚公司應繳納印花稅（）元。A.15B.16.5C.50D.55二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將外購貨物分配給股東2.企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目包括（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.合理的工資薪金支出3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月B.贍養(yǎng)老人支出扣除標準為每月2000元（非獨生子女需分攤）C.大病醫(yī)療支出在年度匯算清繳時扣除，限額為8萬元/年D.繼續(xù)教育支出中，學歷（學位）繼續(xù)教育扣除標準為每月400元4.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除額為（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)費用按（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%計算扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加6.下列行為中，應繳納資源稅的有（）。A.開采原煤B.進口鐵礦石C.生產(chǎn)銷售海鹽D.取用地下水（超采區(qū)）7.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關(guān)報明并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外修理費和料件費為完稅價格D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為完稅價格8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值B.出租房產(chǎn)的計稅依據(jù)為租金收入（不含增值稅）C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔風險的按房產(chǎn)余值計稅，不擔風險的按租金收入計稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人按房產(chǎn)余值計稅9.下列關(guān)于消費稅計稅方法的表述中，正確的有（）。A.白酒實行從價定率和從量定額復合計稅B.啤酒實行從量定額計稅C.高檔化妝品實行從價定率計稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)實行從價定率計稅10.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.合同的擔保人、證人、鑒定人不屬于印花稅納稅人B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花C.證券交易印花稅由出讓方單邊繳納D.已繳納印花稅的憑證副本或抄本免征印花稅三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）3.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）4.納稅人進口應稅消費品，應向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。（）6.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）7.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅。（）8.土地增值稅實行四級超率累進稅率，最高稅率為60%。（）9.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收增值稅；購買5年以上（含5年）的住房對外銷售的，免征增值稅（適用于北、上、廣、深以外地區(qū)）。（）10.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的次月。（）四、計算題（本類題共4小題，第1、2小題各6分，第3、4小題各8分，共28分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取包裝費1.13萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；（3）購進一輛自用貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.6萬元；（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項稅額），該批原材料成本為10萬元（不含運費），適用增值稅稅率13%。要求：計算甲公司2023年10月應繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2022年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，經(jīng)稅務機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放合理工資薪金300萬元，發(fā)生職工福利費45萬元；（2）發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為3000萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈60萬元；（4）直接向某小學捐贈10萬元；（5）取得國債利息收入20萬元。已知：職工福利費稅前扣除限額為工資薪金總額的14%；業(yè)務招待費稅前扣除限額為發(fā)生額的60%且不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。要求：計算乙企業(yè)2022年應納稅所得額。3.丙卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下業(yè)務：（1）生產(chǎn)銷售甲類卷煙100標準箱（每標準箱250條，每標準條200支），取得不含稅銷售額800萬元；（2）將自產(chǎn)乙類卷煙20標準箱用于職工福利，同類卷煙不含稅售價為150萬元；（3）購進煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，煙絲已全部用于生產(chǎn)卷煙（煙絲消費稅稅率為30%）。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱；乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為150元/標準箱。要求：計算丙卷煙廠2023年11月應繳納的消費稅。4.居民個人張某2023年取得收入如下：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”）；（2）取得勞務報酬收入6萬元（不含增值稅）；（3）取得稿酬收入4萬元（不含增值稅）；（4）取得國債利息收入1萬元；（5）發(fā)生首套住房貸款利息支出1.2萬元（全年）；（6）有一個上小學的女兒，由張某單獨扣除子女教育支出。已知：綜合所得減除費用為6萬元/年；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月；住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月；勞務報酬所得、稿酬所得收入額分別減按80%、70%計算。要求：計算張某2023年綜合所得應繳納的個人所得稅。五、綜合題（本類題共1小題，12分。）丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售業(yè)務，2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取品牌使用費11.3萬元（含稅）；（2）從國外進口一批高檔化妝品原料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%；（3）將自產(chǎn)的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，成本為80萬元；（4）因市場需求變化，將上月購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）轉(zhuǎn)用于集體福利，該批原材料成本為30萬元（適用增值稅稅率13%）；（5）支付本月銷售運費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.9萬元；（6）當月取得含稅包裝物押金5.65萬元（約定3個月后退還）。要求：（1）計算業(yè)務（1）應確認的增值稅銷項稅額和消費稅；（2）計算業(yè)務（2）進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅；（3）計算業(yè)務（4）應轉(zhuǎn)出的進項稅額；（4）計算丁公司2023年12月應繳納的增值稅；（5）計算丁公司2023年12月應繳納的消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）。答案及解析一、單項選擇題1.C【解析】將自產(chǎn)貨物用于職工食堂建設(shè)（非增值稅應稅項目），視同銷售貨物，應按同類產(chǎn)品售價計算銷項稅額=100×13%=13（萬元）。2.B【解析】業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=4000×5‰=20（萬元），取較小值12萬元。應調(diào)增應納稅所得額=20-12=8（萬元），應納稅所得額=300+8=308（萬元）。3.A【解析】綜合所得應納稅所得額=18+3×70%-6=18+2.1-6=14.1？（此處需重新計算：工資18萬+稿酬3萬×70%=18+2.1=20.1萬；減除費用6萬，無其他扣除，應納稅所得額=20.1-6=14.1？但選項中無14.1，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整。假設(shè)正確計算應為：18（工資）+3×（1-20%）×70%（稿酬收入額）-6=18+1.68-6=13.68，仍不符。可能題目中“已扣除三險一金”的工資為18萬，稿酬3萬為收入額，直接計算：18+3×70%-6=18+2.1-6=14.1，可能選項設(shè)置錯誤，或原題數(shù)據(jù)調(diào)整。根據(jù)選項，正確答案應為A（12.1）可能數(shù)據(jù)不同，需按原題意圖調(diào)整?！浚ㄗⅲ航?jīng)核查，正確計算應為：工資18萬+稿酬3萬×（1-20%）×70%=18+1.68=19.68萬；減除費用6萬，應納稅所得額=19.68-6=13.68萬，可能題目中稿酬收入為3萬已扣減20%，則3×70%=2.1，18+2.1-6=14.1，可能選項有誤，此處以正確計算邏輯為準。）4.B【解析】白酒消費稅=50×20%+10×2000×0.5÷10000=10+1=11（萬元）。5.D【解析】出租廠房未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。6.B【解析】進口增值稅=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3（萬元）。7.C【解析】小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額（2023-2024年政策）；研發(fā)費用加計扣除比例一般企業(yè)100%，制造業(yè)100%；環(huán)保設(shè)備投資額的10%抵免稅額。8.B【解析】子女教育扣除標準為每個子女每月1000元。9.C【解析】個人購買家庭唯一住房（90平方米以下）減按1%稅率繳納契稅；法定繼承人繼承、等價交換、荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征契稅。10.B【解析】應轉(zhuǎn)出進項稅額=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3？（原題可能數(shù)據(jù)不同，正確計算：原材料成本50萬含運費5萬，原材料部分45萬，運費5萬。原材料進項=45×13%=5.85，運費進項=5×9%=0.45，合計轉(zhuǎn)出=5.85+0.45=6.3萬元，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整為成本50萬含運費5萬，正確答案為B（6.95）可能原題中運費成本為5萬，原材料成本45萬，進項=45×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3，可能選項錯誤，此處以正確計算為準?！浚ㄗⅲ航?jīng)修正，正確轉(zhuǎn)出進項稅額=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3萬元，可能題目中原材料成本為50萬（含運費5萬），則原材料部分為45萬，運費5萬，進項轉(zhuǎn)出=45×13%+5×9%=6.3萬元，可能選項設(shè)置錯誤，此處以正確計算邏輯為準。）11.D【解析】企業(yè)出租房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅；國家機關(guān)、宗教寺廟、個人非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。12.A【解析】扣除限額=5000×15%=750萬元，實際發(fā)生800萬元，準予扣除750萬元。13.D【解析】進口應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。14.A【解析】勞務報酬預扣預繳稅額=5×（1-20%）×20%=0.8萬元=8000元。15.A【解析】運輸合同印花稅計稅依據(jù)為運費金額，不包括裝卸費。應納稅額=5×0.3‰×10000=15元。二、多項選擇題1.ACD【解析】外購貨物用于個人消費不視同銷售，其他選項均屬于視同銷售。2.ABC【解析】合理的工資薪金支出準予扣除。3.ABCD【解析】均符合專項附加扣除規(guī)定。4.ABD【解析】消費稅為中央稅。5.AB【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”的5%或10%計算（取決于是否能提供金融機構(gòu)證明）；增值稅不屬于土地增值稅扣除項目。6.ACD【解析】資源稅對在我國境內(nèi)開發(fā)應稅資源的單位和個人征收，進口不征。7.ACD【解析】出口貨物完稅價格不包括離境后的運輸費用。8.ABCD【解析】均符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定。9.ABC【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%從價稅和0.005元/支從量稅。10.ABCD【解析】均符合印花稅規(guī)定。三、判斷題1.√【解析】符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年1月1日至2027年12月31日，月銷售額10萬元以下免征）。2.×【解析】職工教育經(jīng)費超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。3.√【解析】國債利息收入免征個人所得稅。4.√【解析】進口應稅消費品向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。5.√【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用土地面積為計稅依據(jù)。6.×【解析】境外營業(yè)機構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)盈利。7.×【解析】代辦保險收取的保險費不屬于價外費用，不征增值稅。8.√【解析】土地增值稅稅率為30%、40%、50%、60%四級超率累進稅率。9.√【解析】符合北、上、廣、深以外地區(qū)住房增值稅政策。10.×【解析】車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得所有權(quán)或管理權(quán)的當月。四、計算題1.（1）銷項稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13（萬元）（2）進項稅額=13+2.6=15.6（萬元）（3）進項稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3（萬元）（4）應繳納增值稅=26.13-（15.6-1.3）=26.13-14.3=11.83（萬元）2.（1）職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），應調(diào)增=45-42=3（萬元）（2）業(yè)務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=3000×5‰=15（萬元），應調(diào)增=30-15=15（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額=500×12%=60（萬元），實際捐贈60萬元，無需調(diào)整；直接捐贈10萬元不得扣除，應調(diào)增10萬元（4）國債利息收入20萬元免征，應調(diào)減20萬元（5）應納稅所得額=500+3+15+10-20=508（萬元）3.（1）甲類卷煙消費稅=800×56%+100×150÷10000=448+1.5=449.5（萬元）（2）乙類卷煙用于職工福利視同銷售，消費稅=150×36%+20×150÷10000=54+0.3=54.3（萬元）（3）購進煙絲已納消費稅可抵扣=（200×（1+10%）÷（1-15%））×3