2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所考試試題集一、單選題（共10題，每題1分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足，導(dǎo)致資產(chǎn)虛高。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整報(bào)表B.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.僅在附注中披露D.拒絕接受審計(jì)委托2.某外商投資企業(yè)因業(yè)務(wù)擴(kuò)張需在上海市設(shè)立分公司，其注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，最低實(shí)繳資本要求是多少？（根據(jù)現(xiàn)行政策）A.50萬元人民幣B.100萬元人民幣C.300萬元人民幣D.無最低實(shí)繳資本要求3.境內(nèi)某企業(yè)2025年發(fā)生境外子公司股息收入，其企業(yè)所得稅稅率為25%，但享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，協(xié)定稅率10%。該企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)納稅？A.按照實(shí)際利潤率申報(bào)B.按照25%稅率申報(bào)C.按照10%稅率申報(bào)D.免稅4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行收入審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某客戶通過虛構(gòu)客戶向管理層隱瞞關(guān)聯(lián)方交易。依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，應(yīng)采取的措施是？A.僅記錄風(fēng)險(xiǎn)，不采取進(jìn)一步程序B.直接終止審計(jì)，出具無法表示意見報(bào)告C.提請(qǐng)管理層披露，若拒絕則出具保留意見或否定意見D.評(píng)估獨(dú)立性是否受影響5.某制造業(yè)企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年1月簽訂合同，預(yù)計(jì)總成本800萬元，當(dāng)期投入200萬元。若合同約定分3年交付，無其他變動(dòng)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入多少？A.200萬元B.400萬元C.800萬元D.0萬元6.某上市公司2025年披露的關(guān)聯(lián)方交易金額達(dá)5000萬元，但未在附注中充分披露。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)如何處理？A.責(zé)令公開道歉B.處以10萬元以下罰款C.暫停其股票交易D.責(zé)令限期披露，逾期未改正則暫停上市7.某企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)減值損失500萬元，會(huì)計(jì)處理為計(jì)入當(dāng)期損益。若2026年該資產(chǎn)價(jià)值回升，可恢復(fù)多少金額？（依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）A.500萬元B.0萬元（減值損失不可轉(zhuǎn)回）C.200萬元（有限轉(zhuǎn)回）D.全額轉(zhuǎn)回8.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)重大缺陷。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何報(bào)告？A.僅在內(nèi)部報(bào)告中披露B.向證監(jiān)會(huì)報(bào)送，無需告知管理層C.在審計(jì)報(bào)告附件中說明缺陷，并建議整改D.直接要求更換管理層9.某企業(yè)2025年支付員工培訓(xùn)費(fèi)100萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法，該費(fèi)用是否可在稅前扣除？A.全額扣除（符合條件）B.僅扣除50萬元（限額比例）C.不可扣除D.需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批10.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)客戶虛構(gòu)交易，為避免法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)首先采取什么措施？A.拒絕出具審計(jì)報(bào)告B.與客戶管理層溝通，要求糾正C.向法院提起訴訟D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)匿名舉報(bào)二、多選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，哪些屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則）A.管理層變更頻繁B.存貨周轉(zhuǎn)率異常下降C.關(guān)聯(lián)方交易未披露D.會(huì)計(jì)政策頻繁變更2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些屬于收入確認(rèn)的關(guān)鍵因素？A.合同各方權(quán)利義務(wù)B.價(jià)格條款是否固定C.收入是否可變D.完工進(jìn)度是否可靠3.某外商投資企業(yè)在深圳設(shè)立子公司，需辦理哪些稅務(wù)登記？（根據(jù)現(xiàn)行政策）A.企業(yè)所得稅預(yù)繳登記B.增值稅一般納稅人認(rèn)定C.個(gè)體工商戶稅務(wù)備案D.員工個(gè)人所得稅申報(bào)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，可能導(dǎo)致的后果包括哪些？A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)程序效率降低C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加D.客戶被列入黑名單5.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易？（依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）A.向母公司采購原材料B.接受子公司捐贈(zèng)的設(shè)備C.與控股股東共同投資新項(xiàng)目D.員工子女入職本公司三、判斷題（共10題，每題1分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)造假，可直接要求其調(diào)整，若拒絕則出具否定意見報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《證券法》，上市公司披露的重大事件，自發(fā)生之日起4小時(shí)內(nèi)必須公告。（正確/錯(cuò)誤）3.固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需追溯重述。（正確/錯(cuò)誤）4.境外所得稅收抵免時(shí)，實(shí)際繳納的稅額不得低于按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。（正確/錯(cuò)誤）5.關(guān)聯(lián)方交易的披露僅適用于上市公司，非上市公司無需披露。（正確/錯(cuò)誤）6.收入確認(rèn)時(shí)，企業(yè)需評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，若存在壞賬可能則需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（正確/錯(cuò)誤）7.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷需立即整改。（正確/錯(cuò)誤）8.企業(yè)支付的廣告費(fèi)可在稅前全額扣除，無需分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用。（正確/錯(cuò)誤）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，若與客戶存在長(zhǎng)期合作，需評(píng)估自我利益威脅。（正確/錯(cuò)誤）10.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回金額不得超過原已計(jì)提的金額。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施。2.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些強(qiáng)制措施？3.某企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，簡(jiǎn)述其成本計(jì)算程序及適用條件。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）管理層故意隱瞞關(guān)聯(lián)方借款5000萬元，未披露且未計(jì)提利息費(fèi)用；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足200萬元，導(dǎo)致資產(chǎn)虛高；（3）收入確認(rèn)時(shí)未考慮客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)收賬款虛增。要求：（1）分析上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；（2）若管理層拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？2.某外商投資企業(yè)2025年度需在上海市辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，其境內(nèi)外所得如下：（1）境內(nèi)經(jīng)營所得800萬元，適用稅率25%；（2）境外子公司所得200萬元，當(dāng)?shù)囟惵蕿?0%，已納稅額20萬元；（3）境內(nèi)外所得匯總納稅時(shí)，可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，協(xié)定稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）若企業(yè)選擇分國不分項(xiàng)抵免，應(yīng)如何計(jì)算？答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，若管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。直接調(diào)整屬于非審計(jì)責(zé)任，且拒絕接受委托過于激進(jìn)，需先溝通。2.D解析：根據(jù)《公司法》及上海市外商投資政策，2025年起注冊(cè)資本認(rèn)繳制下無最低實(shí)繳資本要求，但需在章程中明確認(rèn)繳期限。3.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及稅收協(xié)定，企業(yè)可申請(qǐng)按協(xié)定稅率10%繳納，需提供相關(guān)證明文件。4.C解析：根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未披露，應(yīng)提請(qǐng)披露，若拒絕則出具保留或否定意見。直接終止審計(jì)過于絕對(duì)。5.B解析：完工百分比法下，當(dāng)期收入=（當(dāng)期投入/總成本）×合同總收入=（200/800）×預(yù)計(jì)收入。假設(shè)合同總收入為1200萬元，則當(dāng)期收入=400萬元。6.D解析：根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，重大關(guān)聯(lián)方交易未披露，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令限期披露，逾期未改正可暫停上市。罰款金額根據(jù)情節(jié)決定。7.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提不可轉(zhuǎn)回。8.C解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，發(fā)現(xiàn)重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告附件中說明，并建議整改，同時(shí)向管理層報(bào)告。9.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，員工培訓(xùn)費(fèi)符合條件可全額扣除（如與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)）。10.B解析：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假時(shí)，應(yīng)先與客戶管理層溝通，要求糾正，若拒絕再考慮其他措施。直接拒絕出具報(bào)告可能違反合同約定。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：管理層變更、存貨周轉(zhuǎn)率異常、關(guān)聯(lián)方交易未披露、會(huì)計(jì)政策頻繁變更均可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)需評(píng)估合同條款、價(jià)格、可變性及完工進(jìn)度等關(guān)鍵因素。3.A、B、D解析：外商投資企業(yè)需辦理所得稅、增值稅登記及員工個(gè)稅申報(bào)。個(gè)體工商戶稅務(wù)備案不適用。4.A、C解析：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，但未必降低審計(jì)效率或?qū)е驴蛻舯涣腥牒诿麊巍?.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易包括母子公司、控股股東、共同投資等。員工子女入職不屬于關(guān)聯(lián)方。三、判斷題答案與解析1.正確解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)報(bào)需提請(qǐng)調(diào)整，若拒絕可出具否定意見。2.錯(cuò)誤解析：《證券法》規(guī)定重大事件需在2小時(shí)內(nèi)公告。3.錯(cuò)誤解析：折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，無需追溯重述。4.正確解析：稅收抵免時(shí)，實(shí)際稅額不得低于中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額（避免雙重征稅）。5.錯(cuò)誤解析：所有企業(yè)均需披露關(guān)聯(lián)方交易，上市公司要求更嚴(yán)格。6.正確解析：收入確認(rèn)時(shí)需評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，若存在壞賬可能需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。7.正確解析：重大缺陷需立即整改，否則可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性。8.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)需按權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用，不可全額扣除。9.正確解析：長(zhǎng)期合作可能存在自我利益威脅，需評(píng)估獨(dú)立性。10.正確解析：減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額不得超原計(jì)提金額。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.存貨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：存貨監(jiān)盤漏洞（未全盤清點(diǎn)）、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足、存貨毀損未披露、成本核算錯(cuò)誤。-應(yīng)對(duì)措施：實(shí)施監(jiān)盤程序（抽盤并核對(duì)賬實(shí)）、評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)、檢查毀損記錄、核對(duì)成本計(jì)算單。2.納稅人未按期申報(bào)的強(qiáng)制措施-限期補(bǔ)報(bào)；-加收滯納金（按日萬分之五）；-情節(jié)嚴(yán)重可罰款（最高1萬元）；-拒不申報(bào)可強(qiáng)制核定征收。3.分步法成本計(jì)算程序及適用條件-程序：分生產(chǎn)步驟歸集成本，計(jì)算各步驟半成品成本，最終匯總產(chǎn)成品成本。-適用條件：產(chǎn)品生產(chǎn)過程可明確劃分步驟（如紡織、冶金）；管理上需按步驟考核成本。五、綜合題答案與解析1.財(cái)務(wù)報(bào)表影響及處理措施-影響：（1）關(guān)聯(lián)方借款未披露，資產(chǎn)和負(fù)債虛增，利潤虛高；（2）跌價(jià)準(zhǔn)備不足，資產(chǎn)虛高，利潤虛高；（3）預(yù)收賬款虛增，收入提前確認(rèn)，利潤虛高。-處理：1.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見（針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易和跌價(jià)準(zhǔn)備）；2.若收入確認(rèn)嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，可考慮否定意見；3.同時(shí)出具管理層聲明書，明確責(zé)任。2.