2026年會計實務(wù)操作練習(xí)題：稅務(wù)申報與納稅籌劃一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，其應(yīng)納稅所得額計算中，免征企業(yè)所得稅的金額為（）。A.400萬元B.600萬元C.800萬元D.1000萬元2.某餐飲企業(yè)2026年1月取得含增值稅收入100萬元，增值稅稅率為6%，當(dāng)月進項稅額為5萬元，適用小微企業(yè)增值稅減免政策，其應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0萬元B.3萬元C.5萬元D.6萬元3.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入5000萬元，扣除相關(guān)成本3000萬元，其應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.某個體工商戶2026年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，其適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物離岸價100萬美元，退稅率15%，其應(yīng)退增值稅的金額為（）。A.13.5萬美元B.15萬美元C.16.5萬美元D.20萬美元6.某高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)費用投入為500萬元，前年研發(fā)費用投入為300萬元，其研發(fā)費用加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出200萬元，其銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可稅前扣除的廣告費金額為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元8.某企業(yè)2026年取得國債利息收入50萬元，其應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.50萬元9.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其年利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可稅前扣除的公益性捐贈支出金額為（）。A.20萬元B.50萬元C.80萬元D.100萬元10.某企業(yè)2026年購置固定資產(chǎn)原值100萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，其年折舊額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅前可扣除費用的是（）。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.稅收滯納金2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購進貨物用于非應(yīng)稅項目3.下列項目中，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.保險賠償款4.某企業(yè)2026年適用增值稅留抵退稅政策，其退稅條件包括（）。A.企業(yè)型納稅人B.連續(xù)6個月增值稅期末留抵稅額大于零C.當(dāng)年新購進設(shè)備、不動產(chǎn)等已抵扣進項稅額D.企業(yè)財務(wù)制度健全5.企業(yè)進行納稅籌劃時，可以考慮的合法方式包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以降低稅負C.調(diào)整收入確認(rèn)時間D.規(guī)避增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）2.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（）3.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）4.企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。（）5.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可稅前全額扣除。（）7.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率。（）8.出口貨物適用零稅率，不征收增值稅。（）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可稅前全額扣除。（）10.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護專用設(shè)備，投資額的10%可抵扣應(yīng)納稅所得額。（）四、計算題（共3題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用300萬元，財務(wù)費用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為多少？假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%，應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某餐飲企業(yè)2026年1月取得含增值稅收入100萬元，當(dāng)月進項稅額為5萬元，假設(shè)該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，其應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費（城建稅、教育費附加、地方教育附加稅率分別為7%、3%、2%）為多少？3.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入8000萬元，扣除相關(guān)成本6000萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惗惵蕿?0%，其應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策條件和流程。2.企業(yè)如何進行合理的收入確認(rèn)納稅籌劃？六、綜合題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)2026年財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入2000萬元，含增值稅收入300萬元（增值稅稅率13%）；-營業(yè)成本1200萬元；-銷售費用200萬元，其中廣告費支出100萬元；-管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元；-財務(wù)費用100萬元；-營業(yè)外收入50萬元（國債利息收入）；-營業(yè)外支出20萬元（公益性捐贈支出）；-固定資產(chǎn)購置100萬元，折舊年限5年，采用直線法計提折舊；-年利潤總額為500萬元。要求：1.計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；2.計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅費；3.分析該企業(yè)可利用的納稅籌劃空間。答案與解析一、單選題答案1.C解析：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，年應(yīng)納稅所得額不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為0。2.A解析：小微企業(yè)所得稅減免政策為“增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額10萬元以下（含）免征增值稅”，該企業(yè)銷售額未超過10萬元，免征增值稅。3.C解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)增值額為2000萬元（5000-3000），適用稅率為30%。4.D解析：經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，120萬元應(yīng)納稅所得額屬于35%稅率檔次。5.A解析：出口貨物退稅率15%，應(yīng)退稅額=100×15%=13.5萬美元。6.D解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例150%。7.B解析：廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除，即1000×15%=150萬元，實際支出200萬元，可扣除150萬元。8.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，無需納稅調(diào)減。9.B解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分可稅前扣除，即1000×12%=120萬元，實際支出80萬元，可全額扣除。10.A解析：年折舊額=100÷5=10萬元。二、多選題答案1.ABC解析：稅收滯納金不可稅前扣除。2.ABCD解析：視同銷售行為包括上述情形。3.ABC解析：保險賠償款屬于免稅所得。4.ABCD解析：均為增值稅留抵退稅的條件。5.ABD解析：調(diào)整收入確認(rèn)時間可能違反會計準(zhǔn)則，不屬于合法籌劃方式。三、判斷題答案1.√2.×解析：2026年小規(guī)模納稅人增值稅征收率可能調(diào)整為1%或3%。3.√4.√5.√6.×解析：廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。7.√8.√9.×解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分可稅前扣除。10.√四、計算題答案1.應(yīng)納稅所得額計算：營業(yè)利潤=2000-1200-200-300-100=400萬元利潤總額=400+50-20=430萬元應(yīng)納稅所得額=430萬元（無調(diào)整事項）企業(yè)所得稅=430×25%=107.5萬元2.增值稅及附加稅費計算：含稅銷售額=100萬元，不含稅銷售額=100÷1.13≈88.49萬元增值稅=88.49×13%≈11.51萬元附加稅費=11.51×(7%+3%+2%)≈1.77萬元應(yīng)繳增值稅及附加稅費合計≈13.28萬元3.土地增值稅計算：增值額=8000-6000=2000萬元增值率=2000÷6000×100%=33.33%，適用稅率30%土地增值稅=2000×30%=600萬元五、簡答題答案1.增值稅留抵退稅政策條件和流程：條件：-企業(yè)型納稅人；-連續(xù)6個月增值稅期末留抵稅額大于零；-當(dāng)年新購進設(shè)備、不動產(chǎn)等已抵扣進項稅額；-企業(yè)財務(wù)制度健全。流程：-企業(yè)提交留抵退稅申請及資料；-稅務(wù)機關(guān)審核；-審核通過后，退稅款抵減應(yīng)納稅額或直接退稅。2.收入確認(rèn)納稅籌劃：-合理安排合同簽訂時間，避免集中確認(rèn)收入；-采用分期收款方式，延遲收入確認(rèn)；-對長期項目采用完工百分比法確認(rèn)收入。六、綜合題答案1.應(yīng)納稅所得額計算：營業(yè)利潤=2000-1200-200-300-100=400萬元利潤總額=400+50-20=430萬元廣告費可扣除150萬元，實際支出100萬元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰，即2000×5‰=10萬元，實際支出50萬元，可扣除10萬元；固定資產(chǎn)折舊100÷5=20萬元，可稅前扣除；國債利息收入免稅，無需納稅調(diào)減；公益性捐贈支出可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=430+(100-150)+(50-10)-20=440萬元2.稅費計算：增值稅：含稅銷售額300萬元，不含稅銷