高校財(cái)政預(yù)算編制與執(zhí)行案例高校財(cái)政預(yù)算管理是高等教育事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障，其編制的科學(xué)性與執(zhí)行的有效性直接關(guān)系到學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資源配置的優(yōu)化以及辦學(xué)效益的提升。本文以南華大學(xué)（化名）近年來的預(yù)算管理實(shí)踐為案例，深入剖析其在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控及績效評價(jià)等環(huán)節(jié)的具體做法、面臨的挑戰(zhàn)與取得的成效，旨在為其他高校提供借鑒與啟示。一、案例背景：南華大學(xué)的預(yù)算管理挑戰(zhàn)南華大學(xué)作為一所綜合性省屬重點(diǎn)高校，近年來面臨著內(nèi)涵式發(fā)展、學(xué)科建設(shè)攻堅(jiān)、人才隊(duì)伍引進(jìn)與培養(yǎng)、科研創(chuàng)新能力提升等多重任務(wù)。與此同時(shí)，國家對高等教育投入的結(jié)構(gòu)性調(diào)整、財(cái)政撥款增長的有限性以及辦學(xué)成本的持續(xù)上升，都對學(xué)校的預(yù)算管理提出了更高要求。傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”預(yù)算模式已難以適應(yīng)新形勢，具體表現(xiàn)為：預(yù)算編制與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不夠緊密；部分項(xiàng)目預(yù)算論證不充分，存在“重申報(bào)、輕管理”現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行剛性與靈活性難以平衡；績效評價(jià)體系尚不完善，結(jié)果應(yīng)用不夠充分等。二、預(yù)算編制：科學(xué)謀劃，突出導(dǎo)向南華大學(xué)預(yù)算編制工作堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、績效優(yōu)先”的原則，積極探索與學(xué)校發(fā)展相適應(yīng)的編制方法。（一）強(qiáng)化戰(zhàn)略引領(lǐng)，構(gòu)建“目標(biāo)-項(xiàng)目-預(yù)算”聯(lián)動(dòng)機(jī)制學(xué)校將“十四五”發(fā)展規(guī)劃及年度重點(diǎn)工作任務(wù)作為預(yù)算編制的根本遵循。每年啟動(dòng)預(yù)算編制工作前，財(cái)務(wù)部門會(huì)同發(fā)展規(guī)劃部門、學(xué)科建設(shè)部門等，將學(xué)校整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的年度工作任務(wù)，并將這些任務(wù)細(xì)化為具體的預(yù)算項(xiàng)目。例如，為支持“雙一流”學(xué)科建設(shè)，學(xué)校在編制年度預(yù)算時(shí)，明確將相關(guān)學(xué)科的人才隊(duì)伍建設(shè)、科研平臺升級、重大科研項(xiàng)目培育等作為重點(diǎn)保障方向，確保預(yù)算資金向戰(zhàn)略重點(diǎn)傾斜。（二）推行“二上二下”編制流程，提升參與度與科學(xué)性南華大學(xué)嚴(yán)格執(zhí)行“二上二下”的預(yù)算編制流程。*“一上”：各二級單位根據(jù)學(xué)校年度工作要點(diǎn)和自身發(fā)展需求，結(jié)合預(yù)算編制政策要求，編制本單位年度收支預(yù)算建議計(jì)劃，上報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門。此階段強(qiáng)調(diào)各單位的自主申報(bào)和需求表達(dá)。*“一下”：財(cái)務(wù)部門對各單位上報(bào)的預(yù)算建議進(jìn)行初步審核、匯總和平衡，結(jié)合學(xué)校財(cái)力可能，提出預(yù)算控制數(shù)，下達(dá)至各二級單位。*“二上”：各單位根據(jù)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和反饋意見，對本單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，重新上報(bào)財(cái)務(wù)部門。此階段要求各單位對重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，提供詳細(xì)的可行性分析和績效目標(biāo)。*“二下”：財(cái)務(wù)部門根據(jù)“二上”預(yù)算和學(xué)校黨委常委會(huì)（或校長辦公會(huì)）審議結(jié)果，最終核定并下達(dá)各單位年度預(yù)算。通過這一流程，既保證了學(xué)校宏觀調(diào)控能力，又充分調(diào)動(dòng)了二級單位的積極性，提高了預(yù)算編制的透明度和科學(xué)性。（三）探索零基預(yù)算理念，優(yōu)化資源配置針對傳統(tǒng)基數(shù)法的弊端，南華大學(xué)在部分重點(diǎn)領(lǐng)域和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中試點(diǎn)推行零基預(yù)算理念。即不考慮以往年度的預(yù)算基數(shù)，完全根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求和績效評估結(jié)果來確定預(yù)算額度。例如，對于校級科研專項(xiàng)基金，學(xué)校不再簡單按照往年基數(shù)分配，而是組織專家對申報(bào)項(xiàng)目的創(chuàng)新性、預(yù)期成果、團(tuán)隊(duì)實(shí)力等進(jìn)行評審，根據(jù)評審結(jié)果和學(xué)校財(cái)力統(tǒng)籌安排。這一做法有效避免了預(yù)算固化，提高了資金使用效益。（四）建立健全預(yù)算項(xiàng)目庫管理學(xué)校建立了統(tǒng)一的預(yù)算項(xiàng)目庫，要求所有預(yù)算項(xiàng)目（尤其是專項(xiàng)項(xiàng)目）必須入庫管理，實(shí)行“無庫不預(yù)算、入庫必評審”。項(xiàng)目庫實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對入庫項(xiàng)目進(jìn)行常態(tài)化論證、評審和排序，為預(yù)算編制提供了堅(jiān)實(shí)的項(xiàng)目儲(chǔ)備。這有助于避免臨時(shí)報(bào)項(xiàng)目、倉促上項(xiàng)目的情況，提升了項(xiàng)目預(yù)算的成熟度。三、預(yù)算執(zhí)行：精細(xì)管控，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，南華大學(xué)通過強(qiáng)化過程管控，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范、高效。（一）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行剛性，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性學(xué)校明確規(guī)定，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不得調(diào)整和變更。各單位必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算科目和項(xiàng)目執(zhí)行，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。對于確因政策調(diào)整、突發(fā)事件等特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算，需履行嚴(yán)格的審批程序，確保預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與分析財(cái)務(wù)部門利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期（按月、按季）編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，揭示預(yù)算執(zhí)行中存在的問題、原因及潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位反饋。例如，對執(zhí)行進(jìn)度緩慢的項(xiàng)目，及時(shí)提醒相關(guān)單位分析原因，采取措施加快執(zhí)行；對超預(yù)算苗頭的支出，及時(shí)預(yù)警并要求控制。（三）推行預(yù)算執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制明確各二級單位負(fù)責(zé)人是本單位預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對本單位預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)。將預(yù)算執(zhí)行情況納入二級單位年度考核指標(biāo)體系，強(qiáng)化其預(yù)算管理意識和責(zé)任。（四）優(yōu)化內(nèi)部結(jié)算與支付流程學(xué)校不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷和資金支付流程，通過信息化手段簡化審批環(huán)節(jié)，提高支付效率，為預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)造良好條件。同時(shí)，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同、采購流程的審核把關(guān)，確保資金支付的合規(guī)性。四、預(yù)算監(jiān)督與績效評價(jià)：強(qiáng)化約束，提升效益南華大學(xué)高度重視預(yù)算監(jiān)督與績效評價(jià)工作，將其作為提升預(yù)算管理水平和資金使用效益的重要手段。（一）構(gòu)建多層次監(jiān)督體系形成了由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及各二級單位內(nèi)部監(jiān)督共同構(gòu)成的多層次預(yù)算監(jiān)督體系。審計(jì)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門對預(yù)算管理中的違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督查處。（二）全面實(shí)施預(yù)算績效管理學(xué)校按照“花錢必問效、無效必問責(zé)”的原則，全面推進(jìn)預(yù)算績效管理。*績效目標(biāo)設(shè)定：所有預(yù)算項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)必須明確、具體、可衡量的績效目標(biāo)。*績效運(yùn)行監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過程中，對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并糾正。*績效評價(jià)實(shí)施：預(yù)算年度結(jié)束后，對所有預(yù)算項(xiàng)目（尤其是大額專項(xiàng)）的績效目標(biāo)完成情況、資金使用效益、財(cái)務(wù)管理狀況等進(jìn)行客觀公正的評價(jià)。評價(jià)方式包括單位自評、財(cái)務(wù)部門復(fù)評和第三方評價(jià)相結(jié)合。*評價(jià)結(jié)果應(yīng)用：將績效評價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排、項(xiàng)目調(diào)整和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對績效評價(jià)結(jié)果優(yōu)良的項(xiàng)目和單位，在后續(xù)預(yù)算分配中給予傾斜；對績效不佳的項(xiàng)目，分析原因，督促整改，必要時(shí)削減或取消后續(xù)預(yù)算。五、案例成效與啟示通過上述一系列改革與實(shí)踐，南華大學(xué)的預(yù)算管理水平得到顯著提升：1.資源配置更趨合理：預(yù)算編制與學(xué)校戰(zhàn)略的契合度提高，資金逐步向重點(diǎn)學(xué)科、關(guān)鍵領(lǐng)域和優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)集中。2.預(yù)算執(zhí)行剛性增強(qiáng)：預(yù)算的嚴(yán)肅性得到維護(hù)，無預(yù)算、超預(yù)算支出現(xiàn)象得到有效遏制，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯改善。3.資金使用效益提升：績效理念深入人心，盲目申報(bào)、低效使用資金的情況有所減少，促進(jìn)了辦學(xué)效益的整體提升。4.管理水平持續(xù)優(yōu)化：預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、信息化水平不斷提高，為學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展提供了有力保障。南華大學(xué)的案例表明，高校財(cái)政預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要：*堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)與基層探索相結(jié)合，既要符合國家政策導(dǎo)向和學(xué)校整體戰(zhàn)略，又要充分調(diào)動(dòng)基層單位的積極性。*堅(jiān)持傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)與改革創(chuàng)新相結(jié)合，在繼承有效做法的基礎(chǔ)上，積極引入先進(jìn)管理理念和方法。*堅(jiān)持技術(shù)賦能與管理提升相結(jié)合，充分利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理的效率和精細(xì)化水平。*堅(jiān)持約束監(jiān)督與激勵(lì)引導(dǎo)相結(jié)合，通過完善的績效評價(jià)和結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，形成良性循環(huán)。當(dāng)然，高校預(yù)算管理仍面臨諸多挑戰(zhàn)，如預(yù)算編制的精準(zhǔn)性有待進(jìn)一步提高、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性因素依然存在、績效評價(jià)的深度和廣度需持續(xù)拓展等。