初級會計師《初級會計實務》沖刺試卷二

［單選題］1.某企業(yè)以現(xiàn)金支付車間管理人員生活困難補助1500元，下列各項

中，支付時的會計處理正確的是()。

A.借：應付職工薪酬一一職工福利費1500貸：庫存現(xiàn)金1500

B.借：制造費用1500貸：庫存現(xiàn)金1500

C.借：管理費用1500貸：庫存現(xiàn)金1500

D.借：其他業(yè)務成本1500貸：庫存現(xiàn)金1500

正確答案：A

參考解析：企業(yè)以現(xiàn)金支付的車間管理人員生活困難補助屬于一項職工的福

利，所以在實際支付的時候應借記“應付職工薪酬一一職工福利費”科目，貸

記“庫存現(xiàn)金”科目。

［單選題］2.下列各項中，關(guān)于會計計量屬性表述正確的是()。

A.企業(yè)在對會計要素進行確認、計量、記錄和報告時應選擇恰當?shù)挠嬃繉傩?/p>

B.盤盈固定資產(chǎn)應按公允價值計量

C.固定資產(chǎn)期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)期末按歷史成本計量

正確答案：A

參考解析：盤盈固定資產(chǎn)按重置成本計量，選項B錯誤；存貨期末按成本與可

變現(xiàn)凈值孰低計量，固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量，選項C錯

誤；交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，選項D錯誤。

［單選題］3.企業(yè)以租賃方式租入的固定資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的改良性支出500萬

元，在記賬時，下列說法中正確的是()。

A.計入在建工程500萬元

B.計入固定資產(chǎn)500萬元

C.計入長期待攤費用500萬元

D.計入當期損益500萬元

正確答案：c

參考解析:以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等應通過“長期待攤

費用”科目核算。

［單選題］4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8力元，支付的保險費為3力

元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際單位

成本為()萬元。

A.0.3

B.0.32

C.0.359

D.0.315

正確答案：B

參考解析：原材料的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費、裝

卸費、入庫前的挑選整理費用以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用；一般

納稅人可以抵扣的增值稅進項稅額，記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅

額）”科目，不計入原材料的成本。所以原材料實際成本=60+3+1=64（萬元），單

位成本=64+200=0.32（萬元）。故選Bo

【便利貼】計算購入原材料的成本，一定要看清要求計算的是總成本還是單位

成本。

［單選題］5.A公司2021年年初所有者權(quán)益總額為2500萬元，當年實現(xiàn)凈利潤

1380萬元，提取盈余公積450萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利300萬元，本年內(nèi)

以盈余公積轉(zhuǎn)增資本150萬元，以盈余公積分配現(xiàn)金股利50萬元，投資者追加

現(xiàn)金投資450萬元，回購本公司股票200萬元（暫時不作注銷及其他處理）。A公

司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.3830

B.3780

C.3980

D.3930

正確答案：B

參考解析：提取盈余公積450萬元和本年內(nèi)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本150萬，均屬

于所有者權(quán)益內(nèi)部變化；回購本公司股票200萬元（暫時不作注銷及其他處

理），導致庫存股增加200萬元，即所有者權(quán)益減少200萬元。所以A公司年末

所有者權(quán)益總額=2500+1380-300-50+450-200=3780（萬元）。

［單選題］6.在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品，它

不包括0。

A.正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品

B.已加工完畢但尚未檢驗的產(chǎn)品

C.已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品

D.對外銷售的自制半成品

正確答案：D

參考解析：在產(chǎn)品是指企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個生產(chǎn)工

序加工的產(chǎn)品和己加工完畢但尚未檢驗或己檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

［單選題］7.甲公司從證券市場購入乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司

為此支付價款100萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元，另支

付相關(guān)交易費用0.5萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，甲公司取得該

投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.99

B.99.5

C.100.5

D.101.5

正確答案：A

參考解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為100-1=99萬元，另支付的相關(guān)交

易費用記入投資收益。

［單選題］8.在資產(chǎn)負債表填列過程中，下列各項可以直接按某一個會計科目總

賬余額填列的是()。

A.應付賬款

B.短期借款

C.長期借款

D.開發(fā)支出

正確答案：B

參考解析：選項A錯誤，“應付賬款”項目需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款

項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列；

選項C錯誤，“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長

期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務

展期的長期借款后的凈額填列；

選項D錯誤，“開發(fā)支出”項目需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支

出”明細科目期末余額計算填列。

［單選題］9.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為250萬

元，材料成本差異為節(jié)約40萬元。當月購入材料一批，實際成本為130萬元，

計劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為300萬元。該企業(yè)當月領(lǐng)用材料

的實際成本為()萬元。

A.300

B.255

C.345

D.380

正確答案：B

參考解析：材料成本差異率=(-40-20)/(250+150)=75%；領(lǐng)用材料所承擔的

材料成本差異=300*(-15%)=-45(萬元)；當月領(lǐng)用材料的實際成本=300-

45=255(萬元)。

［單選題］10.2021年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1000萬元，當年應納稅所得額為

800萬無，適用的所得稅稅率為25%。當年影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)

增加50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度利潤表”所得稅費用”項目

本期金額為()萬元。

A.250

B.200

C.150

D.300

正確答案：C

參考解析：所得稅費用二當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅二（期末遞延所得

稅負債一期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=0-

50-50（萬元），則所得稅費用二應納稅所得額X所得稅稅率+遞延所得稅

=800X25%+（-50）=150（萬元）。故選C。

［單選題］11.2022年3月31日，甲公司通過競標取得一項銷售合同，為取得該

合同，甲公司聘請外部律師進行盡職調(diào)查支付相關(guān)費用10000元，為參加投標

支付差旅費5000元；支付銷售人員傭金8000元，預期該支出能夠收回。不考

慮相關(guān)稅費及其他因素，該企業(yè)應確認的合同取得成本為0元。

A.15000

B.10000

C.8000

D.5000

正確答案：C

參考解析：合同取得成本是指企業(yè)取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，

應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。應確認的合同取得成本為銷售人員傭金

8000元。

［單選題］12.甲公司于2023年1月1日發(fā)行了3年期面值為1000萬元公司債

券，發(fā)行價格為985萬元，發(fā)行費用5萬元，票面年利率為6%,按年付息，到

期一次還本。此債券的實際利率為6.76%。假定公司發(fā)行債券募集的資金專門用

于建造一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2023年1月1日開始建設，于2024年底完工，

達到預定可使用狀態(tài)。下列關(guān)于甲公司的上述業(yè)務表示正確的是（）。

A.2023年債券時計入“應付債券一利息調(diào)整”科目的金額為10萬元

B.2023年計入財務費用60

C.2024年計入在建工程66.67

D.債券到期時“應付債券一利息調(diào)整”科目余額為20萬元

正確答案：C

參考解析:2023年1月1日發(fā)行債券時利息調(diào)整金額為1000-（985-5）=20萬

元，選項A不正確；發(fā)行債券用于在建工程發(fā)生的利息計入“在建工程”科

目，選項B不正確；債券到期償還時應付債券一利息調(diào)整科目應結(jié)平，余額為

0,選項D不正確。

2023年1月1日發(fā)行債券時：

借：銀行存款980

應付債券一一利息調(diào)整20

貸：應付債券一一面值1000

2023年12月31日：

借:在建工程66.25

貸：應付利息60

應付債券一一利息調(diào)整6.25

2024年12月31日：

借：在建工程66.67

貸：應付利息60

應付債券一一利息調(diào)整6.67

2025年12月31日：

借:財務費用67.08

貸：應付利息60

應付債券一一利息調(diào)整7.08

2025年末到期償還本金：

借：應付債券一一面值1000

貸:銀行存款1000

［單選題］13.2021年1月1日，A公司購入B公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實施

控制，A公司將其劃分為長期股權(quán)投資，當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，則A

公司應進行的賬務處理為()。

A.增加投資收益

B.沖減投資收益

C.無需進行賬務處理

D.增加資本公積

正確答案：C

參考解析：A公司能夠?qū)公司實施控制，因此采用成本法進行核算，成本法核

算被投資方實現(xiàn)凈利潤，投資方無需進行賬務處理。

［單選題］14,甲企業(yè)銷售商品一批，收到價款200萬元，該批商品成本150萬

元，己提存貨跌價準備30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時應計入主營業(yè)務成本的金額為

()萬元。

A.120

B.150

C.200

D.170

正確答案：A

參考解析：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，已經(jīng)計提的存貨跌價準備的金額也要予以結(jié)轉(zhuǎn)，

分錄為：

借：主營業(yè)務成本成50-30)120

存貨跌價準備30

貸：庫存商品150

［單選題］15.某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該

企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每

套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，

該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是()。

A.確認管理費用39550元

B.確認應付職工薪酬39550元

C.確認主營業(yè)務收入39550元

D.確認增值稅銷項稅額3640元

正確答案：B

參考解析：借：制造費用39550貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利

39550［350*100*（1+13%）］借：應付職工薪酬一非貨幣性福利39550貸：主

營業(yè)務收入35000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）4550借：主營業(yè)務成

本28000（280*100）貸：庫存商品28000

［單選題］16.甲公司為一般納稅人企業(yè)，2月末，其委托乙公司加工一批消費稅

應稅消費品，材料成本為800萬元，加工費為50萬元（不含稅），受托方適用的

增值稅稅率為13%,加工完成后受托方代收代繳的消費稅為40萬元。已知該批

材料加工后.委托方以受托方的計稅價格直接出售，則該批材料加工完畢入庫時

的成本為（）萬元。

A.800

B.890

C.944

D.994

正確答案：B

參考解析：一般納稅人的增值稅不計入委托加工的物資成本，如果材料收回后

直接用于對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應計入存貨成本。因此，材料

加工完畢入庫時的入賬成本=800+50+40=890（萬元），選項B正確。

［單選題］17.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的是（兒

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利費的，應當按照所發(fā)放福利時的賬面價值計量

B.企業(yè)應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的

職工薪酬

D.在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應確認與累

積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

正確答案：D

參考解析：選項A,應當按照所發(fā)放福利的公允價值計量；選項B,企業(yè)應將離

職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃；選項C,短期薪酬是指企業(yè)

在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪

酬。

［單選題］18.下列資產(chǎn)負債表中，應根據(jù)總賬科目余額直接填列的是0。

A.應收賬款

B.短期借款

C.投資性房地產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資

正確答案：B

參考解析：本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列方法。選項ACD根據(jù)有關(guān)科目余額

減去其備抵科目余額后的凈額填列。

［單選題］19.關(guān)于分步法核算的特點，下列說法錯誤的是()。

A.成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

B.月末為計算完工產(chǎn)品的成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細賬中的生產(chǎn)成本

在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配

C.成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致

D.除了按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本

正確答案：c

參考解析:1項C,屬于分批法的特點。

［單選題］20.下列各項中，會引起企業(yè)期末存貨賬面價值發(fā)生變動的是()。

A.商品已發(fā)出但不符合收入確認條件

B.將半成品移送至下一生產(chǎn)車間

C.已收到材料至月末仍未收到發(fā)票賬單

D.發(fā)出一批原材料用于委托加工

正確答案：c

參考解析：豈收到貨物未收到發(fā)票賬單在月末應暫估入賬，會增加存貨的賬面

價值。

［多選題］1.下列各項資產(chǎn)中，減值損失一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨

B.無形資產(chǎn)

C.應收賬款

D.固定資產(chǎn)

正確答案：BD

參考解析:卷項AC,減值影響因素消失，應在原計提的減值準備金額的范圍內(nèi)予

以轉(zhuǎn)回。

［多選題］2.企業(yè)購入材料6000元，以銀行存款支付3000元，余額未付，材料

己入庫。這一經(jīng)濟業(yè)務涉及的賬戶有()。

A.原材料

B.應收賬款

C.應付賬款

D.銀行存款

正確答案：ACD

參考解析：該業(yè)務應該編制如下會計分錄：借：原材料6000貸：銀行存款3000

應付賬款3000

［多選題］3.根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過

程中所發(fā)生的下列費用，不計入相關(guān)專利權(quán)入賬價值的有()。

A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費

B.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費

C.研究階段領(lǐng)用的材料

D.研究階段發(fā)生的人工費

正確答案：CD

參考解析:%:業(yè)的自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中發(fā)生的注冊費和聘請律師費

應計入相關(guān)專利權(quán)的入賬價值，而研究階段發(fā)生的材料費及參與研究人員的工

資及福利等研究費用，屬于費用化的支出，應計入當期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的

入賬價值。開發(fā)階段符合資本化條件的支出構(gòu)成專利權(quán)的入賬價值。

［多選題］4.下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有0。

A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于個人消費

正確答案：CD

參考解析：選項AB,應確認增值稅銷項稅額。

［多選題］5.下列各項中，企業(yè)應計入存貨成本的有()。

A.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用

B.發(fā)出委托加工材料負擔的運輸費用

C.自制存貨發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用

D.在購進原材料的運輸途中發(fā)生的合理損耗

正確答案：ABCD

參考解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本以及自制存貨成本

等。

［多選題］6.下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務有()。

A.計提壞賬準備

B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款

C.出售單獨計價包裝物取得的收入

D.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所得收益

正確答案：ACD

參考解析:這項A,計提的壞賬準備記入“信用減值損失”，同時影響營業(yè)利潤

和利潤總額；

選項B,轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”，只影響利潤總額；

選項C,出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他.業(yè)務收入”，同時影響營業(yè)

利潤和利潤總額；

選項D,轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業(yè)利潤和

利潤總額。

［多選題］7.下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有()。

A.租入包裝物支付的押金

B.應繳納的教育費附加

C.為職工墊付的水電費

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

參考解析：租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費應記入“其他應收

款”科目；應繳納的教育費附加應記入“應交稅費”科目；外單位存入的保證

金應記入“其他應付款”科目。

［多選題］8.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件不含稅售價120元，若客戶購買100件(含100

件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。乙客戶2022年1月10日購買該企業(yè)

產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,n/30o適用的增值稅稅率為13樂

假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，甲企業(yè)基于對該客戶的了解，預計該客戶

10天內(nèi)付款的概率為90虬10天后付款的概率為10%。對于現(xiàn)金折扣，甲公司

認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。當日商品已

發(fā)出，該客戶收到商品并驗收入庫。甲企業(yè)于1月19日收到該筆款項°則甲企

業(yè)的下列處理中正確的有()。

A.應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定主營業(yè)務收入12000元

B.該業(yè)務確定的增值稅的金額為1300元

C.現(xiàn)金折扣金額應當計入財務費用借方200元

D.在乙客戶未付款前甲企業(yè)確認的應收賬款的金額為11100元

正確答案：BD

參考解析：1月io日：借：應收賬款iiioo貸：主營業(yè)務收入ggooiazo-

zo^ioori-z%)］應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1300［(120-

20)*100*13%］1月19日：借：銀行存款11100貸：應收賬款11100

［多選題］9.下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有()。

A.多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入管理費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應記入其他業(yè)務收入

正確答案：ABD

參考解析:這項C,隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入銷售費用。

［多選題］10.以下屬于管理會計工具方法的有()。

A.本量利分析

B.滾動預算

C.平衡計分卡

D.作業(yè)成本法

正確答案：ABCD

參考解析：管理會計工具方法是實現(xiàn)管理會計目標的具體手段，是單位應用管

理會計時所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動預算、作業(yè)成本法、本量利分析、平衡計分

卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱。

［判斷題］1.發(fā)行股票應列示在現(xiàn)金流量表中的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：發(fā)行股票屬丁籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

［判斷題］2.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，應將受托方代收

代繳的消費稅記入“應交稅費一一應交消費稅”的借方。

A.正確

B，背誤

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］3.利用財務機器人可以實現(xiàn)費用報賬自動化、采購付款業(yè)務自動化、

優(yōu)化應收款項管理等多種功能。

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題量.無形資產(chǎn)不具有資產(chǎn)的基本特征，不具有實物形態(tài)。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析:京形資產(chǎn)具有資產(chǎn)基本特征，不具有實物形態(tài)。

［判斷題］5.當有確鑿證據(jù)表明不能取得投資性房地產(chǎn)的公允價值時，投資性房

地產(chǎn)后續(xù)計量應由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：準則規(guī)定，企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計

量，對采用公允價值模式的條件作了限制性規(guī)定，且同一企業(yè)只能采用一種模

式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式；同時規(guī)

定，企業(yè)可以從成本模式變更為公允價值模式，已采用公允價值模式不得轉(zhuǎn)為

成本模式。故本題表述錯誤。

［判斷題］6.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：旅行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

［判斷題］7.處置子公司收到的現(xiàn)金屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析-：處置子公司收到的現(xiàn)金屬丁現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量。

［判斷題］8.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益

總額不發(fā)生變化。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者

權(quán)益總額變化。

［判斷題］9.企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入“應交稅費一

應交消費稅”科目中。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成

本。

［判斷題］10.“合同負債”項目屬于資產(chǎn)負債表中的非流動負債。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：合同負債屬于流動負債。

共享題干題

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生的與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

濟業(yè)務如下：

(1)2月10日，甲公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000

萬元，增值稅稅額為720萬元，支付相關(guān)稅費400萬元，款項已全部支付。甲

公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

(2)6月30日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設備出租A甲公司，

年租金為226萬元（含稅，稅率為13%）,租賃期為2年。

（3）9月10日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2

萬元，增值稅稅額為0.18萬元。以上款項以銀行匯票支付。

（4）12月11日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預定用途，累計發(fā)生研

究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件支出為150萬元。

甲公司無法合理預計該非專利技術(shù)的使用壽命。

耍求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位）。

［不定項選擇題］1.根據(jù)資料（1）,該項固定資產(chǎn)入賬價值為0萬元。

A.8000

B.8400

C.9120

D.8720

正確答案：B

參考解析：入賬價值=8000+400=8400（萬元）。

借：固定資產(chǎn)8400

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）720

貸：銀行存款9120

（1）2月10日，甲公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000

萬元，增值稅稅額為720萬元，支付相關(guān)稅費400萬元，款項已全部支付。甲

公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

（2）6月30日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設備出租A甲公司，

年租金為226萬元（含稅，稅率為13%）,租賃期為2年。

（3）9月10日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2

萬元，增值稅稅額為0.18萬元。以上款項以銀行匯票支付。

（4）12月11日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預定用途，累計發(fā)生研

究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件支出為150萬元。

甲公司無法合埋預計該非專利技術(shù)的使用壽命。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位）。

［不定項選擇題］2.根據(jù)資料（1）,該項固定資產(chǎn)2021年折舊額為（）萬元。

A.417.5

B.695.83

C.700

D.500

正確答案：c

參考解析:余月新增固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊，因此該項固定資產(chǎn)2021年

折舊時間為10個月。折舊額=8400/20*2/12*10=700

(1)2月10日，甲公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000

萬元，增值稅稅額為720萬元，支付相關(guān)稅費400萬元，款項已全部支付。甲

公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

(2)6月30口，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設備出租A甲公司，

年租金為226萬元(含稅，稅率為13%),租賃期為2年。

(3)9月10日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2

萬元，增值稅稅額為0.18萬元。以上款項以銀行匯票支付。

(4)12月11日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預定用途，累計發(fā)生研

究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件支出為150萬元。

甲公司無法合理預計該非專利技術(shù)的使用壽命。

要求：根據(jù)以上資料?，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位)。

［不定項選擇題］3.根據(jù)資料(2),甲公司當年應確認的收入為()萬元。

A.100

B.113

C.50

D.56.5

正確答案：A

參考解析：甲公司當年應確認的收入=226/(1+13%)*6/12=100(萬元)。

(1)2月10日，甲公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000

萬元，增值稅稅額為720萬元，支付相關(guān)稅費400萬元，款項已全部支付。甲

公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

(2)6月30日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設備出租A甲公司，

年租金為226萬元(含稅，稅率為13%),租賃期為2年。

(3)9月10日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2

萬元，增值稅稅額為0.18萬元。以上款項以銀行匯票支付。

(4)12月11日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預定用途，累計發(fā)生研

究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件支出為150萬元。

甲公司無法合理預計該非專利技術(shù)的使用壽命。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位)。

［不定項選擇題］4.根據(jù)資料(3),下列會計表述正確的是()。

A.固定資產(chǎn)的入賬金額為202萬元

B.應交稅費增加26.18萬元

C.應付票據(jù)增加228.18萬元

D.其他貨幣資金減少228.18萬元

正確答案：AD

參考解析：甲公司應編制的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)202

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)26.18

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票228.18

選項AD正確，選項BC錯誤。

(1)2月10日，甲公司外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款8000

萬元，增值稅稅額為720萬元，支付相關(guān)稅費400萬元，款項已全部支付。甲

公司預計該辦公樓可以使用20年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減

法計提折舊。

(2)6月30日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將一臺閑置設備出租A甲公司，

年租金為226萬元(含稅，稅率為13%),租賃期為2年。

(3)9月10日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)線設備，取得增值稅專用發(fā)票注

明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明運費2

萬元，增值稅稅額為0.18萬元。以上款項以銀行匯票支付。

(4)12月11日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)到達預定用途，累計發(fā)生研

究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件支出為150萬元。

甲公司無法合理預計該非專利技術(shù)的使用壽命。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬

元表示，小數(shù)點后保留兩位)。

［不定項選擇題］5.根據(jù)資料(4),下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的是()。

A.無形資產(chǎn)的入賬金額為150萬元

B.計入管理費用的金額為170萬元

C.無形資產(chǎn)當月取得當月無需攤銷

D.無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用

正確答案：ABC

參考解析：內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)研究階段及開發(fā)階段不滿足資本化條件的應費

用化，計入研發(fā)支出一一費用化支出，在無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入

管理費用科目=170(萬元)，選項AB正確；

針對本題無形資產(chǎn)當月無需攤銷，因為該項無形資產(chǎn)為使用壽命不確定的，所

以不應攤銷，選項C正確，選項D錯誤。

甲股份有限公司2020年1月1日所有者權(quán)益總額為8600萬元，其中，股本為

㈣00萬元；資本公積1800萬元；盈余公積1600萬元；未分配利潤2300萬

兀。

2020年度發(fā)生如下事項：

(1)3月1日，股東會宣告分配現(xiàn)金股利520萬元。

(2)5月1日，股東會通過決議，將資本公積轉(zhuǎn)增資本800萬元。

(3)5月15日，甲股份有限公司增發(fā)普通股股票1100萬股，每股面值1元，

發(fā)行價格為4元，按發(fā)行收入的2%支付證券公司手續(xù)費。其余款項均已轉(zhuǎn)入公

司銀行賬戶。

(4)2020年實現(xiàn)凈利潤350萬元，經(jīng)股東會決議，甲股份有限公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。(答案中金額單位以

萬元表示)

［不定項選擇題］6.根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是()。

A.甲公司貸方應確認應付股利520萬元

B.甲公司借方應確認利潤分配一應付現(xiàn)金股利或利潤520萬元

C.甲公司貸方應確認銀行存款520萬元

D.甲公司借方應確認應付股利520萬元

正確答案：AB

參考解析：甲公司宣告分配股利時：

借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤520

貸：應付股利520

2020年度發(fā)生如下事項：

(1)3月1日，股東會宣告分配現(xiàn)金股利520萬元。

(2)5月1日，股東會通過決議，將資本公積轉(zhuǎn)增資本800萬元。

(3)5月15日，甲股份有限公司增發(fā)普通股股票1100萬股，每股面值1元，

發(fā)行價格為4元，按發(fā)行收入的2%支付證券公司手續(xù)費。其余款項均已轉(zhuǎn)入公

司銀行賬戶。

(4)2020年實現(xiàn)凈利潤350萬元，經(jīng)股東會決議，甲股份有限公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。(答案中金額單位以

萬元表示)

［不定項選擇題］7.根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是()。

A.所有者權(quán)益增加800萬

B.留存收益減少800萬

C.股本增加800萬

D.盈余公積減少800萬

正確答案：C

參考解析：資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，選項A錯

誤；留存收益包括盈余公積和未分配利潤，選項B錯誤；股本增加800萬元，

選項C正確；與盈余公積無關(guān)，選項D錯誤。

2020年度發(fā)生如下事項：

(1)3月1日，股東會宣告分配現(xiàn)金股利520萬元。

(2)5月1日，股東會通過決議，將資本公積轉(zhuǎn)增資本800萬元。

(3)5月15日，甲股份有限公司增發(fā)普通股股票1100萬股，每股面值1元，

發(fā)行價格為4元，按發(fā)行收入的2%支付證券公司手續(xù)費。其余款項均已轉(zhuǎn)入公

司銀行賬戶。

(4)2020年實現(xiàn)凈利潤350萬元，經(jīng)股東會決議，甲股份有限公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。(答案中金額單位以

萬元表示)

［不定項選擇題］8.根據(jù)資料(3),下列各項表述中正確的是()。

A.銀行存款增加3300

B.資本公積增加3212

C.股本增加1100

D.資本公積增加3300

正確答案：BC

參考解析：借:銀行存款4400

貸：股本1100

資本公積一股本溢價3300

支付手續(xù)費時

借：資本公積一股本溢價88

貸:銀行存款88

2020年度發(fā)生如下事項：

(1)3月1日，股東會宣告分配現(xiàn)金股利520萬元。

(2)5月1日，股東會通過決議，將資本公積轉(zhuǎn)增資本800萬元。

(3)5月15日，甲股份有限公司增發(fā)普通股股票1100萬股，每股面值1元，

發(fā)行價格為4元，按發(fā)行收入的2%支付證券公司手續(xù)費。其余款項均已轉(zhuǎn)入公

司銀行賬戶。

(4)2020年實現(xiàn)凈利潤350萬元，經(jīng)股東會決議，甲股份有限公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。(答案中金額單位以

萬元表示)

［不定項選擇題］9.根據(jù)期初資料.，資料(1)至資料(4),2020年末甲公司的

留存收益為()。

A.3730

B.3755

C.4300

D.4255

正確答案：A

參考解析：留存收益總額=1600+2300-520+350=3730萬元。

2020年度發(fā)生如下事項：

（1）3月1日，股東會宣告分配現(xiàn)金股利520萬元。

（2）5月1口，股東會通過決議，將資本公積轉(zhuǎn)增資本800萬元。

（3）5月15日，甲股份有限公司增發(fā)普通股股票1100萬股，每股面值1元，

發(fā)行價格為4元，按發(fā)行收入的2%支付證券公司手續(xù)費。其余款項均已轉(zhuǎn)入公

司銀行賬戶。

（4）2020年實現(xiàn)凈利潤350萬元，經(jīng)股東會決議，甲股份有限公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列問題。（答案中金額單位以

萬元表示）

［不定項選擇題］10.根據(jù)期初資料，資料（1）至資料（4）,甲公司2020年末

所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.14150

B.12742

C.12392

D.12647

正確答案：B

參考解析：所有者權(quán)益總額=8600-520+（1100+3212）+350=12742萬元。

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事裝修服務業(yè)務，適用的增值稅稅率為

9%o2021年該公司發(fā)生裝修服務業(yè)務如下：

（1）10月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同價為

30萬元（不含增值稅），該裝修構(gòu)成甲公司的單項履約義務，并屬于在某一時

段內(nèi)履行的履約義務；甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度，并據(jù)以

確認收入。A公司每月末按完工進度支付價款及相應的增值稅。

（2）10月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本7.5萬元（均為裝修人員薪酬），估計

還將發(fā)生勞務成本17.5元。月末，經(jīng)專業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

30%,A公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（3）截止11月末，甲公司累計發(fā)生勞務成本20萬元（均為裝修人員薪酬），

估計還將發(fā)生勞務成本5萬元。月末，經(jīng)專業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

80%oA公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（4）12月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本5萬元（均為裝修人員薪酬）。12月

310,裝修工作全部完畢，A公司驗收合格，并支付未結(jié)算的合同尾款，甲公

司收到款項并存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點后保留兩位）

［不定項選擇題］11.根據(jù)資料（1）、（2）甲公司10月份用確認的收入金額為

為0萬元。

A.7.5

B.9

C.9.81

D.7.63

正確答案：B

參考解析：確認收入=30*30%=9萬元

（1）10月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同價為

30萬元（不含增值稅），該裝修構(gòu)成甲公司的單項履約義務，并屬于在某一時

段內(nèi)履行的履約義務；甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度，并據(jù)以

確認收入。A公司每月末按完工進度支付價款及相應的增值稅。

（2）10月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本7.5萬元（均為裝修人員薪酬），估計

還將發(fā)生勞務成本17.5元。月末，經(jīng)專業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

30%,A公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（3）截止11月末，甲公司累計發(fā)生勞務成木20萬元（均為裝修人員薪酬），

估計還將發(fā)生勞務成本5萬元。月末，經(jīng)專業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

80%oA公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（4）12月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本5萬元（均為裝修人員薪酬）。12月

310,裝修工作全部完畢，A公司驗收合格，并支付未結(jié)算的合同尾款，甲公

司收到款項并存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用

力元表示，小數(shù)點后保留兩位）

［不定項選擇題］12.根據(jù)資料（1）、（2）甲公司下列賬務處理正確的是0。

A.借記“主營業(yè)務成本”科目7.5萬元

B.貸記“合同履約成本”科目7.5萬元

C.借記“銀行存款”科目9萬元

D.貸記“主營業(yè)務收入”科目9萬元

正確答案：ABD

參考解析：借：合同履約成本7.5

貸：應付職工薪酬7.5

借：銀行存款9.81

貸:主營業(yè)務收入9（30*30%）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.81（9*9%）

借：主營業(yè)務成本7.5

貸：合同履約成本7.5

（1）10月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同價為

30萬元（不含增值稅），該裝修構(gòu)成甲公司的單項履約義務，并屬丁在某一時

段內(nèi)履行的履約義務；甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度，并據(jù)以

確認收入。A公司每月末按完工進度支付價款及相應的增值稅。

（2）10月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本7.5萬元（均為裝修人員薪酬），估計

還將發(fā)生勞務成本17.5元。月末，經(jīng)專'業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

30%,A公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（3）截止11月末，甲公司累計發(fā)生勞務成本20萬元（均為裝修人員薪酬），

估計還將發(fā)生勞務成本5萬元。月末，經(jīng)專業(yè)部門測定，該項勞務完工進度為

80%oA公司已按完工進度結(jié)清相應的價款及增值稅，甲公司收到當月全部款項

并存入銀行。

（4）12月份，甲公司實際發(fā)生勞務成本5萬元（均為裝修人員薪酬）。12月

31B,裝修工作全部完畢，A公司驗收合格，并支付未結(jié)算的合同尾款，甲公

司收到款項并存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。