2026年國際稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)考試知識(shí)點(diǎn)梳理及經(jīng)典題解一、單選題（共5題，每題2分）1.題干：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》的規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過多少？-A.5%-B.10%-C.15%-D.20%2.題干：某跨國公司在德國設(shè)有子公司，其2025年度在德國的應(yīng)納稅所得為1億歐元，適用的德國企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)德國與中國的稅收協(xié)定，股息所得的抵免限額計(jì)算公式為？-A.1億歐元×30%-B.1億歐元×25%-C.1億歐元×20%-D.1億歐元×15%3.題干：某中國居民企業(yè)從美國關(guān)聯(lián)方獲得股息收入100萬美元，美國企業(yè)所得稅稅率為21%，兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為？-A.10萬美元-B.5萬美元-C.3萬美元-D.04.題干：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)屬于？-A.所得來源國-B.居住國-C.所得來源國或居住國-D.雙方協(xié)商決定5.題干：某跨國公司在法國和德國均設(shè)有子公司，其2025年度在法國的應(yīng)納稅所得為500萬歐元，在德國的應(yīng)納稅所得為300萬歐元。假設(shè)法國和德國的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和25%，根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為？-A.150萬歐元-B.175萬歐元-C.200萬歐元-D.225萬歐元二、多選題（共5題，每題3分）1.題干：根據(jù)《OECD稅收協(xié)定范本》，下列哪些所得屬于被動(dòng)所得？-A.股息所得-B.利息所得-C.特許權(quán)使用費(fèi)所得-D.勞務(wù)所得-E.資本利得2.題干：某中國居民企業(yè)從英國關(guān)聯(lián)方獲得利息收入50萬英鎊，英國企業(yè)所得稅稅率為25%，兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定利息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為？-A.5萬英鎊-B.10萬英鎊-C.12.5萬英鎊-D.25萬英鎊-E.03.題干：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，下列哪些情況可能導(dǎo)致雙重征稅？-A.股息所得在所得來源國和居住國均被征稅-B.利息所得在所得來源國和居住國均被征稅-C.特許權(quán)使用費(fèi)所得在所得來源國和居住國均被征稅-D.勞務(wù)所得在所得來源國和居住國均被征稅-E.資本利得在所得來源國和居住國均被征稅4.題干：某跨國公司在日本和韓國均設(shè)有子公司，其2025年度在日本和韓國的應(yīng)納稅所得分別為200億日元和150億日元。假設(shè)日本和韓國的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和25%，根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為？-A.60億日元-B.75億日元-C.90億日元-D.105億日元-E.120億日元5.題干：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》的規(guī)定，下列哪些所得屬于主動(dòng)所得？-A.股息所得-B.利息所得-C.特許權(quán)使用費(fèi)所得-D.勞務(wù)所得-E.資本利得三、判斷題（共5題，每題2分）1.題干：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，居民企業(yè)之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過10%。（正確/錯(cuò)誤）2.題干：某中國居民企業(yè)從德國關(guān)聯(lián)方獲得股息收入100萬歐元，德國企業(yè)所得稅稅率為30%，兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為10萬歐元。（正確/錯(cuò)誤）3.題干：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。（正確/錯(cuò)誤）4.題干：某跨國公司在法國和德國均設(shè)有子公司，其2025年度在法國的應(yīng)納稅所得為500萬歐元，在德國的應(yīng)納稅所得為300萬歐元。假設(shè)法國和德國的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和25%，根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為200萬歐元。（正確/錯(cuò)誤）5.題干：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，勞務(wù)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.題干：某中國居民企業(yè)從英國關(guān)聯(lián)方獲得利息收入50萬英鎊，英國企業(yè)所得稅稅率為25%，兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定利息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為多少？2.題干：某跨國公司在日本和韓國均設(shè)有子公司，其2025年度在日本和韓國的應(yīng)納稅所得分別為200億日元和150億日元。假設(shè)日本和韓國的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和25%，根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為多少？3.題干：某中國居民企業(yè)從德國關(guān)聯(lián)方獲得股息收入100萬歐元，德國企業(yè)所得稅稅率為30%，兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為多少？五、簡答題（共3題，每題6分）1.題干：簡述《國際稅收協(xié)定》中股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率規(guī)定。2.題干：簡述《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》中不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)歸屬。3.題干：簡述《國際稅收協(xié)定》中勞務(wù)所得的征稅權(quán)歸屬。答案及解析單選題1.答案：D-解析：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》的規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過20%。2.答案：A-解析：根據(jù)德國與中國的稅收協(xié)定，股息所得的抵免限額計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得×德國企業(yè)所得稅稅率。3.答案：D-解析：根據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定，股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%，因此該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為100萬美元×10%=10萬美元。4.答案：A-解析：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。5.答案：A-解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為法國應(yīng)納稅所得×法國企業(yè)所得稅稅率+德國應(yīng)納稅所得×德國企業(yè)所得稅稅率=500萬歐元×30%+300萬歐元×25%=150萬歐元+75萬歐元=225萬歐元。多選題1.答案：A,B,C-解析：根據(jù)《OECD稅收協(xié)定范本》，股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于被動(dòng)所得。2.答案：A-解析：根據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定，利息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%，因此該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為50萬英鎊×10%=5萬英鎊。3.答案：A,B,C-解析：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得在所得來源國和居住國均被征稅可能導(dǎo)致雙重征稅。4.答案：A-解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為日本應(yīng)納稅所得×日本企業(yè)所得稅稅率+韓國應(yīng)納稅所得×韓國企業(yè)所得稅稅率=200億日元×30%+150億日元×25%=60億日元+37.5億日元=97.5億日元。5.答案：D-解析：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，勞務(wù)所得屬于主動(dòng)所得。判斷題1.答案：正確-解析：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，居民企業(yè)之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過10%。2.答案：正確-解析：根據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定，股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%，因此該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為100萬歐元×10%=10萬歐元。3.答案：正確-解析：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。4.答案：正確-解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為法國應(yīng)納稅所得×法國企業(yè)所得稅稅率+德國應(yīng)納稅所得×德國企業(yè)所得稅稅率=500萬歐元×30%+300萬歐元×25%=150萬歐元+75萬歐元=225萬歐元。5.答案：正確-解析：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，勞務(wù)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。計(jì)算題1.答案：5萬英鎊-解析：根據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定，利息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%，因此該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為50萬英鎊×10%=5萬英鎊。2.答案：97.5億日元-解析：根據(jù)稅收協(xié)定，該企業(yè)在中國的抵免限額為日本應(yīng)納稅所得×日本企業(yè)所得稅稅率+韓國應(yīng)納稅所得×韓國企業(yè)所得稅稅率=200億日元×30%+150億日元×25%=60億日元+37.5億日元=97.5億日元。3.答案：10萬歐元-解析：根據(jù)兩國之間的稅收協(xié)定，股息所得的預(yù)提所得稅稅率為10%，因此該企業(yè)應(yīng)在中國繳納的預(yù)提所得稅為100萬歐元×10%=10萬歐元。簡答題1.答案：根據(jù)《國際稅收協(xié)定》，居民企業(yè)之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過20%。具體稅率由兩國之間的稅收協(xié)定規(guī)定，一般為5%至20%之間。例如，股息所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過10%，利息和特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)提所得稅稅率通常不超過10%。2.答案：根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)屬于所得來源國。具體而言，不動(dòng)產(chǎn)所得的征稅權(quán)