2026年會計師實務(wù)操作題庫：財務(wù)報表編制與稅務(wù)處理模擬題一、單項選擇題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為480萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》，該企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.0萬元C.22萬元D.25萬元2.甲公司2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財務(wù)費(fèi)用50萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計2026年1月1日將發(fā)行新股募集資金500萬元，用于補(bǔ)充流動資金。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）。A.150萬元B.125萬元C.175萬元D.200萬元3.乙公司2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為2000萬元，累計折舊600萬元，預(yù)計凈殘值為200萬元。2026年1月1日，乙公司將該固定資產(chǎn)對外投資，取得丙公司20%的股權(quán)，該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值為（）。A.1000萬元B.1400萬元C.1600萬元D.1800萬元4.某零售企業(yè)2025年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為200萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計可收回金額為150萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）。A.50萬元B.0萬元C.25萬元D.100萬元5.某餐飲企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本200萬元，期間費(fèi)用150萬元。該公司適用的增值稅稅率為6%，預(yù)計2026年1月將增加員工工資支出100萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）。A.30萬元B.36萬元C.42萬元D.48萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——收入》，企業(yè)應(yīng)將收入分為（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補(bǔ)助收入2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①出售固定資產(chǎn)取得收益50萬元；②處置無形資產(chǎn)損失20萬元；③長期股權(quán)投資公允價值變動收益30萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報告列報》，上述業(yè)務(wù)應(yīng)計入其他綜合收益的是（）。A.出售固定資產(chǎn)收益B.處置無形資產(chǎn)損失C.長期股權(quán)投資公允價值變動收益D.營業(yè)外收入3.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——資產(chǎn)減值》，下列資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費(fèi)用200萬元。該公司適用的土地增值稅稅率為30%。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的土地增值稅為（）。A.120萬元B.180萬元C.240萬元D.300萬元5.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列收入不屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的非營利組織的收入三、判斷題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為300萬元，預(yù)計可收回金額為280萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，該企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為20萬元。（√）2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到的政府補(bǔ)助應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。（×）3.某零售企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費(fèi)用200萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%，預(yù)計2026年1月將增加員工工資支出100萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為130萬元。（×）4.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——收入》，企業(yè)應(yīng)將附有售后回購條款的銷售商品收入全部確認(rèn)為收入。（×）5.某餐飲企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本200萬元，期間費(fèi)用150萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為100萬元。（√）四、計算題（共3題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品收入1000萬元，增值稅銷項稅額130萬元；②銷售商品成本600萬元；③銷售費(fèi)用100萬元；④管理費(fèi)用80萬元；⑤財務(wù)費(fèi)用50萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和凈利潤。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，期間費(fèi)用200萬元。該公司適用的土地增值稅稅率為30%，預(yù)計2026年1月將新增土地成本300萬元。請計算該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的土地增值稅。3.某零售企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本400萬元，期間費(fèi)用150萬元。該公司適用的增值稅稅率為13%，預(yù)計2026年1月將增加員工工資支出100萬元。請計算該公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額和應(yīng)交企業(yè)所得稅。五、綜合題（共2題，每題15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品收入1000萬元，增值稅銷項稅額130萬元；②銷售商品成本600萬元；③銷售費(fèi)用100萬元；④管理費(fèi)用80萬元；⑤財務(wù)費(fèi)用50萬元；⑥期末存貨賬面價值為200萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為180萬元；⑦期末應(yīng)收賬款賬面余額為300萬元，預(yù)計可收回金額為280萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請編制該公司2025年度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)部分。2.某餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售餐飲服務(wù)收入500萬元，增值稅銷項稅額30萬元；②銷售成本200萬元；③銷售費(fèi)用100萬元；④管理費(fèi)用80萬元；⑤財務(wù)費(fèi)用20萬元；⑥期末存貨賬面價值為50萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為45萬元；⑦期末應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，預(yù)計可收回金額為90萬元。該公司適用的增值稅稅率為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請編制該公司2025年度的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)部分。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，即500萬元-480萬元=20萬元。2.B解析：所得稅費(fèi)用=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用）×所得稅稅率=（1000-600-100-80-50）×25%=125萬元。3.A解析：長期股權(quán)投資入賬價值=固定資產(chǎn)賬面凈值（2000-600）×投資比例20%=1000萬元。4.A解析：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按應(yīng)收賬款賬面余額與可收回金額孰低計量，即200萬元-150萬元=50萬元。5.B解析：增值稅銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率=500萬元×6%=30萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，政府補(bǔ)助收入屬于營業(yè)外收入。2.C解析：長期股權(quán)投資公允價值變動收益計入其他綜合收益。3.A、B、C解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資需進(jìn)行減值測試，存貨需在發(fā)生減值跡象時測試。4.A解析：土地增值稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用）×稅率=（1000-600-200）×30%=120萬元。5.C解析：股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于免稅收入。三、判斷題1.√解析：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按應(yīng)收賬款賬面余額與可收回金額孰低計量，即300萬元-280萬元=20萬元。2.×解析：政府補(bǔ)助可能計入其他綜合收益或遞延收益。3.×解析：增值稅銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率=1000萬元×13%=130萬元，但員工工資支出增加不影響當(dāng)期銷項稅額。4.×解析：附有售后回購條款的銷售商品收入需按公允價值確認(rèn)收入，不得全部計入當(dāng)期。5.√解析：所得稅費(fèi)用=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用）×所得稅稅率=（500-200-150）×25%=100萬元。四、計算題1.所得稅費(fèi)用和凈利潤計算-營業(yè)利潤=1000-600-100-80-50=70萬元-利潤總額=70萬元-所得稅費(fèi)用=70×25%=17.5萬元-凈利潤=70-17.5=52.5萬元2.土地增值稅計算-土地增值稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用）×稅率=（1000-600-200）×30%=120萬元3.增值稅銷項稅額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計算-增值稅銷項稅額=800萬元×13%=104萬元-營業(yè)利潤=800-400-150=250萬元-所得稅費(fèi)用=250×25%=62.5萬元五、綜合題1.利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)部分-利潤表營業(yè)收入：1000萬元營業(yè)成本：600萬元銷售費(fèi)用：100萬元管理費(fèi)用：80萬元財務(wù)費(fèi)用：50萬元資產(chǎn)減值損失：20萬元（存貨跌價準(zhǔn)備）+20萬元（應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）=40萬元利潤總額：100萬元所得稅費(fèi)用：25萬元凈利潤：75萬元-資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款：300萬元（減去壞賬準(zhǔn)備80萬元）存貨：200萬元（減去跌價準(zhǔn)備20萬元）長期股權(quán)投資：1000萬元2.利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)部分-利潤表營業(yè)收入：500萬元營業(yè)成本：2