2026年從新手到專家：全面稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)路徑與題解一、單選題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額后，其實(shí)際稅負(fù)為多少？A.5%B.10%C.15%D.20%2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的比例是多少？A.30%B.50%C.100%D.60%3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，當(dāng)年銷售收入1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少？A.200萬元B.100萬元C.150萬元D.300萬元4.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合特定條件的，可以免征企業(yè)所得稅。以下哪項(xiàng)不屬于免稅條件？A.投資方為居民企業(yè)B.直接持有被投資方股權(quán)超過5年C.被投資方為上市公司D.被投資方為高新技術(shù)企業(yè)5.某企業(yè)2025年發(fā)生非廣告性贊助支出50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該支出是否可以在稅前扣除？A.可以全額扣除B.可以按50%扣除C.不得扣除D.可以按30%扣除6.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，可以加計(jì)扣除的比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，由于符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際稅負(fù)為多少？A.20%B.25%C.15%D.10%8.個(gè)人出售住房，符合特定條件的，可以免征個(gè)人所得稅。以下哪項(xiàng)不屬于免稅條件？A.個(gè)人在境內(nèi)居住滿5年B.出售住房為家庭唯一住房C.出售住房用于購買另一套住房D.出售住房為繼承所得9.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為多少？A.50萬元B.60萬元C.100萬元D.80萬元10.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.不作稅務(wù)處理B.視同銷售計(jì)算增值稅C.視同銷售計(jì)算企業(yè)所得稅D.只需繳納增值稅二、多選題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?？A.年應(yīng)納稅額低于20萬元的小型微利企業(yè)B.外購貨物用于免稅項(xiàng)目C.符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)D.出口業(yè)務(wù)免征增值稅2.個(gè)人發(fā)生的哪些醫(yī)療費(fèi)用可以享受稅前扣除？A.自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用B.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出C.意外傷害保險(xiǎn)支出D.超標(biāo)部分的大病醫(yī)療費(fèi)用3.企業(yè)發(fā)生的哪些支出可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍？A.工資薪金支出B.辦公費(fèi)用C.試驗(yàn)費(fèi)D.儀器設(shè)備折舊4.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)B.重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)C.年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)D.從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的企業(yè)5.個(gè)人發(fā)生的哪些支出可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.贍養(yǎng)老人支出D.住房貸款利息支出三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益扣除。（√/×）2.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除。（√/×）3.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，無需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。（√/×）4.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無論持有股權(quán)時(shí)間長(zhǎng)短，均免稅。（√/×）5.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（√/×）6.個(gè)人出售住房，如果不符合免稅條件，需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（√/×）7.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，無需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。（√/×）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果形成無形資產(chǎn)，可以按照無形資產(chǎn)攤銷額加計(jì)扣除75%。（√/×）9.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向教育機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，可以稅前扣除，但最高不超過應(yīng)納稅所得額的30%。（√/×）10.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出，不得在稅前扣除。（√/×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（要求：結(jié)合2025年政策，說明應(yīng)納稅所得額的劃分標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際稅負(fù)）2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。（要求：列舉至少四個(gè)扣除項(xiàng)目，并說明扣除標(biāo)準(zhǔn)）3.簡(jiǎn)述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)。（要求：說明加計(jì)扣除的比例及適用范圍）五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。由于符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際稅負(fù)為20%。計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（要求：列出計(jì)算步驟）2.某個(gè)人2025年度工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)5萬元。假設(shè)該個(gè)人無其他應(yīng)稅收入，適用的個(gè)人所得稅稅率為3%。計(jì)算該個(gè)人全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（要求：說明年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算方法）答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用12.5%的減計(jì)比例，實(shí)際稅負(fù)為5%。2.C解析：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的教育捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。3.B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額為1000萬元×15%=150萬元，但實(shí)際發(fā)生200萬元，當(dāng)年可扣除150萬元。4.C解析：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，只有直接持有被投資方股權(quán)超過5年才免稅。上市公司不屬于免稅條件。5.C解析：非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。6.D解析：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，可以加計(jì)150%扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)攤銷額加計(jì)75%扣除。7.C解析：由于該企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不符合小型微利企業(yè)條件，實(shí)際稅負(fù)為25%。8.D解析：繼承所得不屬于個(gè)人所得稅的免稅范圍。9.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為100萬元×60%=60萬元，但最高不超過1000萬元×5‰=5萬元，因此實(shí)際可扣除5萬元，但題目中選項(xiàng)最高為50萬元，故選A。10.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，視同銷售計(jì)算增值稅。二、多選題答案與解析1.C解析：符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?。小型微利企業(yè)不適用留抵退稅。2.A、B、D解析：自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用、符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出、超標(biāo)部分的大病醫(yī)療費(fèi)用可以享受稅前扣除。意外傷害保險(xiǎn)支出不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。3.A、C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍包括工資薪金支出、試驗(yàn)費(fèi)等直接支出，不包括辦公費(fèi)用。4.A、B、C解析：從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，但需符合具體條件。5.A、B、C、D解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除范圍。三、判斷題答案與解析1.√解析：固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益扣除。2.×解析：向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，只有通過公益性社會(huì)組織才能全額扣除。3.×解析：自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。4.×解析：持有股權(quán)時(shí)間不足5年的，需繳納企業(yè)所得稅。5.√解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。6.√解析：不符合免稅條件的，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。7.×解析：自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，視同銷售計(jì)算增值稅。8.√解析：形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)攤銷額加計(jì)75%扣除。9.×解析：向教育機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，可以稅前扣除，但最高不超過應(yīng)納稅所得額的30%。10.√解析：非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析：2025年政策規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅負(fù)為5%（前100萬元）和10%（超過100萬元至300萬元部分）。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)解析：主要項(xiàng)目包括：-子女教育：每年1.2萬元-繼續(xù)教育：每年4萬元（學(xué)歷教育）或2.4萬元（職業(yè)資格繼續(xù)教育）-贍養(yǎng)老人：每年2.4萬元-住房貸款利息：每年1.2萬元-住房租金：每年1.2萬元（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市）或0.96萬元（其他城市）-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：允許扣除個(gè)人繳費(fèi)部分3.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要點(diǎn)解析：加計(jì)扣除比例一般為150%，適用范圍包括：-工資薪金支出-材料費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)等直接支出-試驗(yàn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等間接支出-不包括辦公費(fèi)用、招待費(fèi)等非研發(fā)相關(guān)支出。五、計(jì)算題答案與解析1.計(jì)算企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅解析：-應(yīng)納稅所得額：200萬元-由于超過100萬元，適用50%的減計(jì)比例：200萬元×50%=100萬元-實(shí)際稅負(fù)：20%，實(shí)際應(yīng)納稅額：100萬元×20%=20萬元