初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》名師預(yù)測卷475

單選題(共26題,共26分)

(L)下列各項中，不影響當(dāng)期利潤表“營業(yè)利潤”項目金額的有()。

A.轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)取得的凈收益

B.出租機(jī)器設(shè)備取得的租金收入

C.出售原材料取得的收入

D.支付的稅收滯納金

正確答案：D

參考解析：選項A,記入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項D,記入

“營業(yè)外支出"科目，影響“利潤總額”項目，但不影響營業(yè)利潤；選項BC,

通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，影響營業(yè)利潤。

(2.)甲公司2X19年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)

支付購買價款300萬元，增值稅進(jìn)項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8

萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額0.72萬元；(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用

途，購入后甲公司對其進(jìn)行改造，改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)

增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮

其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

A.317

B.369.90

C.317.88

D.318.02

正確答案：A

參考解析：企業(yè)購入該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+8+6+3=317(萬元)。

(3.)某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現(xiàn)金折扣10萬

元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財務(wù)費

用”項目的本期金額應(yīng)為0萬元。

A.80

B.100

C.150

D.90

正確答案：A

參考解析:20考年該企業(yè)列入利潤表“財務(wù)費用”項目的本期金額=120-10-

30=80(萬元)，選項A正確。

(4.)甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2

X14年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計將于2義15年支付的

職工薪酬20萬元。2義15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其

他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2X15年未享受累積帶薪休假

而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2義15年的會計處理，正確的是

Oo

A.不作賬務(wù)處理

B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積

C.沖減當(dāng)期的管理費用

D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

正確答案：C

參考解加：甲公司規(guī)定未使用的帶薪假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，其他未使用帶薪假

在本期沖回，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用。

(5.)下列各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。

A.所得稅費用

B.公允價值變動損益

C.其他綜合收益

D.營業(yè)外收入

正確答案：B

(6.)A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬

元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招

待費為15萬元)。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，A

公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

A.285

B.300

C.290

D.280

正確答案：B

參考解析：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

=300—15+5+(25-15)=300(萬元)。

(7.)下列選項中，屬于會計主體假設(shè)的意義的是()。

A.明確了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍

B.使會計人員可以選擇適用的會計原則和會計方法

C.為會計核算確定了時間范圍

D.為會計核算提供了必要手段

正確答案：A

參考解析：會計主體明確了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

(8.)某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算原材料，2017年3月1日庫存甲材料500千

克，實際成本為3000元；3月5日購入甲材料1200千克，實際成本為7440

元；3月8日購入甲材料300千克，實際成本為1830元；3月10日發(fā)出甲材

料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實際成本為0元。

A.5550

B.5580

C.5521.5

D.5480

正確答案：D

參考解析：3月5日購入甲材料的單位成本=74404-1200=6.2(元/千克)，

該企業(yè)發(fā)出甲材料實際成本=3000+(900-500)X6.2=5480(元)。

(9.)某企業(yè)不可修復(fù)廢品按定額成本計價。2020年10月，可修復(fù)廢品的修復(fù)費

用為100元，不可修復(fù)廢品10件，每件定額材料成本為200元；每件工時定額

10小時，每小時直接人工5元、制造費用6元；不可修復(fù)廢品的回收殘值150

元，并按照輔助產(chǎn)品入庫。不考慮其他因素，該企業(yè)10月的廢品凈損失是0

yGo

A.2950

B.3100

C.3050

D.3200

正確答案：C

參考解析：不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本=10X200+10X10X5+10X10X6=3100

(元)：廢品凈損失=可修復(fù)廢品的修復(fù)費用+不可修復(fù)廢品生產(chǎn)成本一回收

殘值=100+3100-150=

3050(元)。

(10.)如果企業(yè)定額管理基礎(chǔ)好，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，則該企業(yè)適宜采

用的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配方法是()。

A.不計算在產(chǎn)品成本法

B.在產(chǎn)品按年初數(shù)固定成本計算

C.在產(chǎn)品按定額成本計價法

D.定額比例法

正確答案：C

參考解析：完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配方法中，涉及定額問題的有兩種方

法：一是在產(chǎn)品按定額成本計價法；二是定額比例法。前者適用于各月末在產(chǎn)

品數(shù)量變化不大的情況；新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分

享，實時更新，用軟件考，后者適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況。

(1L)X工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助

生產(chǎn)費用的分配。2019年4月，供電車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為10

萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供水車間的水費為2萬元；供電總量為50萬千瓦時(其中：供水

車間耗用10萬千瓦時，基本生產(chǎn)車間耗用20萬千瓦時，行政管理部門耗用20

萬千瓦時)。供電車間2019年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配的電費

為()萬元。

A.12

B.2

C.10

D.62

正確答案：C

參考解析：交互分配前供電車間發(fā)生的費用為10萬元；應(yīng)負(fù)擔(dān)供水車間的水費

為2萬元；供水車間耗電10萬千瓦時，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=10/50X10=2(萬

元)，所以，供電車間2019年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費的

總成本=10+2—2=10(萬元)。

(12.)企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的

科目是()。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.管理費用

D.營業(yè)外支出

正確答案：C

參考解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司

賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明原因的,計入管理費用。

(13.)2015年12月31日，某企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為1200萬元，預(yù)計未

來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元；計提壞賬準(zhǔn)備前，企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余

額為350萬元，不考慮其他因素，當(dāng)日該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。

A.250

B.600

C.350

D.1200

正確答案：A

參考解析：當(dāng)日該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(1200-600)-350=250(萬

元)。

(14.)某企業(yè)2018年12月31日存貨的賬面余額為20000元，預(yù)計可變現(xiàn)

凈值為19000元。2019年12月31日存貨的賬面余額仍為20000元，預(yù)

計可變現(xiàn)凈值為21000元。則2019年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為。元。

A.1000

B.2000

C.9000

D.3000

正確答案：A

參考解器：當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時，只需將以前計提的存貨跌

價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

(15.)下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的是()。

A.個人所得稅

B.增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案：D

參考解析?：選項D,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

(16.)乙公司2019年全年稅前會計利潤為988萬元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年營業(yè)外支

出中有12萬元為稅收滯納金，適用所得稅稅率為25吼己知乙公司遞延所得稅

負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，

年末數(shù)為20萬元。乙公司2019年的所得稅費用為()萬元。

A.260

B.250

C.265

D.255

正確答案：C

參考解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得

額X25%=(988+12)X25%=250(萬元)°遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債

年末數(shù)一遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))一(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)一遞延所得稅資

產(chǎn)年初數(shù))=(50—40)—(20—25)=15(萬元)。所得稅費用=250+15=

265(萬元)。

(17.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品0

M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司

2019年適

用的增值稅稅率為13%o第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每

件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條

件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

稅。10月240,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：庫存商品14000

②收到貨款時，現(xiàn)金折扣=22000X1%=220

借：銀行存款24640

財務(wù)費用220

貸：應(yīng)收賬款24860

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同

約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)

費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專

用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元，增值

稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。

①發(fā)出商品

借:發(fā)出商品28000

貸：庫存商品28000

②收到代銷清單確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：發(fā)出商品14000

③結(jié)算代銷手續(xù)費

借：財務(wù)費用2200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132

貸：應(yīng)收賬款2332

（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)

票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司

給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入

確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。

借：應(yīng)收賬款111870

貸：主營業(yè)務(wù)收入99000（1000X110X90%）

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

（4）12月3日，因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退

貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入99000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

貸：應(yīng)收賬款111870

借：庫存商品70000

貸：主營業(yè)務(wù)成本70000

（5）12月15日，向戊公司銷售W產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產(chǎn)品實際成本25000元。銷

售產(chǎn)品時;已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。

借：發(fā)出商品25000

貸：庫存商品25000

借：應(yīng)收賬款3900

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）至（5）,下列各項中，銷售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年度

利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是（）元。

A.41800

B.44000

C.41580

D.43780

正確答案：B

參考解析：“營業(yè)收入”項目二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=22000（資料

1）+22000（資料2）+99000（資料3）-99000（資料4）=44000（元）。

（18.）下列各項中，不通過所有者權(quán)益類科目核算的是（）。

A.固定資產(chǎn)毀損的凈損失

B.接受投資者投入的貨幣資金

C.發(fā)行的股票產(chǎn)生的溢價

D.提取的法定盈余公積

正確答案：A

參考解加：所有者權(quán)益類科目主要包括：實收資本、資本公積、盈余公積、利

潤分配等.選項A,記入“營業(yè)外支出”科目，不屬于所有者權(quán)益類科目；選

項B,借記“銀行存款”，貸記“實收資本”或“股本”；選項C,記入“資

本公積一一股本溢價”；選項D,借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”。

（19.）甲股份有限公司（簡稱甲公司）以每股4元的價格回購股票10Q0萬股，

股票每股面值1元，共支付回購款4000萬元?；刭徢埃镜墓杀緸?1000

萬元，資本公積為3000萬元（均為股票產(chǎn)生的溢價），盈余公積為450萬

元，未分配利潤為550萬元。回購股票后甲公司經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部

門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票注銷，注銷股票后所有者權(quán)益總額為0萬元。

A.15000

B.14000

C.11950

D.11000

正確答案：D

參考解析：本題考核回購、注銷股票的賬務(wù)處理。分錄如下：

借：庫存股4000

貸：銀行存款4000

借：股本1000

資本公積一一股本溢價3000

貸：庫存股4000

注銷回購股票后所有者權(quán)益總額=(11000+3000+450+550)—(1000+3

000)=11000(萬元)。

(20.)某公司適用的所得稅稅率為25%,2014年有關(guān)交易或事項如下：

(1)2014年1月初，公司股東權(quán)益總額是20500萬元，其中股本為10

000萬元(股數(shù)10000萬股，每股1元)，資本公積為3000萬元，盈余

公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。

(2)經(jīng)股東大會決議并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存

款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股

票100萬股注銷。

(3)2014年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，其中相關(guān)會計處理與稅法規(guī)定存在

差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的

國債利息收入100萬元已經(jīng)計入投資收益，不考慮遞延所得稅。

(4)根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的2014年利潤分配方案，該公司按實現(xiàn)凈利潤的10%

提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金

股利400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單

位用萬元表示)。

(1)根據(jù)資料(1),2014年1月初，該公司留存收益的金額是()萬元。

A.10500

B.9000

C.4500

D.7500

正確答案：D

參考解析：留存收益=盈余公積+未分配利潤=6000+1500=7500(萬元)

(21.)某公司適用的所得稅稅率為25%,2014年有關(guān)交易或事項如下：

(1)2014年1月初，公司股東權(quán)益總額是20500萬元，其中股本為10

000萬元(股數(shù)10000萬股，每股1元)，資本公積為3000萬元，盈余

公積為6000力元，未分配利潤為1500力兀。

(2)經(jīng)股東大會決議并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存

款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元；7月3日將回購的股

票100萬股注銷。

(3)2014年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，其中相關(guān)會計處理與稅法規(guī)定存在

差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的

國債利息收入100萬元已經(jīng)計入投資收益，不考慮遞延所得稅。

(4)根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的2014年利潤分配方案，該公司按實現(xiàn)凈利潤的10%

提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金

股利400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單

位用萬元表示)。

根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中，該公司2014年未分配利潤的年末余額

是()萬元。

A.640

B.2140

C.670

D.2170

正確答案：B

參考解析:2014年末未分配利潤=1500+1300-1300X(10%+10%)-400

=2140(萬元)。

(22.)某政府單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請支

付本月的水費，財政部門經(jīng)審核后，以財政直接支付的方式向自來水公司支付

了該單位的水費，則該單位進(jìn)行會計處理時，貸方應(yīng)記入()科目。

A.零余額賬戶用款額度

B.銀行存款

C.庫存現(xiàn)金

D.財政撥款收入

正確答案：D

參考解加：在財政直接支付方式下，對直接支付的支出，單位在收到“財政直

接支付入賬通知書”時，按照通知書中的直接支付入賬金額，在財務(wù)會計中，

借記“單位管理費用”等科目，貸記“財政撥款收入”科目；在預(yù)算會計中，

借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目

(23.)年末，應(yīng)對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財政撥款

結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入()。

A.財政撥款結(jié)余

B.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

C.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

D.其他結(jié)余

正確答案：A

參考解析：年末，應(yīng)對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將符合財

政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。

(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o

(1)2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合

同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,客戶于10月9日付款。該項銷售

業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量

問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付

了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（3）2義19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定

裝修價款為1。00000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進(jìn)度

支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本200000元（假定均為裝修

人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履

行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

丙公司己按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）,10月9日，甲公司實際收到的款項為（）元。

A.113000

B.111000

C.112000

D.110000

正確答案：B

參考解析：甲公司實際收到款項時：

甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100000X2%=2000（元）

借：銀行存款111000

財務(wù)費用2000

貸：應(yīng)收賬款113000

（25.）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o

（1）2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合

同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,客戶于10月9日付款。該項銷售

業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量

問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付

了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（3）2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定

裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進(jìn)度

支付。2義19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本200000元（假定均為裝修

人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履

行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

丙公司已按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3）,甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.250000

B.1OOOOOO

C.333000

D.200000

正確答案：A

參考解析:履約進(jìn)度=200000/（200000+600000）X10096=25%

2義19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000X25%=250000（元）

借：銀行存款272500

貸:其他業(yè)務(wù)收入250000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22500

實際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

（26.）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o

（1）2X19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用

發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額13000元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合

同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,客戶于10月9日付款。該項銷售

業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（2）2X19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量

問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付

了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（3）2X19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定

裝修價款為1000000元，增值稅稅額為90000元，裝修費用每月按完工進(jìn)度

支付。2X19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本200000元（假定均為裝修

人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本600000元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履

行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

丙公司已按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅稅款。

假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至資料（3）,上述業(yè)務(wù)對甲公司2義19年利潤表中“營業(yè)收

入”項目的影響金額是（）元。

A.600000

B.620000

C.595000

D.250000

正確答案：D

參考解析：上述業(yè)務(wù)對甲公司2X19年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響金額

=100000（資料1）-100000（資料2）+250000（資料3）=250000

（元）o

多選題（共19題,共19分）

（27.）資產(chǎn)負(fù)債表中“期木余額”欄的填列方法主耍有0。

A.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列

B.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

C.根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列

D.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

正確答案：A、B、C、D

（28.）下列關(guān)于費用的概念及內(nèi)容、營業(yè)成本、稅金及附加的表述，不正確的有

Oo

A.費用是指企業(yè)在非日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有

者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，例如企業(yè)籌建期間發(fā)生的支出屬于費用

B.銷售費用、主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、制造費用和營業(yè)外支出屬于“費用”

要素

C.后售商品的成本、銷售材料的成本、出租非專利技術(shù)的攤銷額、以短期租賃

方式出租設(shè)備計提的折舊額、出租包裝物的攤銷額、出售單獨計價包裝物的成

本、生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額屬于營業(yè)成本，也屬于其他業(yè)務(wù)成本

D.進(jìn)口材料的關(guān)稅、購置辦公樓的契稅、購置汽年的車輛購置稅、房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅、提供勞務(wù)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、自產(chǎn)

自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅、銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅、銷售商品應(yīng)交

的增值稅、銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目

E.2018年10月某企業(yè)應(yīng)交增值稅10萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，應(yīng)交城市維

護(hù)建設(shè)稅2.1萬元，不考慮其他因素，記入“稅金及附加”科目的金額為22.1

萬元

正確答案：A、B、C、D

參考解析：選項A,費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減

少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。選項B,營業(yè)外支出屬

于損失，不屬于“費用”要素，生產(chǎn)成本和制造費用屬于成本，不屬于“費

用”要素。選項C,生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科

目，不屬于營業(yè)成本；出售商品的成本計入主營業(yè)務(wù)成本，屬于營業(yè)成本。選

項D,進(jìn)口材料的關(guān)稅計入材料的成本；購置辦公樓的契稅、購置汽車的車輛

購置稅分別計入辦公樓和汽車的成本；自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入

“生產(chǎn)成本”等科目；銷售商品應(yīng)交的增值稅屬于價外稅，不記入“稅金及附

加”科目。

增值稅：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(29.)企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中影響應(yīng)付賬款入賬金額的有()。

A.商品價款

B.增值稅進(jìn)項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

正確答案：A、B、D

參考解析：現(xiàn)金折扣應(yīng)在償付時沖減財務(wù)費用，不影響應(yīng)付賬款。

(30.)下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工用于對外直接銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

正確答案：A、C、D

參考解析：選項B應(yīng)記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方。

(31.)下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生增減變動的有()。

A.計提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回

正確答案：B、C

參考解析：選項A,計提壞賬準(zhǔn)備時：

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

不影響應(yīng)收賬款的賬面余額。

選項B,收回應(yīng)收賬款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的賬面余額減少。

選項C,轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時?：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的賬面余額減少。

選項D,已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

不影響應(yīng)收賬款的賬面余額

(32.)下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額計入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動金額計入投資收益

C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

正確答案：A、C、D

參考解析：選項B,應(yīng)該計入公允價值變動損益。

(33.)下列各項中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅

B.提供勞務(wù)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

正確答案：A、B

參考解析：選項C,增值稅不影響損益，不記入“稅金及附加”科目；選項D,

記入“生產(chǎn)成本”等科目。

(34.)下列各項，可以記入利潤表“稅金及附加”項目的有()。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的消費稅

正確答案：B、C

參考解析：選項A,增值稅通過“應(yīng)交稅費”科目核算；選項D,應(yīng)計入相關(guān)資

產(chǎn)成本。

(35.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。

M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司

2019年適

用的增值稅稅率為13吼第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每

件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條

件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

稅。10月240,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：庫存商品14000

②收到貨款時，現(xiàn)金折扣=22000X1%-220

借：銀行存款24640

財務(wù)費用220

貸：應(yīng)收賬款24860

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同

約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)

費。10月310,收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專

用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元，增值

稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。

①發(fā)出商品

借：發(fā)出商品28000

貸：庫存商品28000

②收到代銷清單確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：發(fā)出商品14000

③結(jié)算代銷手續(xù)費

借：財務(wù)費用2200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132

貸：應(yīng)收賬款2332

（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)

票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司

給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入

確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。

借：應(yīng)收賬款111870

貸：主營業(yè)務(wù)收入99000（1000X110X90%）

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

（4）12月3日，因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退

貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入99000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

貸：應(yīng)收賬款111870

借：庫存商品70000

貸：主營業(yè)務(wù)成本70000

（5）12月15口，向戊公司銷售W產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產(chǎn)品實際成本25000元。銷

售產(chǎn)品時?，已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。

借：發(fā)出商品25000

貸：庫存商品25000

借：應(yīng)收賬款3900

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計科目

處理正確的是（）。

A.10月24日,借記“銀行存款”科目24860元

B.10月10日,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元

C.10月10日,貸記“庫存商品”科目14000元

D.10月24日,借記“財務(wù)費用”科目220元

正確答案:B、C、D

參考解析：相關(guān)會計分錄為：

①10月10日：

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入（200X110）22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本（200X70）14000

貸：庫存商品14000

②10月24日：

借:銀行存款24640

財務(wù)費用（22000X1%）220

貸:應(yīng)收賬款24860

（36.）甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。

M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅,確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司

2019年適

用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每

件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條

件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

稅。10月24B,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：庫存商品14000

②收到貨款時，現(xiàn)金折扣=22000X1%=220

借：銀行存款24640

財務(wù)費用220

貸：應(yīng)收賬款24860

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同

約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)

費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專

用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元，增值

稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。

①發(fā)出商品

借：發(fā)出商品28000

貸：庫存商品28000

②收到代銷清單確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：發(fā)出商品14000

③結(jié)算代銷手續(xù)費

借：財務(wù)費用2200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132

貸：應(yīng)收賬款2332

（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)

票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司

給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入

確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。

借：應(yīng)收賬款111870

貸：主營業(yè)務(wù)收入99000（1000X110X90%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

（4）12月3日，因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退

貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入99000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

貸：應(yīng)收賬款111870

借:庫存商品70000

貸：主營業(yè)務(wù)成本70000

（5）12月15日，向戊公司銷售W產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產(chǎn)品實際成本25000元。銷

售產(chǎn)品時，已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。

借：發(fā)出商品25000

貸：庫存商品25000

借：應(yīng)收賬款3900

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2）,下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的

是（）。

A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時?：借：應(yīng)收賬款

49720貸：主營業(yè)務(wù)收入44000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5720

B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：借:發(fā)出商品

44000貸：庫存商品44000

C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：銷售費用

2200應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132貸：應(yīng)收

賬款2332

D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：主營業(yè)務(wù)成本

14000貸：發(fā)出商品14000

正確答案：C、D

參考解析：相關(guān)會計分錄為：

①10月16日，發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品28000（400X70）

貸：庫存商品28000

②〕0月31日，收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：發(fā)出商品14000

借:銷售費用2200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132

貸：應(yīng)收賬款2332

（37.）甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。

M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司

2019年適

用的增值稅稅率為13%o第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每

件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條

件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：庫存商品14000

②收到貨款時，現(xiàn)金折扣=22000X1%=220

借：銀行存款24640

財務(wù)費用220

貸：應(yīng)收賬款24860

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同

約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)

費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專

用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費2200元，增值

稅稅額132元，全部款項尚未結(jié)算。

①發(fā)出商品

借：發(fā)出商品28000

貸:庫存商品28000

②收到代銷清單確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款24860

貸：主營業(yè)務(wù)收入22000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2860

借：主營業(yè)務(wù)成本14000

貸：發(fā)出商品14000

③結(jié)算代銷手續(xù)費

借：財務(wù)費用2200

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）132

貸：應(yīng)收賬款2332

（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)

票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司

給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入

確認(rèn)條件，全部款項至月末尚未收到。

借：應(yīng)收賬款111870

貸：主營業(yè)務(wù)收入99000（1000X110X90%）

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

（4）12月3日，因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退

貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。

借：主營業(yè)務(wù)收入99000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12870

貸：應(yīng)收賬款111870

借：庫存商品70000

貸：主營業(yè)務(wù)成本70000

（5）12月15日，向戊公司銷售W產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產(chǎn)品實際成本25000元。銷

售產(chǎn)品時，已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。

借：發(fā)出商品25000

貸：庫存商品25000

借：應(yīng)收賬款3900

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3）,下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確

的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本63000元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70000元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入110000元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入99000元

正確答案：B、D

參考解析：相關(guān)會計分錄為：

①11月29日：

借：應(yīng)收賬款111870

貸：主營業(yè)務(wù)收入99000