2026年會計(jì)中級職稱考試實(shí)務(wù)題庫精講一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，商品成本為60萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)成本”金額為多少？A.60萬元B.100萬元C.69萬元D.87萬元2.甲公司2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為30萬元。甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少？A.7萬元B.9萬元C.10萬元D.11萬元3.乙公司2025年6月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價為1050萬元，未轉(zhuǎn)換部分在2028年12月31日支付利息并到期還本。2025年12月31日，該債券的賬面價值為多少？A.1050萬元B.1000萬元C.1060萬元D.1030萬元4.丙公司2025年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為150萬元。丙公司2025年應(yīng)攤銷的金額為多少？A.20萬元B.15萬元C.25萬元D.30萬元5.丁公司2025年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)將支付賠償款50萬元，同時預(yù)計(jì)可以收回20萬元。丁公司應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為多少？A.50萬元B.30萬元C.20萬元D.0萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有？A.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入C.收入的金額能夠可靠計(jì)量D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量2.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有？A.固定資產(chǎn)市價大幅下跌，在可預(yù)見的未來期間unlikelytorecoverB.固定資產(chǎn)已遭毀損或陳舊過時C.固定資產(chǎn)實(shí)體損壞D.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或近期內(nèi)發(fā)生了對企業(yè)不利的變化3.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有？A.債權(quán)人信用評級下降B.企業(yè)自身信用評級下降C.債務(wù)人嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難D.債務(wù)人很可能破產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，屬于收入范疇的有？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.政府補(bǔ)助收入5.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的有？A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量D.該義務(wù)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時，材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目。（對/錯）2.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊時，每年的折舊金額相同。（對/錯）3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在未轉(zhuǎn)換前應(yīng)按債券的賬面價值確認(rèn)利息費(fèi)用。（對/錯）4.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不得轉(zhuǎn)銷。（對/錯）5.企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，在商品交付前應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。（對/錯）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分）1.甲公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。-6月30日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。-12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提折舊。要求：-計(jì)算甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。-計(jì)算甲公司2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值。2.乙公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價為1050萬元，未轉(zhuǎn)換部分在2028年12月31日支付利息并到期還本。-2025年12月31日，該債券的賬面價值為多少？要求：-計(jì)算乙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。-計(jì)算2025年12月31日該債券的賬面價值。五、綜合題（共1題，20分）丙公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2.6月30日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為150萬元。3.12月31日，丙公司確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)將支付賠償款50萬元，同時預(yù)計(jì)可以收回20萬元。4.2025年12月31日，丙公司收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，商品交付日為2026年1月1日。要求：-計(jì)算丙公司2025年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額。-計(jì)算丙公司2025年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值。-計(jì)算丙公司2025年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。-判斷丙公司2025年12月31日收到的客戶預(yù)付款應(yīng)如何處理。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：A解析：主營業(yè)務(wù)成本僅與商品成本相關(guān)，與增值稅無關(guān)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)成本”金額為60萬元。2.答案：C解析：甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（50-5）÷5=9萬元。因發(fā)生減值，可收回金額為30萬元，不再計(jì)提折舊。3.答案：A解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值為發(fā)行時的賬面價值，即1050萬元。未轉(zhuǎn)換部分在2028年12月31日支付利息并到期還本，不影響2025年12月31日的賬面價值。4.答案：B解析：丙公司2025年應(yīng)攤銷的金額=（200-150）÷（10-0）=5萬元。因發(fā)生減值，可收回金額為150萬元，不再攤銷。5.答案：B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按預(yù)計(jì)支付金額確認(rèn)，即50萬元-20萬元=30萬元。二、多選題答案與解析1.答案：ABCD解析：企業(yè)收入確認(rèn)條件包括：控制權(quán)轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、金額可靠計(jì)量、相關(guān)成本可靠計(jì)量。2.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括市價大幅下跌、已遭毀損或陳舊過時、實(shí)體損壞、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利變化等。3.答案：ABCD解析：金融資產(chǎn)減值跡象包括債權(quán)人或企業(yè)自身信用評級下降、債務(wù)人財(cái)務(wù)困難或破產(chǎn)等。4.答案：AB解析：收入范疇包括銷售商品和提供勞務(wù)收入，不包括利息收入和政府補(bǔ)助收入。5.答案：ABC解析：預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件包括現(xiàn)時義務(wù)、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出、金額可靠計(jì)量。三、判斷題答案與解析1.答案：對解析：計(jì)劃成本法下，材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目。2.答案：對解析：年限平均法下，每年的折舊金額相同。3.答案：錯解析：可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換前應(yīng)按債券的公允價值確認(rèn)利息費(fèi)用。4.答案：對解析：預(yù)計(jì)負(fù)債不得轉(zhuǎn)銷，應(yīng)在實(shí)際支付時沖減。5.答案：對解析：預(yù)收款項(xiàng)在商品交付前應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。四、計(jì)算分析題答案與解析1.答案：-2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（100-10）÷5=18萬元。-6月30日減值時，賬面價值=100-18=82萬元，可收回金額為60萬元，減值損失=82-60=22萬元。-2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（60-10）÷（5-1）=10萬元。-2025年12月31日賬面價值=60-10=50萬元。2.答案：-2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1000×6%×1=60萬元。-2025年12月31日該債券的賬面價值=1050+60=1110萬元。五、綜合題答案與解析答案：1.2025年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額=200÷10=20萬元。2.2025年12月31日該