2026年稅務(wù)考試：稅務(wù)實務(wù)操作題庫一、單項選擇題（每題1分，共10題）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入100萬元，成本費用60萬元，無其他調(diào)整事項。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元2.個體工商戶的應(yīng)納稅所得額超過多少萬元時，應(yīng)適用5級超額累進稅率？A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元3.某公司2025年發(fā)生廣告費支出80萬元，當年銷售收入200萬元。假設(shè)該公司上年度廣告費支出未超限額，且無其他納稅調(diào)整事項。其本年度可稅前扣除的廣告費是多少？A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.20萬元4.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額應(yīng)如何處理？A.全額抵扣B.減半抵扣C.不得抵扣D.分期抵扣5.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除標準為每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.175%7.某房產(chǎn)公司2025年銷售商品房收入5000萬元，成本3000萬元。假設(shè)增值稅稅率為9%，其應(yīng)納增值稅稅額為多少？A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元8.個人所得稅綜合所得的匯算清繳期限是何時？A.每年3月1日至6月30日B.每年4月1日至6月30日C.每年5月1日至7月31日D.每年6月1日至9月30日9.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%10.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足什么條件？A.僅需符合會計準則B.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定C.需提供合法有效證據(jù)D.需經(jīng)審計機構(gòu)確認二、多項選擇題（每題2分，共5題）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.業(yè)務(wù)招待費支出D.罰金支出E.捐贈支出2.增值稅小規(guī)模納稅人有哪些優(yōu)惠政策？A.稅率減按1%征收B.按月銷售額不超過10萬元免征增值稅C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以放棄免稅優(yōu)惠D.納稅人適用簡易計稅方法E.進項稅額不得抵扣3.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房貸款利息D.住房租金E.大病醫(yī)療4.企業(yè)發(fā)生的以下哪些費用不得稅前扣除？A.資本性支出B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出D.稅收滯納金E.存貨跌價準備5.增值稅一般納稅人進項稅額抵扣需滿足哪些條件？A.取得合法有效的增值稅專用發(fā)票B.專用發(fā)票已認證C.購進貨物用于可抵扣項目D.購進服務(wù)取得電子發(fā)票E.購進不動產(chǎn)取得不動產(chǎn)發(fā)票三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（正確/錯誤）2.個人所得稅居民個人應(yīng)就全球所得繳納個人所得稅。（正確/錯誤）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。（正確/錯誤）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當年銷售收入15%的部分，不得稅前扣除。（正確/錯誤）5.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報。（正確/錯誤）6.企業(yè)資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定后才能稅前扣除。（正確/錯誤）7.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。（正確/錯誤）8.個人所得稅綜合所得的匯算清繳期限為每年3月1日至6月30日。（正確/錯誤）9.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。（正確/錯誤）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例最高可達175%。（正確/錯誤）四、計算題（每題5分，共4題）1.某公司2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，成本300萬元，營業(yè)外收入50萬元，無其他調(diào)整事項。假設(shè)該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某小規(guī)模納稅人2025年3月取得銷售額10萬元，4月取得銷售額15萬元。假設(shè)增值稅征收率為3%，其3月和4月應(yīng)納增值稅稅額分別為多少？3.某增值稅一般納稅人2025年購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額100萬元，稅率為13%。假設(shè)該企業(yè)當期銷售額200萬元，其可抵扣的進項稅額為多少？4.某個人所得稅居民個人2025年度工資收入20萬元，年終獎10萬元。假設(shè)適用稅率20%，速算扣除數(shù)16960元。其年度應(yīng)納個人所得稅稅額為多少？五、簡答題（每題6分，共4題）1.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則。2.簡述增值稅小規(guī)模納稅人適用的優(yōu)惠政策。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容及標準。4.簡述企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的流程及要求。答案及解析一、單項選擇題1.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（100萬元－60萬元）×25%＝20萬元。2.B解析：個體工商戶的應(yīng)納稅所得額超過20萬元時，適用5級超額累進稅率。3.B解析：廣告費稅前扣除限額為當年銷售收入的15%，即200萬元×15%＝30萬元，實際發(fā)生80萬元，可扣除30萬元。4.C解析：購進貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。5.C解析：子女教育扣除標準為每月3000元。6.D解析：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為175%。7.A解析：應(yīng)納增值稅稅額＝5000萬元×9%＝450萬元。8.A解析：個人所得稅綜合所得的匯算清繳期限為每年3月1日至6月30日。9.A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%（部分地區(qū)有1%優(yōu)惠政策）。10.C解析：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需提供合法有效證據(jù)。二、多項選擇題1.ABC解析：工資薪金支出、職工福利費支出、業(yè)務(wù)招待費支出可稅前扣除，罰金支出、捐贈支出不可扣除。2.ABCD解析：小規(guī)模納稅人適用1%征收率、月銷售額10萬元以下免征、可放棄免稅、適用簡易計稅方法。3.ABCDE解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫(yī)療。4.ACD解析：資本性支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、稅收滯納金不得稅前扣除。5.ABCE解析：進項稅額抵扣需取得合法發(fā)票、已認證、用于可抵扣項目、電子發(fā)票、不動產(chǎn)發(fā)票。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.錯誤解析：企業(yè)資產(chǎn)損失需提供合法有效證據(jù)，無需稅務(wù)機關(guān)核定。7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（500萬元－300萬元＋50萬元）×25%＝100萬元2.3月應(yīng)納增值稅＝10萬元×3%＝0.3萬元；4月應(yīng)納增值稅＝15萬元×3%＝0.45萬元3.可抵扣進項稅額＝100萬元×13%＝13萬元4.年度應(yīng)納個人所得稅＝（20萬元×20%－16960元）＋（10萬元×20%－16960元）＝5040元五、簡答題1.企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則：相關(guān)性、合理性、真實性、合法性、配比性。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的優(yōu)惠政策：1%征收率、月銷售額10萬元以下免征增值稅、可放棄免稅優(yōu)惠、適用簡易計稅方法。3.個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容及標準：子女教育（每月3000元）、繼續(xù)教育（每月4