2026年會計(jì)職業(yè)規(guī)范及審計(jì)方法考核試題一、單選題（共15題，每題2分，計(jì)30分）說明：下列每題只有一個正確答案。1.根據(jù)最新《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，以下哪項(xiàng)行為違反了“獨(dú)立性”原則？A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)存在配偶關(guān)系B.審計(jì)團(tuán)隊(duì)中一名成員同時負(fù)責(zé)被審計(jì)單位部分非審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)機(jī)構(gòu)接受被審計(jì)單位小額禮品D.審計(jì)人員因個人債務(wù)問題無法完成審計(jì)工作2.在審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)首先采取的措施是？A.立即中止審計(jì)工作B.將發(fā)現(xiàn)的問題告知被審計(jì)單位管理層C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.評估錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度3.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，關(guān)于附有退貨權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)在何時確認(rèn)收入？A.客戶簽訂銷售合同之日B.客戶收到商品并驗(yàn)收入庫之日C.退貨期滿且退貨可能性極低之日D.客戶支付貨款之日4.審計(jì)工作底稿中，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于“控制測試”的關(guān)鍵要素？A.控制設(shè)計(jì)的有效性B.控制執(zhí)行的頻率C.控制測試的樣本量D.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果5.若被審計(jì)單位采用“實(shí)地盤點(diǎn)法”測試存貨，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的程序是？A.盤點(diǎn)表編制的及時性B.盤點(diǎn)過程中對毀損存貨的記錄C.盤點(diǎn)人員與財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性D.存貨計(jì)價方法的合理性6.在執(zhí)行銀行存款函證時，若回函顯示賬戶存在未披露的擔(dān)保，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告中披露該事項(xiàng)B.重新執(zhí)行銀行函證程序C.要求被審計(jì)單位解釋并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.將該事項(xiàng)作為審計(jì)范圍受限的依據(jù)7.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，審計(jì)人員應(yīng)通過何種方式識別被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？A.僅依賴被審計(jì)單位提供的行業(yè)分析報(bào)告B.結(jié)合行業(yè)專家訪談和歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.僅關(guān)注被審計(jì)單位的競爭對手動態(tài)D.僅分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響8.在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？A.固定資產(chǎn)折舊方法的合理性B.減值測試模型的假設(shè)前提C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄的完整性D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)覆蓋范圍9.若被審計(jì)單位采用分批處理法進(jìn)行費(fèi)用歸集，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證其準(zhǔn)確性？A.僅抽查部分批次的費(fèi)用記錄B.測試費(fèi)用歸集流程的控制設(shè)計(jì)C.重新執(zhí)行費(fèi)用分配計(jì)算D.詢問財(cái)務(wù)人員操作流程10.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號——審計(jì)報(bào)告》，若審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告應(yīng)如何表述？A.直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.在審計(jì)報(bào)告附注中詳細(xì)說明受限原因C.僅強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員已執(zhí)行的工作D.要求被審計(jì)單位提供替代性證據(jù)11.在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.立即中止審計(jì)工作B.擴(kuò)大控制測試樣本量C.要求被審計(jì)單位管理層整改并重新測試D.將該事項(xiàng)作為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提升的依據(jù)12.若被審計(jì)單位采用“公允價值計(jì)量”模式，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.公允價值信息的來源可靠性B.公允價值估值模型的適用性C.公允價值變動的會計(jì)處理D.公允價值披露的充分性13.在測試現(xiàn)金流量表時，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤的匹配程度B.現(xiàn)金流量表附注的詳細(xì)程度C.現(xiàn)金流量表編制方法的合規(guī)性D.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的一致性14.若被審計(jì)單位采用“成本法”核算長期股權(quán)投資，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.投資成本的初始計(jì)量準(zhǔn)確性B.投資收益的分配合理性C.長期股權(quán)投資減值測試D.投資方與被投資方的關(guān)聯(lián)關(guān)系15.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)如何處理？A.僅將發(fā)現(xiàn)的問題告知被審計(jì)單位管理層B.立即中止審計(jì)工作并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.在審計(jì)報(bào)告中直接披露舞弊細(xì)節(jié)D.評估舞弊對審計(jì)意見的影響二、多選題（共10題，每題3分，計(jì)30分）說明：下列每題至少有兩個正確答案。1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——預(yù)計(jì)負(fù)債》，以下哪些事項(xiàng)可能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債？A.產(chǎn)品保修責(zé)任B.未決訴訟費(fèi)用C.存貨跌價準(zhǔn)備D.重組義務(wù)2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.存貨盤點(diǎn)表的完整性B.盤點(diǎn)過程中對毀損存貨的記錄C.盤點(diǎn)人員的獨(dú)立性D.存貨計(jì)價方法的合理性3.若被審計(jì)單位采用“權(quán)益法”核算長期股權(quán)投資，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.投資收益的確認(rèn)準(zhǔn)確性B.投資方與被投資方的關(guān)聯(lián)關(guān)系C.被投資方財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.長期股權(quán)投資減值測試4.在測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些控制環(huán)節(jié)？A.固定資產(chǎn)采購審批流程B.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度C.固定資產(chǎn)減值測試流程D.固定資產(chǎn)折舊政策變更5.若被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.關(guān)聯(lián)方交易的公允性B.關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性C.關(guān)聯(lián)方交易的審批流程D.關(guān)聯(lián)方交易的稅務(wù)合規(guī)性6.在執(zhí)行銀行存款函證時，若回函顯示賬戶存在未披露的擔(dān)保，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.重新執(zhí)行銀行函證程序B.要求被審計(jì)單位解釋并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.將該事項(xiàng)作為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提升的依據(jù)D.在審計(jì)報(bào)告中披露該事項(xiàng)7.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號》，審計(jì)人員應(yīng)通過哪些方式識別被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？A.結(jié)合行業(yè)專家訪談和歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響C.僅依賴被審計(jì)單位提供的行業(yè)分析報(bào)告D.關(guān)注競爭對手的財(cái)務(wù)狀況8.在測試現(xiàn)金流量表時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些項(xiàng)目？A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤的匹配程度B.現(xiàn)金流量表附注的詳細(xì)程度C.現(xiàn)金流量表編制方法的合規(guī)性D.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的一致性9.若被審計(jì)單位采用“公允價值計(jì)量”模式，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是？A.公允價值信息的來源可靠性B.公允價值估值模型的適用性C.公允價值變動的會計(jì)處理D.公允價值披露的充分性10.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)如何處理？A.立即中止審計(jì)工作并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.在審計(jì)報(bào)告中披露舞弊細(xì)節(jié)C.評估舞弊對審計(jì)意見的影響D.僅將發(fā)現(xiàn)的問題告知被審計(jì)單位管理層三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）說明：下列每題判斷為正確或錯誤。1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)收入。（正確）2.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為5年。（錯誤，應(yīng)為10年）3.若被審計(jì)單位采用“公允價值計(jì)量”模式，審計(jì)人員無需關(guān)注其估值模型的適用性。（錯誤）4.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計(jì)人員無需關(guān)注存貨計(jì)價方法的合理性。（錯誤）5.若被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員無需關(guān)注其公允性。（錯誤）6.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，審計(jì)人員不得接受被審計(jì)單位的賄賂。（正確）7.審計(jì)工作底稿的編制僅由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。（錯誤，審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員均需參與）8.若被審計(jì)單位采用“成本法”核算長期股權(quán)投資，審計(jì)人員無需關(guān)注投資收益的確認(rèn)。（錯誤）9.在測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，審計(jì)人員無需關(guān)注固定資產(chǎn)折舊政策變更。（錯誤）10.若被審計(jì)單位存在舞弊行為，審計(jì)人員可直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（錯誤，應(yīng)根據(jù)受限程度出具保留意見或無法表示意見）四、簡答題（共3題，每題10分，計(jì)30分）1.簡述《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》中“獨(dú)立性”原則的核心要求。2.在測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)？3.若被審計(jì)單位存在舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對？五、論述題（1題，20分）結(jié)合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，論述審計(jì)人員在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時應(yīng)采取的主要程序和方法。答案及解析一、單選題答案及解析1.A解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)存在配偶關(guān)系屬于直接利益沖突，違反獨(dú)立性原則。2.B解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)后，審計(jì)人員應(yīng)首先告知被審計(jì)單位管理層，并評估錯報(bào)影響。3.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，附有退貨權(quán)的銷售應(yīng)在退貨期滿且退貨可能性極低時確認(rèn)收入。4.D解析：控制測試的關(guān)鍵要素包括控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以及樣本量，但錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果屬于總體測試的內(nèi)容。5.B解析：實(shí)地盤點(diǎn)法下，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注盤點(diǎn)過程中對毀損存貨的記錄，以驗(yàn)證存貨完整性。6.C解析：銀行函證回函顯示未披露的擔(dān)保屬于重大錯報(bào)，應(yīng)要求被審計(jì)單位解釋并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。7.B解析：識別行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)需結(jié)合行業(yè)專家訪談和歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，僅依賴被審計(jì)單位報(bào)告不足夠。8.B解析：測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注減值測試模型的假設(shè)前提，以驗(yàn)證減值計(jì)提的合理性。9.C解析：分批處理法下，審計(jì)人員應(yīng)重新執(zhí)行費(fèi)用分配計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。10.B解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)范圍受限時，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告附注中詳細(xì)說明受限原因。11.D解析：控制設(shè)計(jì)缺陷表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)作為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提升的依據(jù)。12.A解析：公允價值計(jì)量模式下，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公允價值信息的來源可靠性，以驗(yàn)證其真實(shí)性。13.A解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流與凈利潤的匹配程度是測試現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵指標(biāo)。14.A解析：成本法核算長期股權(quán)投資時，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資成本的初始計(jì)量準(zhǔn)確性。15.C解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，審計(jì)報(bào)告應(yīng)披露重大舞弊行為，但需注意保護(hù)被審計(jì)單位商業(yè)秘密。二、多選題答案及解析1.A、B、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——預(yù)計(jì)負(fù)債》，產(chǎn)品保修責(zé)任、未決訴訟費(fèi)用和重組義務(wù)可能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，存貨跌價準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值。2.A、B、C解析：存貨監(jiān)盤程序應(yīng)關(guān)注盤點(diǎn)表的完整性、毀損存貨記錄和盤點(diǎn)人員的獨(dú)立性，存貨計(jì)價方法屬于后續(xù)審計(jì)程序。3.A、B、C、D解析：權(quán)益法核算下，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注投資收益確認(rèn)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、被投資方財(cái)務(wù)報(bào)表公允性和減值測試。4.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試應(yīng)關(guān)注采購審批、盤點(diǎn)制度、減值測試流程和折舊政策變更。5.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)應(yīng)關(guān)注公允性、披露充分性和審批流程，稅務(wù)合規(guī)性屬于非審計(jì)程序。6.A、B、C、D解析：銀行函證回函顯示未披露擔(dān)保時，審計(jì)人員應(yīng)重新函證、要求調(diào)整、評估風(fēng)險(xiǎn)并披露。7.A、B、C、D解析：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別需結(jié)合專家訪談、歷史數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)和競爭對手分析。8.A、B、C、D解析：現(xiàn)金流量表審計(jì)應(yīng)關(guān)注與凈利潤的匹配程度、附注詳細(xì)程度、編制方法和與資產(chǎn)負(fù)債表的一致性。9.A、B、C、D解析：公允價值計(jì)量下，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注信息來源、估值模型適用性、會計(jì)處理和披露充分性。10.A、B、C解析：舞弊行為應(yīng)對包括中止審計(jì)、披露細(xì)節(jié)和評估風(fēng)險(xiǎn)，僅告知管理層不足夠。三、判斷題答案及解析1.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。2.錯誤解析：審計(jì)工作底稿的保存期限至少為10年。3.錯誤解析：公允價值計(jì)量模式下，估值模型適用性是審計(jì)重點(diǎn)。4.錯誤解析：存貨監(jiān)盤程序應(yīng)關(guān)注存貨計(jì)價方法的合理性。5.錯誤解析：關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)應(yīng)關(guān)注公允性。6.正確解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，審計(jì)人員不得接受賄賂。7.錯誤解析：審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員均需參與編制工作底稿。8.錯誤解析：成本法核算下，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注投資收益確認(rèn)。9.錯誤解析：固定資產(chǎn)折舊政策變更是審計(jì)重點(diǎn)。10.錯誤解析：應(yīng)根據(jù)受限程度出具保留意見或無法表示意見。四、簡答題答案及解析1.《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》中“獨(dú)立性”原則的核心要求解析：獨(dú)立性原則要求審計(jì)人員保持客觀公正，避免利益沖突。具體包括：-不得與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；-不得與被審計(jì)單位管理層存在親屬或朋友關(guān)系；-不得接受被審計(jì)單位的賄賂或不當(dāng)利益；-審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和控制流程。2.測試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試應(yīng)關(guān)注：-采購審批流程：是否存在授權(quán)審批制度；-固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度：盤點(diǎn)頻率、方法和記錄是否規(guī)范；-固定資產(chǎn)減值測試流程：減值測試的假設(shè)前提是否合理；-固定資產(chǎn)折舊政策變更：變更是否經(jīng)過適當(dāng)審批并充分披露。3.應(yīng)對被審計(jì)單位舞弊行為的措施解析：審計(jì)人員應(yīng)對舞弊行為的措施包括：-立即評估舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；-重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序；-要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；-在審計(jì)報(bào)告中披露舞弊行為或?qū)徲?jì)受限情況。五、論述題答案及解析《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》中識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序和方法解析：審計(jì)人員在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)采取以下程序和方法：1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境-行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：分析行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭格局和監(jiān)管政策；-宏觀經(jīng)濟(jì)因素：評估利率、匯率和通貨膨脹等影響；-治理層風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注管理層誠信和財(cái)務(wù)報(bào)表編制政策。2.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制-控制設(shè)計(jì)：評估內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)；-控制執(zhí)行：測試關(guān)鍵控制流程的有效性；-內(nèi)部控制缺陷：識別并評估重大缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.識別和評估具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)-收入確認(rèn)：關(guān)注銷售合同條款、退貨政策和收入確認(rèn)時點(diǎn)；-存