2026年新稅法實(shí)務(wù)考試題目與解析一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可享受100%加計(jì)扣除。假設(shè)該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則該企業(yè)2026年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.25B.50C.75D.1002.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。若某個(gè)體工商戶2026年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？A.18.4B.24.8C.30.4D.363.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。則該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.50B.60C.75D.904.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。某企業(yè)2026年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，實(shí)際向教育事業(yè)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，則該企業(yè)可稅前扣除的捐贈(zèng)支出為多少萬(wàn)元？A.100B.120C.150D.1805.某小型微利企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用20%的稅率。則該企業(yè)2026年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.10B.20C.30D.406.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，符合特定條件的，可暫不繳納企業(yè)所得稅。某企業(yè)2026年度轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得500萬(wàn)元，假設(shè)該轉(zhuǎn)讓符合暫不繳納企業(yè)所得稅的條件，則該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫不繳納的金額為多少萬(wàn)元？A.0B.50C.100D.2007.某企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，且其2026年度銷售收入為1000萬(wàn)元。根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的30%，則該企業(yè)2026年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.200B.300C.330D.6008.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。某企業(yè)2026年度安置殘疾人員工資50萬(wàn)元，則該企業(yè)可稅前加計(jì)扣除的金額為多少萬(wàn)元？A.0B.25C.50D.1009.某個(gè)人2026年度通過(guò)公益性社會(huì)組織向扶貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，假設(shè)該捐贈(zèng)符合稅前扣除條件，且該個(gè)人2026年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元。根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出可在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除，則該個(gè)人2026年度可稅前扣除的捐贈(zèng)支出為多少萬(wàn)元？A.24B.30C.36D.4010.某企業(yè)2026年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，且其2026年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元。根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售收入的5‰，則該企業(yè)2026年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.10B.20C.100D.200二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)B.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)D.企業(yè)與高校、科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)產(chǎn)生的費(fèi)用2.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得B.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入C.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)收入D.企業(yè)財(cái)政撥款收入3.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，以下哪些支出可以在稅前扣除？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)向員工配偶的捐贈(zèng)支出D.企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出4.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？A.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元B.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元C.企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元D.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人5.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合特定條件的股權(quán)所得D.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向扶貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出，可在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）2.小型微利企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。（對(duì)/錯(cuò)）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額30%的部分準(zhǔn)予扣除。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，符合特定條件的，可暫不繳納企業(yè)所得稅。（對(duì)/錯(cuò)）6.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。（對(duì)/錯(cuò)）7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不超過(guò)年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除。（對(duì)/錯(cuò)）8.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（對(duì)/錯(cuò)）10.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出，可在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。此外，該企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，假設(shè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2026年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？2.某個(gè)體工商戶2026年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得120萬(wàn)元，假設(shè)該個(gè)體工商戶適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。則該個(gè)體工商戶2026年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？3.某小型微利企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用20%的稅率。則該企業(yè)2026年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策需滿足哪些條件？請(qǐng)簡(jiǎn)述。2.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需滿足哪些條件？請(qǐng)簡(jiǎn)述。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，即可額外扣除300萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%-(300×100%)=75萬(wàn)元。2.答案：A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為9.6萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×30%-9.6=18.4萬(wàn)元。3.答案：B解析：高新技術(shù)企業(yè)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×15%=75萬(wàn)元。4.答案：B解析：捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，1000萬(wàn)元×12%=120萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)150萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，可扣除120萬(wàn)元。5.答案：B解析：小型微利企業(yè)適用20%的稅率，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×20%=20萬(wàn)元。6.答案：A解析：符合特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可暫不繳納企業(yè)所得稅，則暫不繳納金額為0萬(wàn)元。7.答案：C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×30%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可全額扣除。8.答案：C解析：殘疾人員工資可加計(jì)扣除100%，即50萬(wàn)元×100%=50萬(wàn)元。9.答案：A解析：扶貧捐贈(zèng)支出可在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除，80萬(wàn)元×30%=24萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)30萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，可扣除24萬(wàn)元。10.答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=2000萬(wàn)元×5‰=10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，可扣除10萬(wàn)元。二、多選題答案與解析1.答案：ABD解析：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人、內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)、與高校、科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，委托境外機(jī)構(gòu)不可享受。2.答案：ABC解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得、接受捐贈(zèng)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入屬于應(yīng)稅收入，財(cái)政撥款收入不屬于應(yīng)稅收入。3.答案：ABD解析：合理的工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出可在稅前扣除，向員工配偶的捐贈(zèng)支出不可扣除。4.答案：ACD解析：小型微利企業(yè)條件為年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元或200萬(wàn)元、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。5.答案：ABC解析：安置殘疾人員工資、扶貧捐贈(zèng)支出、符合條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可享受稅收優(yōu)惠政策，向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出不可享受。三、判斷題答案與解析1.答案：對(duì)解析：扶貧捐贈(zèng)支出可在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除。2.答案：對(duì)解析：小型微利企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。3.答案：錯(cuò)解析：廣告費(fèi)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額30%的部分準(zhǔn)予扣除，而非銷售（營(yíng)業(yè)）收入。4.答案：對(duì)解析：安置殘疾人員工資可加計(jì)扣除100%。5.答案：對(duì)解析：符合條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可暫不繳納企業(yè)所得稅。6.答案：對(duì)解析：教育捐贈(zèng)支出可在應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)扣除。7.答案：錯(cuò)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不超過(guò)年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除，而非利潤(rùn)總額。8.答案：對(duì)解析：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。9.答案：對(duì)解析：接受捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。10.答案：錯(cuò)解析：向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出不可在稅前扣除。四、計(jì)算題答案與解析1.答案：60萬(wàn)元解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×30%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×5‰=10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，可扣除10萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=1000-300-10=690萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=690×25%=60萬(wàn)元。2.答案：28.8萬(wàn)元解析：個(gè)體工商戶適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為9.6萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=120×30%-9.6=28.8萬(wàn)元。3.答案：16萬(wàn)元解析：