2026年審計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)操作練習(xí)題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在一筆無法收回的應(yīng)收賬款，金額為500萬元。甲公司管理層未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但審計(jì)師認(rèn)為該筆應(yīng)收賬款的可收回性極低。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接要求甲公司計(jì)提500萬元的壞賬準(zhǔn)備B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)C.將該事項(xiàng)作為重大錯(cuò)報(bào)，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.提請甲公司管理層重新評估應(yīng)收賬款的可收回性，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整報(bào)表2.在對某房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司將部分開發(fā)成本錯(cuò)誤資本化為期間費(fèi)用。該錯(cuò)誤導(dǎo)致2025年度利潤表中的“管理費(fèi)用”虛增200萬元。審計(jì)師應(yīng)如何判斷該錯(cuò)報(bào)是否重大？A.僅依據(jù)金額200萬元判斷為重大錯(cuò)報(bào)B.結(jié)合該公司資產(chǎn)總額和凈利潤比例判斷C.僅依據(jù)管理層對錯(cuò)報(bào)的重視程度判斷D.僅參考同行業(yè)其他企業(yè)的類似錯(cuò)報(bào)處理方式3.審計(jì)師在對某制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分原材料存在嚴(yán)重的毀損情況。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步核實(shí)毀損原材料的真實(shí)性和計(jì)提減值準(zhǔn)備的充分性？A.直接要求企業(yè)補(bǔ)提毀損部分的減值準(zhǔn)備B.重新計(jì)算毀損原材料的可變現(xiàn)凈值，并與賬面價(jià)值對比C.僅記錄該情況，不進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序D.建議企業(yè)將毀損原材料全部報(bào)廢，不進(jìn)行減值處理4.審計(jì)師在審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司未披露一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易，交易金額為300萬元。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明未披露關(guān)聯(lián)方交易B.要求企業(yè)補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易，并在報(bào)告中說明補(bǔ)充披露情況C.若該交易未對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，則無需特別處理D.直接發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告5.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司在2025年度虛構(gòu)了一筆出口業(yè)務(wù)，虛增收入100萬美元。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估該錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？A.僅關(guān)注該筆虛增收入對利潤的影響，不考慮其他風(fēng)險(xiǎn)B.結(jié)合該公司內(nèi)部控制缺陷和行業(yè)特點(diǎn)評估錯(cuò)報(bào)的廣泛性C.僅依據(jù)金額100萬美元判斷為高風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)D.忽略該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樵摴疽?guī)模較小，錯(cuò)報(bào)影響有限二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計(jì)某零售企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況，哪些屬于需要特別關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？A.采購審批流程由同一人負(fù)責(zé)采購和付款審批B.現(xiàn)金收銀員每日核對現(xiàn)金收入與銷售系統(tǒng)記錄C.存貨盤點(diǎn)由倉庫管理員獨(dú)立完成D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制由非財(cái)務(wù)部門人員完成2.審計(jì)師在審計(jì)某商業(yè)銀行時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上？A.管理層頻繁變更銀行信貸審批政策B.高管直接干預(yù)具體會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整C.內(nèi)部控制測試中多次發(fā)現(xiàn)控制未有效執(zhí)行D.銀行定期披露內(nèi)部控制自我評估報(bào)告3.審計(jì)師在審計(jì)某科技公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些審計(jì)程序有助于評估研發(fā)支出的合理性？A.檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件和預(yù)算執(zhí)行情況B.訪談研發(fā)部門負(fù)責(zé)人了解研發(fā)進(jìn)展C.測試研發(fā)費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則D.比較同行業(yè)其他科技公司的研發(fā)支出水平4.審計(jì)師在審計(jì)某能源企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些情況可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A.能源價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)利潤大幅波動(dòng)B.企業(yè)未披露與主要供應(yīng)商的長期合同C.存貨盤點(diǎn)中存在大量毀損和過期情況D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未充分披露環(huán)境負(fù)債5.審計(jì)師在審計(jì)某物流企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下哪些情形可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？A.物流費(fèi)用持續(xù)高于同行業(yè)平均水平B.貨物運(yùn)輸記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)不符C.物流合同條款存在異常D.財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可以僅對部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但需確保監(jiān)盤樣本具有代表性。（正確/錯(cuò)誤）3.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，但管理層未采取任何改進(jìn)措施，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）4.審計(jì)師在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，可以僅關(guān)注主要項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表，忽略其他小規(guī)模項(xiàng)目的審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）5.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即通知公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。（正確/錯(cuò)誤）6.審計(jì)師在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，可以僅關(guān)注人民幣報(bào)表，忽略外幣報(bào)表的審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）7.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)金額較小，可以不進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序。（正確/錯(cuò)誤）8.審計(jì)師在審計(jì)某商業(yè)銀行時(shí)，可以僅關(guān)注表內(nèi)業(yè)務(wù)，忽略表外業(yè)務(wù)的審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）9.審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)要求管理層回避相關(guān)決策。（正確/錯(cuò)誤）10.審計(jì)師在審計(jì)某科技公司時(shí)，可以僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，忽略非財(cái)務(wù)信息的審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：部分原材料未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步調(diào)查該問題的原因？2.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：部分出口業(yè)務(wù)未按規(guī)定申報(bào)關(guān)稅。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估該問題的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？3.在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：部分開發(fā)成本未按規(guī)定資本化。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步核實(shí)該問題的嚴(yán)重程度？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：-公司未披露一項(xiàng)與關(guān)聯(lián)方的重大交易，金額為2000萬元。-公司存在大量存貨毀損情況，但未計(jì)提減值準(zhǔn)備。-公司管理層存在舞弊嫌疑，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被人為調(diào)整。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述問題？請?jiān)敿?xì)說明審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告類型。2.某商業(yè)銀行2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：-部分信貸審批流程存在內(nèi)部控制缺陷，導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)增加。-公司未披露部分表外業(yè)務(wù)，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。-管理層頻繁變更信貸政策，且未進(jìn)行充分解釋。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估上述問題的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？請?jiān)敿?xì)說明審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告類型。答案與解析單選題1.D解析：審計(jì)師應(yīng)首先與甲公司管理層溝通，要求其重新評估應(yīng)收賬款的可收回性，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整報(bào)表。若管理層仍拒絕調(diào)整，審計(jì)師需根據(jù)評估結(jié)果判斷錯(cuò)報(bào)是否重大，并考慮發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。2.B解析：判斷錯(cuò)報(bào)是否重大需結(jié)合公司實(shí)際情況，如資產(chǎn)總額、凈利潤比例、錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響等綜合評估。3.B解析：審計(jì)師應(yīng)重新計(jì)算毀損原材料的可變現(xiàn)凈值，并與賬面價(jià)值對比，以判斷減值準(zhǔn)備是否充分。4.B解析：審計(jì)師應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易，并在報(bào)告中說明補(bǔ)充披露情況。若該交易未對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，則無需特別處理。5.B解析：評估錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需結(jié)合公司內(nèi)部控制缺陷、行業(yè)特點(diǎn)、錯(cuò)報(bào)的廣泛性等因素綜合判斷。多選題1.A,C解析：采購審批流程由同一人負(fù)責(zé)和存貨盤點(diǎn)由倉庫管理員獨(dú)立完成均屬于內(nèi)部控制缺陷。2.B,C解析：管理層直接干預(yù)會(huì)計(jì)分錄調(diào)整和內(nèi)部控制多次未有效執(zhí)行均可能表明管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。3.A,B,C解析：檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、訪談研發(fā)部門負(fù)責(zé)人和測試研發(fā)費(fèi)用資本化會(huì)計(jì)處理均有助于評估研發(fā)支出的合理性。4.A,C,D解析：能源價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致利潤大幅波動(dòng)、存貨毀損和未充分披露環(huán)境負(fù)債均可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.A,B,C解析：物流費(fèi)用異常、貨物運(yùn)輸記錄不符和物流合同異常均可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。判斷題1.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度判斷審計(jì)報(bào)告類型，直接發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告僅適用于嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)。2.正確解析：審計(jì)師可以僅對部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但需確保監(jiān)盤樣本具有代表性。3.正確解析：若管理層未采取改進(jìn)措施，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。4.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需對所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不能忽略小規(guī)模項(xiàng)目。5.正確解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即通知公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。6.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需同時(shí)關(guān)注人民幣和外幣報(bào)表的審計(jì)。7.錯(cuò)誤解析：即使錯(cuò)報(bào)金額較小，審計(jì)師仍需進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序以判斷錯(cuò)報(bào)是否重大。8.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需同時(shí)關(guān)注表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)的審計(jì)。9.正確解析：審計(jì)師應(yīng)要求管理層回避相關(guān)決策，以避免利益沖突。10.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)信息的審計(jì)。簡答題1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：-檢查公司存貨減值計(jì)提政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-查閱公司管理層對存貨減值計(jì)提的解釋和依據(jù)。-重新計(jì)算毀損原材料的可變現(xiàn)凈值，并與賬面價(jià)值對比。-訪談倉庫管理人員了解毀損原因。2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：-檢查公司未申報(bào)關(guān)稅的原因和金額。-評估未申報(bào)關(guān)稅對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-查閱公司稅務(wù)處理流程，判斷內(nèi)部控制缺陷。-訪談稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人了解未申報(bào)的原因。3.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：-檢查公司開發(fā)成本資本化政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-查閱公司管理層對資本化決策的解釋和依據(jù)。-重新評估資本化決策的合理性。-訪談項(xiàng)目管理人員了解開發(fā)成本構(gòu)成。綜合題1.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：-要求公司補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易，并在報(bào)告中說明補(bǔ)充披露情況。-重新評估存貨毀損情況，并要求公司計(jì)提減值準(zhǔn)備。-調(diào)查管理層舞弊行為，并根據(jù)嚴(yán)重程度判斷審計(jì)報(bào)告類型。若錯(cuò)報(bào)不重大，可發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告；若錯(cuò)報(bào)重大但能獲得管理層糾正，可發(fā)表保留意見；若錯(cuò)報(bào)重大且無法獲得管理層糾正，可發(fā)表否定意見或無法