高級會計試題求解及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.企業(yè)進行債務(wù)重組時，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關(guān)費用，應(yīng)計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.接受資產(chǎn)的價值D.其他業(yè)務(wù)成本2.下列關(guān)于商譽的說法中，正確的是（）。A.自創(chuàng)商譽可以確認B.商譽應(yīng)每年進行攤銷C.商譽減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.商譽的確認與企業(yè)合并無關(guān)3.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方1530B.借方1638C.借方2178D.貸方45004.下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.借款利息B.發(fā)行債券的折價C.借款輔助費用D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.120B.75C.45D.306.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表B.會計政策變更不違背會計信息質(zhì)量可比性要求C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)7.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中，不正確的是（）。A.中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注B.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策C.中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)D.中期財務(wù)報告中的附注可以比年度財務(wù)報告中的附注詳細8.甲公司于2019年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2020年1月1日，甲公司又以銀行存款6000萬元取得乙公司50%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。當日，?0%股權(quán)的公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.7000B.7200C.7300D.80009.下列各項中，屬于政府會計中財務(wù)會計要素的是（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)10.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值答案：1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.D8.C9.D10.A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法C.因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年2.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的B.非同一控制下企業(yè)合并中購買方應(yīng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.同一控制下企業(yè)合并中合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益3.下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)4.下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)B.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定C.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額D.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額5.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制原則的表述中，正確的有（）。A.以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制B.一體性原則C.重要性原則D.謹慎性原則6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.當資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額時，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值D.資產(chǎn)組的認定應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)8.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類B.金融資產(chǎn)重分類應(yīng)自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理C.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值9.下列關(guān)于收入確認和計量的步驟中，表述正確的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)10.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)C.謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用D.及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后答案：1.ACD2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABC6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當期期初的留存收益。（）2.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入企業(yè)合并成本。（）3.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。（）4.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。（）5.編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的內(nèi)部交易，無論是順流交易還是逆流交易，只要該內(nèi)部交易形成了未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，都需要進行抵銷處理。（）6.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）7.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。（）8.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量。（）9.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。（）10.會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得變更。（）答案：1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.×四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述會計政策變更和會計估計變更的區(qū)別。會計政策變更側(cè)重會計處理原則、方法的改變，如存貨計價方法變更；會計估計變更則是對資產(chǎn)、負債等價值估計的調(diào)整，像固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整。判斷關(guān)鍵看是計量基礎(chǔ)、列報項目等政策改變，還是對不確定事項估計改變。2.簡述借款費用資本化的條件。資產(chǎn)需是經(jīng)過長時間購建或生產(chǎn)才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)，如固定資產(chǎn)等；借款費用已發(fā)生，包含利息、輔助費用等；資產(chǎn)支出已發(fā)生，用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)等支付；購建或生產(chǎn)活動已開始，有實體建造等工作進行。3.簡述合并財務(wù)報表編制的一般程序。先設(shè)置合并工作底稿，將母子公司個別報表數(shù)據(jù)過入；然后編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，調(diào)個別報表、消內(nèi)部交易等影響；接著計算合并財務(wù)報表各項目的合并金額，依據(jù)工作底稿數(shù)據(jù)；最后填列合并財務(wù)報表相應(yīng)項目。4.簡述資產(chǎn)減值測試的步驟。先判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象，可從市價、技術(shù)等方面分析；存在跡象時，計算資產(chǎn)可收回金額，根據(jù)公允價值減處置費用與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定；若可收回金額低于賬面價值，則確認資產(chǎn)減值損失。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論如何在企業(yè)中合理運用公允價值計量屬性。要完善市場環(huán)境，提高市場活躍度與透明度，讓公允價值更易獲取。加強評估監(jiān)管，選專業(yè)評估機構(gòu)與人員。企業(yè)內(nèi)部建健全內(nèi)控，確保數(shù)據(jù)可靠。對相關(guān)人員培訓(xùn)，提升其運用與判斷能力。同時兼顧成本效益，權(quán)衡運用成本與效益關(guān)系。2.討論所得稅會計處理對企業(yè)財務(wù)報表的影響。會影響資產(chǎn)負債表，如確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債改變資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。影響利潤表，所得稅費用的調(diào)整會改變凈利潤。還會影響現(xiàn)金流量表，所得稅繳納的時間差異造成現(xiàn)金流量變動。它讓企業(yè)財務(wù)信息更貼合實際納稅情況與資產(chǎn)負債狀況。3.討論企業(yè)合并中不同合并方式的特點