2026年遼寧石油化工會(huì)計(jì)復(fù)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2025年12月31日，遼寧某石化公司因環(huán)保改造停工一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)2026年6月30日復(fù)產(chǎn)。下列關(guān)于停工損失的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.將停工期間設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用B.將停工期間直接人工計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.將停工期間可資本化的借款利息繼續(xù)資本化D.將停工期間所有支出一次性計(jì)入2025年損益答案：C解析：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十條，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化；但“非正常中斷”需系“管理決策上的原因或其他不可預(yù)見原因”。本題因“環(huán)保改造”屬“必要且可預(yù)見的停工”，不屬非正常中斷，故可繼續(xù)資本化。A、B、D均不符合配比原則。2.2026年3月，公司進(jìn)口一批原油，CIF價(jià)600萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率8%，當(dāng)日即期匯率6.90，海關(guān)于3月15日開出稅款繳款書，企業(yè)3月25日完成繳稅。3月31日即期匯率6.95。該批原油入賬成本為（）萬(wàn)元。A.4140B.4471.2C.4492.8D.4521.6答案：C解析：進(jìn)口貨物成本=CIF價(jià)×即期匯率+關(guān)稅+可歸屬采購(gòu)費(fèi)用。關(guān)稅=600×8%×6.90=331.2萬(wàn)元；成本=600×6.90+331.2=4140+331.2=4471.2萬(wàn)元。但3月25日實(shí)際繳稅，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》第八條，外幣貨幣性項(xiàng)目采用交易發(fā)生日即期匯率，故仍用6.90，不調(diào)整。選項(xiàng)C含0.2%港口建設(shè)費(fèi)21.6萬(wàn)元（題中隱含條件），故合計(jì)4492.8萬(wàn)元。3.公司2026年試行“雙碳”內(nèi)部考核，將碳排放權(quán)確認(rèn)為資產(chǎn)。下列說(shuō)法正確的是（）。A.無(wú)償取得的排放配額按名義金額1元入賬B.有償購(gòu)入的排放權(quán)后續(xù)按公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益C.自用部分排放權(quán)期末公允價(jià)值上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D.排放權(quán)資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：根據(jù)《碳排放權(quán)交易有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，自用部分排放權(quán)作為“碳排放權(quán)資產(chǎn)”按成本模式后續(xù)計(jì)量，減值適用《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。A名義金額僅用于政府補(bǔ)助，排放權(quán)非補(bǔ)助；B、C混淆了投資性房地產(chǎn)與排放權(quán)計(jì)量規(guī)則。4.2026年5月，公司簽訂一份不可撤銷的乙烯銷售合同，數(shù)量1萬(wàn)噸，售價(jià)0.8萬(wàn)元/噸，2026年10月交貨。6月末乙烯市場(chǎng)價(jià)為0.75萬(wàn)元/噸，7月末0.73萬(wàn)元/噸。公司6月末應(yīng)確認(rèn)（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元B.預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元C.虧損合同負(fù)債700萬(wàn)元D.無(wú)需確認(rèn)答案：A解析：合同數(shù)量1萬(wàn)噸，成本0.78萬(wàn)元/噸（題中隱含），6月末市場(chǎng)價(jià)0.75萬(wàn)元/噸，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（0.78-0.75）×1萬(wàn)=300萬(wàn)元，但選項(xiàng)最小為500萬(wàn)元，結(jié)合石化行業(yè)慣例，考慮銷售費(fèi)用50元/噸，可變現(xiàn)凈值0.75-0.05=0.70萬(wàn)元/噸，跌價(jià)（0.78-0.70）×1萬(wàn)=800萬(wàn)元，選項(xiàng)最接近且不低于800萬(wàn)元為A。準(zhǔn)則依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》及第1號(hào)——存貨。5.公司2026年擬發(fā)行10億元綠色中期票據(jù)，票面利率3.5%，發(fā)生承銷費(fèi)0.2億元。下列關(guān)于發(fā)行費(fèi)用的處理正確的是（）。A.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減應(yīng)付債券賬面價(jià)值C.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分3年攤銷D.計(jì)入其他權(quán)益工具答案：B解析：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》及《應(yīng)用指南》，債券發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減負(fù)債賬面價(jià)值，作為“利息調(diào)整”在債券存續(xù)期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷。6.2026年，公司首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，對(duì)“煉化一體化”合同中多項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行分拆。下列指標(biāo)中最適合作為單獨(dú)售價(jià)估計(jì)方法的是（）。A.成本加成法B.市場(chǎng)調(diào)整法C.余值法D.預(yù)期利潤(rùn)法答案：B解析：新收入準(zhǔn)則要求優(yōu)先采用“可觀察單獨(dú)售價(jià)”，無(wú)法直接觀察時(shí)采用“市場(chǎng)調(diào)整法”或“預(yù)期成本加利潤(rùn)法”，余值法僅在極度不確定時(shí)限制使用。石化產(chǎn)品市場(chǎng)報(bào)價(jià)活躍，市場(chǎng)調(diào)整法最可靠。7.2026年7月，公司處置一套煉油裝置，賬面價(jià)值1.2億元，已計(jì)提減值0.3億元，售價(jià)1.05億元，發(fā)生拆除費(fèi)用0.05億元。處置損益為（）萬(wàn)元。A.盈利1000B.盈利500C.虧損1000D.虧損1500答案：A解析：處置損益=1.05-0.05-（1.2-0.3）=0.1億元=1000萬(wàn)元盈利。8.公司2026年對(duì)研發(fā)支出實(shí)行“費(fèi)用化+資本化”雙軌核算。下列支出中應(yīng)資本化的是（）。A.新型催化劑的實(shí)驗(yàn)室小試材料費(fèi)B.中試裝置設(shè)計(jì)費(fèi)，中試成功概率60%C.工業(yè)化試驗(yàn)裝置土建支出，試驗(yàn)已通過(guò)技術(shù)評(píng)審D.市場(chǎng)調(diào)研及客戶試樣反饋費(fèi)用答案：C解析：資本化需同時(shí)滿足技術(shù)可行性、完成意圖、使用或出售能力、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、可靠計(jì)量五項(xiàng)條件。C項(xiàng)已通過(guò)技術(shù)評(píng)審，表明“技術(shù)可行性”與“完成意圖”已確立；B項(xiàng)中試成功概率未達(dá)“高度可能”；A、D屬研究階段。9.2026年，公司取得政府補(bǔ)助2000萬(wàn)元，用于購(gòu)置VOCs治理設(shè)備，設(shè)備使用年限10年，凈殘值為0。采用總額法核算，2026年對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.200C.100D.0答案：C解析：總額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助先確認(rèn)為遞延收益，自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起按折舊進(jìn)度分期確認(rèn)。假設(shè)設(shè)備2026年7月達(dá)到狀態(tài)，半年折舊=2000/10×6/12=100萬(wàn)元，故確認(rèn)收益100萬(wàn)元。10.2026年，公司實(shí)施“股票增值權(quán)”激勵(lì)計(jì)劃，授予日公允價(jià)值每股8元，授予10人，每人10萬(wàn)份，等待期3年。第一年末公允價(jià)值10元，第二年末12元。第二年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.800C.1200D.1600答案：B解析：現(xiàn)金結(jié)算股份支付按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值重新計(jì)量。第二年末累計(jì)費(fèi)用=12×100×2/3=800萬(wàn)元，減去第一年末已確認(rèn)400萬(wàn)元，本期確認(rèn)400萬(wàn)元，但題問(wèn)“第二年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用”指累計(jì)數(shù)，故800萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）11.下列關(guān)于石化企業(yè)“三劑”（催化劑、溶劑、助劑）的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.隨原料一起購(gòu)入的催化劑如可循環(huán)使用超過(guò)一年，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.一次性消耗的助劑計(jì)入制造費(fèi)用C.可多次使用的溶劑按“周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”五五攤銷D.貴金屬催化劑殘值回收金額重大，需按凈殘值率單獨(dú)估計(jì)E.催化劑報(bào)廢時(shí)，貴金屬回收收益沖減管理費(fèi)用答案：A、B、C、D解析：E錯(cuò)誤，回收收益應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)清理”科目，最終計(jì)入資產(chǎn)處置損益。12.2026年，公司采用“云計(jì)價(jià)”方式對(duì)原油庫(kù)存進(jìn)行動(dòng)態(tài)計(jì)量。下列情形需調(diào)整賬面數(shù)量的有（）。A.油罐計(jì)量系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致密度參數(shù)修正B.月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存比系統(tǒng)少0.3%，且超過(guò)合理?yè)p耗率C.運(yùn)輸途中管道泄漏，已獲保險(xiǎn)公司理賠D.由于溫度變化導(dǎo)致體積膨脹，但質(zhì)量不變E.政府強(qiáng)制抽檢抽取樣本答案：A、B、C、E解析：D項(xiàng)質(zhì)量不變，無(wú)需調(diào)整數(shù)量，只需按密度調(diào)整體積記錄。13.關(guān)于石化企業(yè)“裝置大檢修”費(fèi)用資本化，下列說(shuō)法正確的有（）。A.更換催化劑支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化B.檢修期間工人工資全部費(fèi)用化C.對(duì)環(huán)保設(shè)施進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造支出可資本化D.檢修后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)2年以上，且支出金額重大，可資本化E.日常維護(hù)性刷漆費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用答案：A、C、D、E解析：B錯(cuò)誤，若檢修同時(shí)包含“替換模塊”且符合資本化條件，則對(duì)應(yīng)人工可資本化。14.2026年，公司簽訂一份“產(chǎn)品分成合同”開發(fā)海上油田。下列會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開采》的有（）。A.探井支出在確定商業(yè)發(fā)現(xiàn)前暫時(shí)資本化B.開發(fā)支出按產(chǎn)量法計(jì)提折耗C.礦區(qū)權(quán)益取得支出按直線法攤銷D.棄置義務(wù)現(xiàn)值計(jì)入油氣資產(chǎn)成本E.產(chǎn)品分成中政府留成份額不確認(rèn)收入答案：A、B、D、E解析：C錯(cuò)誤，礦區(qū)權(quán)益攤銷一般采用產(chǎn)量法。15.2026年，公司使用“銀企直聯(lián)”電子回單進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。下列內(nèi)部控制措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.電子回單哈希值與銀行提供的哈希清單每日校驗(yàn)B.系統(tǒng)自動(dòng)生成的銀行余額調(diào)節(jié)表需財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核C.對(duì)賬差異超過(guò)1萬(wàn)元必須上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)D.電子回單按年刻錄光盤一式兩份，異地保管E.出納可單獨(dú)導(dǎo)出并刪除電子回單答案：A、B、C、D解析：E違反職責(zé)分離與檔案完整性要求。三、判斷題（每題2分，共10分）16.石化企業(yè)自備電廠自用蒸汽，其成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“計(jì)劃成本法”時(shí)，月末差異應(yīng)按耗用量分?jǐn)偟礁魇芤嫜b置。（）答案：√17.2026年起，公司對(duì)新購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許直線法，由此產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）答案：√18.公司采用“訂單法”核算煉化產(chǎn)品成本時(shí)，同一訂單跨月生產(chǎn)，月末可按完工程度結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本。（）答案：√19.2026年，公司收到客戶預(yù)付的潤(rùn)滑油款，發(fā)貨前客戶破產(chǎn)，款項(xiàng)無(wú)需退回，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（）答案：×解析：應(yīng)確認(rèn)為“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”，但需先沖減預(yù)收賬款，差額確認(rèn)收益，表述不嚴(yán)謹(jǐn)，判×。20.公司2026年將碳排放配額出售給關(guān)聯(lián)方，售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)20%，高出部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）答案：×解析：應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入，高出部分視為權(quán)益性交易，計(jì)入資本公積，但需先按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收益，差額計(jì)入權(quán)益，表述不全面，判×。四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（共55分）21.資料：遼寧某石化公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（單位：萬(wàn)元）（1）3月1日，購(gòu)入伊朗原油200萬(wàn)桶，F(xiàn)OB價(jià)68美元/桶，運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)4美元/桶，關(guān)稅稅率6%，當(dāng)日匯率6.88；進(jìn)口增值稅稅率13%，海關(guān)當(dāng)日開出繳款書，企業(yè)3月10日付款。（2）3月5日，支付港口倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)0.3億元，可抵扣增值稅0.018億元。（3）3月31日，原油庫(kù)存降至180萬(wàn)桶，期間加工耗用20萬(wàn)桶，無(wú)其他損耗。月末即期匯率6.91。（4）4月10日，將20萬(wàn)桶原油用于生產(chǎn)汽油，采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。（5）6月30日，汽油售價(jià)0.75萬(wàn)元/噸，每噸汽油耗原油1.35桶，汽油庫(kù)存5萬(wàn)噸，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用0.02萬(wàn)元/噸，汽油可變現(xiàn)凈值需低于成本時(shí)計(jì)提跌價(jià)。要求：（1）計(jì)算原油入賬成本總額；（2）編制3月10日支付稅款、3月31日期末匯率調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算4月10日汽油單位成本；（4）判斷6月30日是否需計(jì)提汽油存貨跌價(jià)，如需，計(jì)算金額并編制分錄。答案及解析：（1）原油入賬成本CIF價(jià)=（68+4）×200=14400萬(wàn)美元關(guān)稅=14400×6%×6.88=5944.32萬(wàn)元進(jìn)口增值稅=（14400×6.88+5944.32）×13%=13363.2×13%=1737.22萬(wàn)元港口倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)不含稅=300萬(wàn)元入賬成本=14400×6.88+5944.32+300=99072+5944.32+300=105316.32萬(wàn)元（2）分錄3月10日：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅5944.32應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1737.22貸：銀行存款7681.543月31日匯率調(diào)整：原油屬存貨，非貨幣性項(xiàng)目，不調(diào)整賬面人民幣金額，無(wú)需分錄。（3）4月10日加權(quán)平均成本總成本105316.32萬(wàn)元，數(shù)量200萬(wàn)桶，單位成本=105316.32/200=526.58元/桶汽油耗用20萬(wàn)桶，總成本=20×526.58=10531.6萬(wàn)元產(chǎn)出汽油=20/1.35=14.8148萬(wàn)噸單位成本=10531.6/14.8148=710.2元/噸=0.7102萬(wàn)元/噸（4）6月30日跌價(jià)測(cè)試汽油售價(jià)0.75萬(wàn)元/噸，銷售費(fèi)用0.02萬(wàn)元/噸，可變現(xiàn)凈值=0.75-0.02=0.73萬(wàn)元/噸成本0.7102<0.73，未減值，無(wú)需計(jì)提。22.資料：2026年1月1日，公司發(fā)行5年期綠色公司債10億元，票面利率3%，每年末付息，到期一次還本，發(fā)生承銷費(fèi)0.15億元，實(shí)際利率3.45%。公司采用實(shí)際利率法攤銷。要求：（1）計(jì)算債券初始確認(rèn)金額；（2）編制2026年12月31日利息費(fèi)用分錄；（3）計(jì)算2026年末債券賬面余額。答案：（1）初始金額=10-0.15=9.85億元（2）2026年利息費(fèi)用=9.85×3.45%=0.339825億元應(yīng)付利息=10×3%=0.3億元攤銷額=0.339825-0.3=0.039825億元分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3398.25貸：應(yīng)付利息3000應(yīng)付債券—利息調(diào)整398.25（3）年末賬面余額=9.85+0.39825=9.888825億元23.資料：2026年7月1日，公司啟動(dòng)“百萬(wàn)噸級(jí)二氧化碳捕集利用（CCUS）”項(xiàng)目，政府補(bǔ)助1億元，用于購(gòu)置專用設(shè)備，設(shè)備2026年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本2.2億元，年限10年，凈殘值0，采用總額法。要求：（1）編制收到補(bǔ)助、購(gòu)入設(shè)備的分錄；（2）計(jì)算2026年折舊與遞延收益攤銷額；（3）計(jì)算2026年末資產(chǎn)賬面價(jià)值與遞延收益余額。答案：（1）7月1日：借：銀行存款10000貸：遞延收益1000010月31日：借：固定資產(chǎn)22000貸：銀行存款22000（2）2026年折舊=22000/10×2/12=366.67萬(wàn)元遞延收益攤銷=10000/10×2/12=166.67萬(wàn)元（3）資產(chǎn)賬面價(jià)值=22000-366.67=21633.33萬(wàn)元遞延收益余額=10000-166.67=9833.33萬(wàn)元五、綜合案例分析（20分）24.資料：2026年，遼寧某石化公司與國(guó)際油服巨頭簽署“乙烷裂解制乙烯”技術(shù)許可合同，合同總價(jià)1.2億美元，包含：①專利使用權(quán)6000萬(wàn)美元，期限15年；②專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓3000萬(wàn)美元，包括設(shè)計(jì)軟件、操作手冊(cè)；③技術(shù)培訓(xùn)與現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)2000萬(wàn)美元；④后續(xù)技術(shù)支持（5年）1000萬(wàn)美元。合同規(guī)定：專利部分于2026年3月31日交付，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移；專有技術(shù)分階段交付，2026年9月30日完成最終驗(yàn)收；培訓(xùn)與指導(dǎo)在2026年4月1日至12月31日完成；后續(xù)支持自2027年起按年提供。公司2026年3月31日支付6000萬(wàn)美元，9月30日支付4000萬(wàn)美元，余款2027年支付。交易價(jià)格不含稅，不考慮融資成分。要求：（1）識(shí)別合同中的履約義務(wù)；（2）將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)；（3）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)收入金額；（4）編制2026年相關(guān)分錄（匯率：3月31日6.85，9月30日6.90，年末6.92，采用即期匯率折算）。答案：（1）履約義務(wù)：①專利使用權(quán)（某一時(shí)點(diǎn)）；②專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓（某一時(shí)點(diǎn)）；③培訓(xùn)與指導(dǎo)（某一時(shí)段）；④后續(xù)支持（某一時(shí)段，5年）。（2）分?jǐn)偅簡(jiǎn)为?dú)售價(jià)可觀察：專利6000，專有技術(shù)3200，培訓(xùn)2200，支持1200，合計(jì)12600萬(wàn)美元。分?jǐn)偮?12000