2025年初級會計考試試題題庫及答案初級會計實務部分一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元；“應收票據(jù)”科目借方余額為100萬元，“應收利息”科目借方余額為30萬元，“其他應收款”科目借方余額為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收票據(jù)及應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.575B.605C.630D.680答案：A解析：“應收票據(jù)及應收賬款”項目應根據(jù)“應收票據(jù)”和“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列。本題中，應收賬款賬面價值=500-25=475（萬元），應收票據(jù)100萬元，合計475+100=575（萬元）。應收利息和其他應收款應在“其他應收款”項目列示，不影響本項目。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付運輸費10萬元（不含稅，增值稅稅率9%），專業(yè)人員服務費5萬元。假定不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.515B.575C.510D.585答案：A解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=購買價款+運輸費+專業(yè)人員服務費=500+10+5=515（萬元）。增值稅稅額65萬元和運輸費的增值稅0.9萬元（10×9%）可以抵扣，不計入成本。3.丙公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本。2024年8月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元；8月10日購入A材料200千克，單位成本55元；8月15日發(fā)出A材料250千克；8月20日購入A材料150千克，單位成本60元；8月25日發(fā)出A材料100千克。則8月31日結(jié)存A材料的成本為（）元。A.6000B.6250C.6500D.7000答案：B解析：8月15日發(fā)出250千克，先發(fā)出8月1日結(jié)存的100千克（成本100×50=5000元），再發(fā)出8月10日購入的150千克（150×55=8250元），剩余8月10日購入的50千克（50×55=2750元）。8月25日發(fā)出100千克，先發(fā)出8月10日剩余的50千克（2750元），再發(fā)出8月20日購入的50千克（50×60=3000元），剩余8月20日購入的100千克（100×60=6000元）。結(jié)存成本=2750（8月10日剩余）+6000（8月20日剩余）-（2750+3000）？不，正確計算應為：8月15日后結(jié)存=200-150=50千克（55元/千克）；8月25日發(fā)出100千克，其中50千克來自8月10日（55元），50千克來自8月20日（60元），結(jié)存=150-50=100千克（8月20日購入，60元/千克）。但實際結(jié)存應為：8月1日100kg→全發(fā)；8月10日200kg→發(fā)150kg，剩50kg；8月20日150kg→發(fā)50kg（25日發(fā)100kg=50kg×55+50kg×60），剩100kg×60=6000元？但原題答案應為：8月31日結(jié)存=（200-150）×55+（150-50）×60=50×55+100×60=2750+6000=8750？不對，可能我計算錯了。重新梳理：8月1日：100kg×50=50008月10日：200kg×55=11000，結(jié)存300kg（100×50+200×55）8月15日發(fā)出250kg：先發(fā)出100kg×50，再發(fā)出150kg×55，剩余50kg×55（成本50×55=2750）8月20日購入150kg×60=9000，結(jié)存50kg×55+150kg×60=2750+9000=117508月25日發(fā)出100kg：先發(fā)出50kg×55（2750元），再發(fā)出50kg×60（3000元），剩余100kg×60=6000元所以結(jié)存成本=6000元？但原題選項有A.6000，可能正確。但之前的分析可能有誤，正確答案應為A？（注：經(jīng)復核，正確計算應為：8月15日發(fā)出250kg后，剩余50kg×55；8月25日發(fā)出100kg，其中50kg×55，50kg×60，剩余100kg×60，成本6000元，選A。）4.丁公司2024年實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，稅金及附加500萬元，銷售費用300萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元，資產(chǎn)減值損失200萬元，公允價值變動收益300萬元，投資收益400萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出200萬元，所得稅費用300萬元。則丁公司2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.1800B.2000C.2100D.2400答案：B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=8000-5000-500-300-200-100-200+300+400=2000（萬元）。營業(yè)外收支和所得稅費用不影響營業(yè)利潤。5.戊公司2024年1月1日向銀行借入期限為3年的長期借款500萬元，年利率6%，按年付息，到期一次還本。借款用于建造廠房，廠房于2024年1月1日開工，2025年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。則2024年應資本化的借款利息為（）萬元。A.30B.15C.22.5D.18答案：A解析：借款費用資本化期間為2024年1月1日至2025年6月30日（18個月）。2024年全年利息=500×6%=30萬元，全部符合資本化條件（資產(chǎn)支出已發(fā)生、借款費用已發(fā)生、購建活動已開始），因此資本化利息30萬元。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.長期股權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.工程物資答案：AC解析：流動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等；長期股權(quán)投資和工程物資屬于非流動資產(chǎn)。2.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償C.為職工代墊的醫(yī)藥費D.向職工發(fā)放的生活困難補助答案：ABD解析：選項C，為職工代墊的醫(yī)藥費應通過“其他應收款”科目核算；選項ABD均屬于應付職工薪酬的核算范圍（離職后福利、辭退福利、職工福利費）。3.下列各項中，關(guān)于收入確認的表述正確的有（）。A.采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.采用預收款方式銷售商品的，在收到全部貨款時確認收入C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額答案：ACD解析：選項B，預收款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時確認收入，而非收到全部貨款時。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。（）答案：×解析：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部費用化，計入當期管理費用。2.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）答案：√解析：盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯，需通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務如下：（1）1月10日，購入乙公司股票10萬股，支付價款200萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付相關(guān)交易費用2萬元，增值稅稅額0.12萬元，款項已用銀行存款支付。（2）2月15日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元，存入銀行。（3）6月30日，乙公司股票的公允價值為每股22元。（4）12月31日，乙公司股票的公允價值為每股21元。（5）2025年1月5日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為每股23元，另支付交易費用3萬元，增值稅稅額0.18萬元，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入乙公司股票的初始入賬金額為（）萬元。A.200B.190C.192D.202答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=支付價款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=200-10=190（萬元）。交易費用2萬元計入投資收益，不計入成本。2.根據(jù)資料（1）和（2），甲公司收到現(xiàn)金股利時的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款10貸：應收股利10B.借：銀行存款10貸：投資收益10C.借：銀行存款10貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10D.借：銀行存款10貸：公允價值變動損益10答案：A解析：購入時已將應收未收的股利計入“應收股利”，收到時沖減應收股利。3.根據(jù)資料（3），6月30日甲公司應編制的會計分錄為（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30貸：公允價值變動損益30B.借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20貸：公允價值變動損益20D.借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20答案：A解析：6月30日公允價值=10萬股×22元=220萬元，初始成本190萬元，公允價值變動=220-190=30萬元（收益），應借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”30萬元，貸記“公允價值變動損益”30萬元。4.根據(jù)資料（4），12月31日甲公司應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.10（損失）B.10（收益）C.20（損失）D.20（收益）答案：A解析：12月31日公允價值=10萬股×21元=210萬元，6月30日公允價值為220萬元，變動=210-220=-10萬元（損失），應確認公允價值變動損益-10萬元（即損失10萬元）。5.根據(jù)資料（5），甲公司出售乙公司股票時應確認的投資收益為（）萬元。A.20B.17C.30D.27答案：B解析：出售時售價=10×23=230萬元，支付交易費用3萬元，實際收到230-3=227萬元。出售時的賬面價值=190（成本）+30（6月變動）-10（12月變動）=210萬元。投資收益=227-210=17萬元。另，增值稅影響投資收益，但題目未要求考慮，故按凈額計算。經(jīng)濟法基礎部分一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分）1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，但用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票不得支取現(xiàn)金C.銀行匯票的實際結(jié)算金額可以更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效D.申請人或者收款人為單位的，可以申請使用現(xiàn)金銀行匯票答案：A解析：選項B，用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以支取現(xiàn)金（填明“現(xiàn)金”字樣的可以支取現(xiàn)金）；選項C，實際結(jié)算金額不得更改，更改的匯票無效；選項D，申請人或收款人為單位的，不得申請現(xiàn)金銀行匯票。2.2024年10月，張某出版小說取得稿酬30000元。已知稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入超過4000元的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。張某當月稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額為（）元。A.3360B.4800C.6720D.8400答案：A解析：應預扣預繳稅額=收入額×預扣率=30000×（1-20%）×70%×20%=30000×0.8×0.7×0.2=3360（元）。3.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，不正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月B.勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月C.3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月D.同一用人單位與同一勞動者可以約定兩次試用期答案：D解析：同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，外購貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；選項ACD均屬于視同銷售。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業(yè)之間支付的管理費C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：以上選項均屬于不得扣除的項目。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分）1.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。（）答案：√解析：資源稅視同銷售的規(guī)定。2.仲裁協(xié)議既能在糾紛發(fā)生前訂立，也能在糾紛發(fā)生后訂立。（）答案：√解析：仲裁協(xié)議可以是事前（合同中約定）或事后達成的書面協(xié)議。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分）資料二：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2024年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采取預收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3.39萬元，甲公司7月2日收到乙公司全部貨款，7月15日發(fā)出貨物。（2）銷售Y型空調(diào)300臺，每臺含稅售價為2.26萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元（約定3個月后歸還）。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為130萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.9萬元。（4）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為10萬元（購進時已抵扣進項稅額1.3萬元）。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5小題。1.計算甲公司銷售W型空調(diào)增值稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的是（）。A.7月2日收到貨款時B.7月15日發(fā)出貨物時C.7月2日與7月15日兩者孰早D.合同約定的收款日期答案：B解析：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型設備等特殊情形除外）。2.計算甲公司銷售Y型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.300×2.26÷（1+13%）×13%B.（300×2.26+1.13）÷（1+13%）×13%C.（300×2.26+1.13+2.26）÷（1+13%）×13%D.（300×2.26+2.26）÷（1+1