2026年會計從業(yè)資格證書考試實務(wù)操作題一、會計基礎(chǔ)實務(wù)（共3題，每題10分）第1題（10分）：某制造業(yè)企業(yè)2026年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請編制相應(yīng)的會計分錄。（1）采購原材料一批，價款50萬元，增值稅進(jìn)項稅額6.5萬元，款項已支付，材料已驗收入庫。（2）領(lǐng)用原材料10萬元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，另領(lǐng)用1萬元用于車間一般消耗。（3）銷售甲產(chǎn)品一批，售價80萬元，增值稅銷項稅額10.8萬元，款項已收訖，該批產(chǎn)品成本為60萬元。（4）計提本月管理人員工資20萬元，車間工人工資30萬元。（5）支付本月辦公費用2萬元。第2題（10分）：某零售企業(yè)2026年6月30日結(jié)賬，請根據(jù)以下資料編制現(xiàn)金盤點報告?，F(xiàn)金日記賬余額：15萬元銀行存款日記賬余額：200萬元銀行對賬單余額：190萬元未達(dá)賬項：-已收銀行未收：5萬元-已付銀行未付：3萬元-銀行已收企業(yè)未收：2萬元-銀行已付企業(yè)未付：1萬元第3題（10分）：某企業(yè)2026年7月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。請計算該設(shè)備2026年7月、8月、9月的折舊額。二、稅務(wù)實務(wù)（共4題，每題12.5分）第1題（12.5分）：某餐飲企業(yè)2026年9月經(jīng)營收入200萬元，取得增值稅發(fā)票共計23萬元，發(fā)生營業(yè)成本80萬元，支付廣告費5萬元（已取得合規(guī)發(fā)票），請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和附加稅費（稅率：6%，附加稅稅率5%）。第2題（12.5分）：某個體工商戶2026年8月經(jīng)營收入30萬元，成本10萬元，允許扣除的期間費用3萬元，請計算該個體工商戶當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅（稅率：5%~35%，速算扣除數(shù)見稅法規(guī)定）。第3題（12.5分）：某企業(yè)2026年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付員工工資100萬元，已代扣個人所得稅5萬元。-支付工會經(jīng)費3萬元，職工教育經(jīng)費2萬元。-支付業(yè)務(wù)招待費8萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代扣代繳的個人所得稅和應(yīng)計入成本費用的金額。第4題（12.5分）：某企業(yè)2026年11月轉(zhuǎn)讓一處閑置廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該廠房原值300萬元，累計折舊100萬元，請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和土地增值稅（增值稅稅率9%，土地增值稅四級累進(jìn)稅率）。三、財務(wù)管理實務(wù)（共3題，每題10分）第1題（10分）：某企業(yè)擬投資一個新項目，預(yù)計投資額100萬元，分5年收回，每年現(xiàn)金流為30萬元，請計算該項目的投資回收期和內(nèi)部收益率（假設(shè)折現(xiàn)率10%）。第2題（10分）：某企業(yè)現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)：負(fù)債50%，權(quán)益50%，負(fù)債年利率6%，權(quán)益成本12%，請計算該企業(yè)的加權(quán)平均資本成本（WACC）。第3題（10分）：某企業(yè)2026年12月預(yù)計銷售收入如下：1月80萬元，2月90萬元，3月100萬元，每月銷售收入的60%當(dāng)月收款，40%下月收款，請計算1月、2月、3月的現(xiàn)金流入量。四、報表編制實務(wù)（共2題，每題15分）第1題（15分）：某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：|項目|金額（萬元）|項目|金額（萬元）||--|-|--|-||現(xiàn)金|50|應(yīng)付賬款|30||銀行存款|150|應(yīng)交稅費|15||應(yīng)收賬款|80|長期借款|100||固定資產(chǎn)|200|實收資本|200||累計折舊|（40）|未分配利潤|50|請根據(jù)以上資料編制該企業(yè)2026年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（部分）。第2題（15分）：某企業(yè)2026年利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：|項目|金額（萬元）||--|-||營業(yè)收入|300||營業(yè)成本|180||管理費用|20||銷售費用|10||財務(wù)費用|5|請根據(jù)以上資料編制該企業(yè)2026年12月31日的利潤表（部分）。答案與解析一、會計基礎(chǔ)實務(wù)第1題（10分）：（1）借：原材料50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6.5貸：銀行存款56.5（2）借：生產(chǎn)成本10制造費用1貸：原材料11（3）借：銀行存款90.8貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.8借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60（4）借：管理費用20制造費用30貸：應(yīng)付職工薪酬50（5）借：管理費用2貸：銀行存款2第2題（10分）：現(xiàn)金盤點報告（部分）：現(xiàn)金賬實差額：15-（190-5+3-2+1）=14萬元調(diào)整后現(xiàn)金余額：15+14=29萬元第3題（10分）：月折舊額=（100-5）÷5÷12=1.25萬元7月、8月、9月折舊額均為1.25萬元二、稅務(wù)實務(wù)第1題（12.5分）：增值稅=23÷（1+6%）×6%=1.32萬元附加稅費=1.32×5%=0.066萬元第2題（12.5分）：應(yīng)納稅所得額=30-10-3=17萬元個人所得稅=17×20%-1.475=2.425萬元第3題（12.5分）：代扣代繳個人所得稅=（100-5-3-2）×3%=2.64萬元可計入成本費用：100+3+2=105萬元第4題（12.5分）：增值稅=（500-200）÷（1+9%）×9%=24.06萬元土地增值稅按四級累進(jìn)稅率計算（略）。三、財務(wù)管理實務(wù)第1題（10分）：投資回收期=100÷30=3.33年內(nèi)部收益率（IRR）≈12%（計算過程略）。第2題（10分）：WACC=50%×6%+50%×12%=9%第3題（10分）：1月現(xiàn)金流入=80×60%=48萬元2月現(xiàn)金流入=90×60%+80×40%=68萬元3月現(xiàn)金流入=100×60%+90×40%=84萬元四、報表編制實務(wù)第1題（15分）：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）：資產(chǎn)：現(xiàn)金50，銀行存款150，應(yīng)收賬款80，固定資產(chǎn)160（200-40），合計440負(fù)債和所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款30，應(yīng)