行政單位財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法在國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的背景下，行政單位作為公共財政資金的受托管理者，其財務(wù)活動的合規(guī)性、效率性直接關(guān)乎政府公信力與財政資金安全。近年來，從“三公經(jīng)費(fèi)”監(jiān)管到“過緊日子”要求的深化，財務(wù)內(nèi)部控制已從“合規(guī)要求”升級為“治理剛需”。本文基于行政單位財務(wù)工作實(shí)踐，系統(tǒng)梳理財務(wù)內(nèi)控管理的核心架構(gòu)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控策略及實(shí)施保障路徑，為構(gòu)建“風(fēng)險可控、績效導(dǎo)向、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的財務(wù)內(nèi)控體系提供可操作的實(shí)踐指南。一、組織與制度體系：內(nèi)控實(shí)施的“雙輪驅(qū)動”行政單位財務(wù)內(nèi)控的有效落地，需依托組織分工與制度建設(shè)的協(xié)同發(fā)力，形成“責(zé)任清晰、流程閉環(huán)”的管理格局。（一）組織體系：從“分散管理”到“協(xié)同治理”建立以單位負(fù)責(zé)人為組長的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，明確“三位一體”的責(zé)任架構(gòu)：決策層（單位黨組）：審定內(nèi)控戰(zhàn)略、審批重大財務(wù)事項(xiàng)（如大額采購、資產(chǎn)處置），將內(nèi)控成效納入干部績效考核；執(zhí)行層（財務(wù)部門+業(yè)務(wù)部門）：財務(wù)部門牽頭流程設(shè)計(jì)、資金監(jiān)控與日常核算，業(yè)務(wù)部門承擔(dān)本領(lǐng)域風(fēng)險識別（如項(xiàng)目需求論證、合同履約跟蹤）；監(jiān)督層（內(nèi)審/紀(jì)檢部門）：每半年開展內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查預(yù)算偏差、支出漏洞、資產(chǎn)賬實(shí)不符等問題，形成“審計(jì)-整改-反饋”閉環(huán)。需特別強(qiáng)化“一把手”的內(nèi)控第一責(zé)任人職責(zé)，通過“黨組會專題研究+內(nèi)控責(zé)任書簽訂”，破解“重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控”的管理慣性。（二）制度體系：從“零散規(guī)定”到“系統(tǒng)規(guī)范”圍繞財務(wù)活動全流程，構(gòu)建“1+N”制度體系：“1”：制定《財務(wù)內(nèi)部控制管理辦法（試行）》，明確內(nèi)控目標(biāo)、原則與適用范圍；“N”：細(xì)化預(yù)算管理、收支管控、資產(chǎn)處置、合同管理等專項(xiàng)制度（如《預(yù)算績效評價實(shí)施細(xì)則》《非稅收入收繳管理辦法》）。制度設(shè)計(jì)需銜接《預(yù)算法》《政府采購法》等上位法，例如：預(yù)算制度明確“二上二下”編制流程的責(zé)任主體與時間節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)禁“拍腦袋立項(xiàng)”；支出制度細(xì)化“分級授權(quán)”標(biāo)準(zhǔn)（如單筆支出超5萬元需黨組會審議），推行“支出聯(lián)簽”（財務(wù)+業(yè)務(wù)部門雙審核）。二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控：從風(fēng)險點(diǎn)到防控網(wǎng)行政單位財務(wù)風(fēng)險集中于預(yù)算、收支、資產(chǎn)、合同四大領(lǐng)域，需針對痛點(diǎn)設(shè)計(jì)“全流程、精細(xì)化”管控策略。（一）預(yù)算管理：剛性約束與動態(tài)優(yōu)化預(yù)算是內(nèi)控的“牛鼻子”，需實(shí)現(xiàn)“編制-執(zhí)行-評價”閉環(huán)管理：編制環(huán)節(jié)：推行“零基預(yù)算+績效目標(biāo)”，業(yè)務(wù)部門申報項(xiàng)目時需提供“需求論證+成本測算”（如辦公設(shè)備購置需附資產(chǎn)臺賬與使用年限分析），財務(wù)部門聯(lián)合內(nèi)審開展“必要性+合規(guī)性”雙審核；執(zhí)行環(huán)節(jié)：建立“預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度看板”，每月監(jiān)控重點(diǎn)項(xiàng)目支出進(jìn)度，對超支/結(jié)余異常項(xiàng)目啟動預(yù)警（如支出進(jìn)度滯后20%的項(xiàng)目，暫停后續(xù)資金撥付）；評價環(huán)節(jié)：引入第三方機(jī)構(gòu)開展績效評估，對“低效項(xiàng)目”（如產(chǎn)出未達(dá)預(yù)期的培訓(xùn)項(xiàng)目）扣減下年度預(yù)算額度，倒逼部門提升資金效能。（二）收支管理：合規(guī)性與透明度并重聚焦“收入坐收坐支”“支出審批不嚴(yán)”等風(fēng)險點(diǎn)，構(gòu)建“雙線管控”機(jī)制：收入端：非稅收入通過財政指定賬戶收繳，嚴(yán)禁“賬外循環(huán)”；往來款實(shí)行“季度清理制”，區(qū)分“暫收暫付”與“隱性收入”，對長期掛賬款項(xiàng)啟動追責(zé)；支出端：推行“公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算+銀行動態(tài)監(jiān)控”，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等優(yōu)先使用公務(wù)卡，大額支出（如設(shè)備采購）需附“驗(yàn)收單+發(fā)票+合同”三要件；審批流程實(shí)行“分級授權(quán)”（如3萬元以下部門負(fù)責(zé)人審批，3-10萬元分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超10萬元黨組會審議）。（三）資產(chǎn)與負(fù)債：全周期與零風(fēng)險管理資產(chǎn)管控需貫穿“購置-使用-處置”全周期：購置環(huán)節(jié)：開展“需求-預(yù)算-采購”三聯(lián)動，嚴(yán)禁“無預(yù)算購置”；使用環(huán)節(jié)：建立“臺賬+年度盤點(diǎn)”機(jī)制，重點(diǎn)核查固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、無形資產(chǎn)漏登（如軟件授權(quán)未入賬）等問題；處置環(huán)節(jié)：嚴(yán)格履行“評估-審批-公開交易”流程（如車輛處置需經(jīng)國資部門備案、通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)掛牌）。負(fù)債管理實(shí)行“負(fù)面清單”：嚴(yán)禁違規(guī)舉債、擔(dān)保，存量負(fù)債（如應(yīng)付工程款）需制定清欠計(jì)劃，防范債務(wù)風(fēng)險向財政傳導(dǎo)。（四）合同與項(xiàng)目：流程閉環(huán)與責(zé)任追溯合同管理需建立“訂立-履行-歸檔”閉環(huán)：訂立前：業(yè)務(wù)部門牽頭、財務(wù)+法務(wù)參與評審，重點(diǎn)審核付款方式、違約責(zé)任（如“驗(yàn)收合格后付尾款”條款）；履行中：設(shè)置“履約節(jié)點(diǎn)預(yù)警”（如付款節(jié)點(diǎn)前3日核查驗(yàn)收報告），財務(wù)部門憑“驗(yàn)收單+發(fā)票”付款；歸檔后：實(shí)行“一戶一檔”，電子合同與紙質(zhì)合同同步留存，便于追溯。建設(shè)項(xiàng)目管理強(qiáng)化“招投標(biāo)-監(jiān)理-結(jié)算”管控：嚴(yán)禁“化整為零”規(guī)避招標(biāo)，委托第三方監(jiān)理全程監(jiān)督，結(jié)算環(huán)節(jié)引入財政評審或社會審計(jì)，超概項(xiàng)目啟動問責(zé)。三、監(jiān)督評價：內(nèi)控有效性的“體檢儀”通過“內(nèi)部監(jiān)督+自我評價+外部聯(lián)動”，構(gòu)建“發(fā)現(xiàn)-整改-優(yōu)化”的內(nèi)控迭代機(jī)制。（一）內(nèi)部監(jiān)督：常態(tài)化與專項(xiàng)化結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門每半年開展內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查：預(yù)算執(zhí)行偏差（如項(xiàng)目支出超概20%以上）；支出審批漏洞（如無簽批文件的付款）；資產(chǎn)賬實(shí)不符（如盤點(diǎn)差異率超5%）。對“三重一大”事項(xiàng)（如大額采購、項(xiàng)目立項(xiàng)）實(shí)行“事前審計(jì)建議+事中過程監(jiān)督+事后結(jié)果評價”，將審計(jì)意見嵌入決策流程。建立“內(nèi)控問題臺賬”，對屢查屢犯問題啟動“問責(zé)+制度修訂”雙整改。（二）自我評價：量化指標(biāo)與持續(xù)改進(jìn)每年年末開展內(nèi)控自我評價，參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》設(shè)計(jì)評價指標(biāo)（如預(yù)算執(zhí)行率、資產(chǎn)盤點(diǎn)準(zhǔn)確率、合同履約率），由各部門交叉評價+第三方復(fù)核，形成《內(nèi)部控制自我評價報告》。報告需披露風(fēng)險點(diǎn)、整改措施及成效（如“通過優(yōu)化審批流程，支出合規(guī)率從85%提升至98%”），為下年度內(nèi)控優(yōu)化提供依據(jù)。對評價“中、差”的部門，扣減績效分?jǐn)?shù)并限制評優(yōu)資格。（三）外部監(jiān)督：聯(lián)動與結(jié)果運(yùn)用主動對接財政、審計(jì)等外部監(jiān)督，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題立行立改，整改報告同步抄送主管部門。將外部監(jiān)督結(jié)果納入單位“信用檔案”，與預(yù)算安排掛鉤：如審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)，下年度預(yù)算壓減10%，倒逼單位重視內(nèi)控合規(guī)性。四、實(shí)施保障：從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”內(nèi)控落地需依托信息化賦能“能力建設(shè)”“文化培育”，實(shí)現(xiàn)從“被動合規(guī)”到“主動治理”的轉(zhuǎn)變。（一）信息化賦能：數(shù)據(jù)驅(qū)動內(nèi)控升級推廣“財務(wù)+業(yè)務(wù)”一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)：預(yù)算編制與政府采購系統(tǒng)對接，自動校驗(yàn)采購項(xiàng)目的預(yù)算額度；資產(chǎn)管理與財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動，實(shí)時更新資產(chǎn)折舊與賬面余額；大數(shù)據(jù)分析“支出結(jié)構(gòu)異?！保ㄈ缯写M(fèi)占比突增）、“審批流程超時”等風(fēng)險點(diǎn)，自動預(yù)警。例如，某單位通過內(nèi)控系統(tǒng)，將會議費(fèi)審批從“7個工作日”壓縮至“3個工作日”，同時攔截“無預(yù)算會議申請”12筆，提升效率與合規(guī)性。（二）能力建設(shè)：專業(yè)素養(yǎng)與全員意識分層培訓(xùn)：財務(wù)人員參加“政府會計(jì)制度+內(nèi)控融合”培訓(xùn)，業(yè)務(wù)部門開展“采購申請合規(guī)填報”“合同風(fēng)險識別”實(shí)操培訓(xùn)；內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員：每個部門指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)控宣傳與問題反饋，新入職人員必修“內(nèi)控流程與風(fēng)險防范”課程；案例警示：通報“某單位因支出審批不嚴(yán)被問責(zé)”等案例，打破“內(nèi)控是財務(wù)的事”的認(rèn)知誤區(qū)。（三）文化培育：合規(guī)與擔(dān)當(dāng)?shù)钠胶庠趩挝粌?nèi)部營造“合規(guī)創(chuàng)造價值”的文化氛圍：將內(nèi)控要求融入崗位職責(zé)說明書，對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控、防范重大風(fēng)險的部門/個人予以表彰；優(yōu)化流程避免“過度內(nèi)控”，如簡化常規(guī)支出審批層級（如辦公用品采購由“三級審批”改為“二級審批”），實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險防控”與“履職效率”的平衡。結(jié)語行政單位財務(wù)內(nèi)部