2026年審計(jì)專(zhuān)業(yè)練習(xí)：報(bào)表分析、合規(guī)性審核與問(wèn)題解決題庫(kù)一、報(bào)表分析（共5題，每題12分）1.題目：某家電制造企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)15%，但毛利率下降2個(gè)百分點(diǎn)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯放緩。結(jié)合中國(guó)家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇及疫情影響，分析可能導(dǎo)致毛利率下降的原因，并提出至少三種可通過(guò)審計(jì)程序驗(yàn)證的假設(shè)。2.題目：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨占比高達(dá)60%，且存貨周轉(zhuǎn)率同比下降25%。假設(shè)該企業(yè)主要開(kāi)發(fā)高端住宅項(xiàng)目，請(qǐng)分析存貨大幅增加的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)審計(jì)程序以驗(yàn)證是否存在資產(chǎn)減值跡象。3.題目：某醫(yī)藥企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入持續(xù)低于凈利潤(rùn)，且自由現(xiàn)金流為負(fù)。結(jié)合醫(yī)藥行業(yè)研發(fā)投入高、專(zhuān)利保護(hù)期短的特點(diǎn)，分析可能的原因，并提出審計(jì)程序以驗(yàn)證是否存在虛增收入或推遲費(fèi)用確認(rèn)的情況。4.題目：某零售企業(yè)2025年度利潤(rùn)表中，銷(xiāo)售費(fèi)用率高達(dá)30%，遠(yuǎn)超行業(yè)平均水平。假設(shè)該企業(yè)主要在一線城市開(kāi)店，請(qǐng)分析銷(xiāo)售費(fèi)用率過(guò)高的潛在問(wèn)題，并設(shè)計(jì)審計(jì)程序以驗(yàn)證費(fèi)用支出的合理性。5.題目：某互聯(lián)網(wǎng)科技公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，短期借款大幅增加，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正。結(jié)合該行業(yè)輕資產(chǎn)、高融資的特點(diǎn)，分析短期借款增加的合理性，并提出審計(jì)程序以驗(yàn)證是否存在過(guò)度負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。二、合規(guī)性審核（共5題，每題14分）1.題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度采購(gòu)合同顯示，部分原材料采購(gòu)價(jià)格遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)。假設(shè)該企業(yè)位于廣東省，請(qǐng)審核其是否違反《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》及《企業(yè)采購(gòu)管理規(guī)范》（GB/T50490-2013），并提出審計(jì)建議。2.題目：某服務(wù)業(yè)企業(yè)2025年度員工勞動(dòng)合同顯示，部分崗位未繳納社會(huì)保險(xiǎn)。假設(shè)該企業(yè)位于北京市，請(qǐng)審核其是否違反《社會(huì)保險(xiǎn)法》，并提出整改建議。3.題目：某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口退稅申報(bào)顯示，部分貨物發(fā)票與海關(guān)數(shù)據(jù)不符。假設(shè)該企業(yè)位于上海自貿(mào)區(qū)，請(qǐng)審核其是否違反《出口退稅管理辦法》，并提出審計(jì)程序以驗(yàn)證是否存在騙稅風(fēng)險(xiǎn)。4.題目：某建筑企業(yè)2025年度環(huán)保檢查報(bào)告中，部分工地未按規(guī)定處理施工廢棄物。假設(shè)該企業(yè)位于浙江省，請(qǐng)審核其是否違反《環(huán)境保護(hù)法》，并提出整改建議。5.題目：某餐飲企業(yè)2025年度食品安全檢查報(bào)告中，部分批次食品檢出不合格。假設(shè)該企業(yè)位于成都市，請(qǐng)審核其是否違反《食品安全法》，并提出整改建議。三、問(wèn)題解決（共5題，每題18分）1.題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用大幅低于行業(yè)平均水平，且無(wú)相關(guān)減值測(cè)試記錄。假設(shè)該企業(yè)位于江蘇省，請(qǐng)分析可能的問(wèn)題，并提出解決方案。2.題目：某醫(yī)藥企業(yè)2025年度內(nèi)部控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，部分藥品采購(gòu)未執(zhí)行雙人驗(yàn)收程序。假設(shè)該企業(yè)位于湖北省，請(qǐng)分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。3.題目：某零售企業(yè)2025年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分門(mén)店銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與POS系統(tǒng)不符。假設(shè)該企業(yè)位于廣東省，請(qǐng)分析可能的原因，并提出解決方案。4.題目：某互聯(lián)網(wǎng)科技公司2025年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用資本化比例過(guò)高。假設(shè)該企業(yè)位于北京市，請(qǐng)分析潛在問(wèn)題，并提出整改建議。5.題目：某建筑企業(yè)2025年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分工程項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。假設(shè)該企業(yè)位于山東省，請(qǐng)分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方案。答案與解析一、報(bào)表分析1.答案：毛利率下降可能的原因包括：-原材料價(jià)格上漲：中國(guó)家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，供應(yīng)商議價(jià)能力增強(qiáng)，導(dǎo)致原材料成本上升。-產(chǎn)能利用率下降：疫情影響供應(yīng)鏈，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。-產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化：高端產(chǎn)品占比下降，低毛利產(chǎn)品占比上升。審計(jì)程序驗(yàn)證假設(shè)：-檢查采購(gòu)合同及發(fā)票，驗(yàn)證原材料價(jià)格是否合理；-分析生產(chǎn)成本構(gòu)成，確認(rèn)是否存在異常費(fèi)用；-對(duì)比產(chǎn)品毛利率，驗(yàn)證產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化是否導(dǎo)致毛利率下降。2.答案：存貨大幅增加的潛在風(fēng)險(xiǎn)包括：-市場(chǎng)預(yù)測(cè)失誤：高端住宅需求放緩，導(dǎo)致庫(kù)存積壓；-資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)：部分存貨可能存在跌價(jià)跡象。審計(jì)程序驗(yàn)證：-檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策，確認(rèn)是否充分計(jì)提；-現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)存貨，驗(yàn)證是否存在損壞或過(guò)時(shí)；-分析市場(chǎng)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，確認(rèn)是否存在庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)。3.答案：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入低于凈利潤(rùn)可能的原因包括：-虛增收入：部分收入未實(shí)際收到現(xiàn)金；-費(fèi)用確認(rèn)延遲：部分費(fèi)用未在當(dāng)期確認(rèn)。審計(jì)程序驗(yàn)證：-檢查收入確認(rèn)政策，確認(rèn)是否存在提前確認(rèn)收入；-分析應(yīng)收賬款賬齡，確認(rèn)是否存在長(zhǎng)期未回款；-檢查費(fèi)用分?jǐn)傉?，確認(rèn)是否存在費(fèi)用資本化。4.答案：銷(xiāo)售費(fèi)用率過(guò)高的潛在問(wèn)題包括：-過(guò)度營(yíng)銷(xiāo)：促銷(xiāo)費(fèi)用過(guò)高，導(dǎo)致利潤(rùn)下降；-門(mén)店管理效率低：部分門(mén)店租金或人力成本過(guò)高。審計(jì)程序驗(yàn)證：-檢查銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)，確認(rèn)是否存在異常支出；-分析門(mén)店盈利能力，確認(rèn)是否存在低效門(mén)店；-對(duì)比行業(yè)費(fèi)用率，驗(yàn)證是否合理。5.答案：短期借款增加的合理性分析：-融資需求增加：互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)研發(fā)投入大，需補(bǔ)充流動(dòng)資金；-現(xiàn)金流緊張：部分項(xiàng)目回款慢，導(dǎo)致短期負(fù)債增加。審計(jì)程序驗(yàn)證：-檢查借款合同，確認(rèn)借款用途是否合理；-分析現(xiàn)金流量表，確認(rèn)是否存在過(guò)度依賴(lài)短期借款；-評(píng)估償債能力，確認(rèn)是否存在過(guò)度負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。二、合規(guī)性審核1.答案：-違規(guī)點(diǎn)：采購(gòu)價(jià)格遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)，可能存在利益輸送或虛開(kāi)發(fā)票行為，違反《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第6條。-審計(jì)建議：檢查采購(gòu)流程是否透明，是否存在關(guān)聯(lián)方交易；要求提供市場(chǎng)價(jià)格依據(jù)。2.答案：-違規(guī)點(diǎn)：未繳納社會(huì)保險(xiǎn)，違反《社會(huì)保險(xiǎn)法》第58條。-整改建議：補(bǔ)繳社保，并加強(qiáng)員工培訓(xùn)，確保合規(guī)。3.答案：-違規(guī)點(diǎn)：發(fā)票與海關(guān)數(shù)據(jù)不符，可能存在騙稅行為，違反《出口退稅管理辦法》第15條。-審計(jì)建議：檢查出口退稅申報(bào)流程，確認(rèn)是否存在虛構(gòu)交易；要求提供完整交易憑證。4.答案：-違規(guī)點(diǎn)：未按規(guī)定處理施工廢棄物，違反《環(huán)境保護(hù)法》第64條。-整改建議：立即停止違規(guī)行為，并與環(huán)保部門(mén)協(xié)商處理方案。5.答案：-違規(guī)點(diǎn)：食品檢出不合格，違反《食品安全法》第48條。-整改建議：召回問(wèn)題食品，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，并接受市場(chǎng)監(jiān)管處罰。三、問(wèn)題解決1.答案：-可能問(wèn)題：固定資產(chǎn)未按年限計(jì)提折舊，或存在減值但未測(cè)試。-解決方案：重新評(píng)估折舊政策，并進(jìn)行減值測(cè)試，調(diào)整折舊費(fèi)用。2.答案：-潛在風(fēng)險(xiǎn)：藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)存在舞弊可能。-改進(jìn)建議：實(shí)施雙人驗(yàn)收制度，并引入電子化驗(yàn)收系統(tǒng)。3.答案：-可能原因：POS系統(tǒng)故障或人為篡改數(shù)據(jù)。-解決方案：升級(jí)POS系統(tǒng)，并加強(qiáng)數(shù)據(jù)