2026年會(huì)計(jì)師實(shí)操進(jìn)階：稅法與成本核算法則實(shí)務(wù)題庫(kù)一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用稅率為13%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，稅率為9%。該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.7.00B.8.50C.9.00D.10.502.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.存貨的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.職工個(gè)人的消費(fèi)支出3.某制造業(yè)企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，2026年第二季度生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，其中完工入庫(kù)1500件，在產(chǎn)品500件。原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次性投入，單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用為10元，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量比例分配，單位在產(chǎn)品人工費(fèi)用為3元，單位在產(chǎn)品制造費(fèi)用為4元。甲產(chǎn)品完工入庫(kù)成本為（）元。A.150,000B.180,000C.210,000D.240,0004.某餐飲企業(yè)2026年5月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為2萬(wàn)元。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.2.50B.2.80C.3.00D.3.205.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的下列收入中，屬于綜合所得的是（）A.企業(yè)債券利息收入B.股票轉(zhuǎn)讓所得C.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.房屋租賃所得6.某機(jī)械制造企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本，2026年6月投產(chǎn)乙產(chǎn)品100件，單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用為20元，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按工時(shí)比例分配，單位工時(shí)人工費(fèi)用為5元，單位工時(shí)制造費(fèi)用為8元。6月乙產(chǎn)品實(shí)際耗用工時(shí)為2000小時(shí)，則乙產(chǎn)品6月份總成本為（）元。A.70,000B.80,000C.90,000D.100,0007.某外貿(mào)企業(yè)2026年1月出口貨物離岸價(jià)為100萬(wàn)美元，匯率按1美元兌換7元人民幣計(jì)算，增值稅退稅率率為13%。該企業(yè)1月份可退增值稅額為（）萬(wàn)元人民幣。A.9.00B.10.00C.11.00D.12.008.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，下列處理正確的是（）A.全額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”B.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法處理C.暫不抵扣，待認(rèn)證通過(guò)后再入賬D.直接計(jì)入“管理費(fèi)用”9.某服裝企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，2026年第三季度生產(chǎn)丙產(chǎn)品2000件，其中完工入庫(kù)1800件，在產(chǎn)品200件，完工程度為50%。單位完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用為15元，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按完工程度比例分配，單位在產(chǎn)品人工費(fèi)用為4元，單位在產(chǎn)品制造費(fèi)用為6元。丙產(chǎn)品完工入庫(kù)成本為（）元。A.162,000B.168,000C.174,000D.180,00010.某企業(yè)2026年4月銷售商品一批，不含稅銷售額為80萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為40萬(wàn)元，稅率為9%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.4.80B.9.20C.10.40D.12.00二、多選題（共10題，每題2分）1.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.轉(zhuǎn)讓符合條件的股權(quán)性投資所得D.行政罰款收入2.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本，下列說(shuō)法正確的有（）。A.成本計(jì)算對(duì)象是生產(chǎn)步驟B.成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致C.半成品成本需要在各步驟間結(jié)轉(zhuǎn)D.適用于大量大批連續(xù)式生產(chǎn)的企業(yè)3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些收入屬于經(jīng)營(yíng)所得？（）A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.職工工資薪金所得D.房屋租賃所得4.某企業(yè)2026年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，不含稅銷售額50萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票金額30萬(wàn)元，稅率9%；將自產(chǎn)貨物用于集體福利。下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售商品應(yīng)納增值稅額為6.5萬(wàn)元B.購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為2.7萬(wàn)元C.用于集體福利的貨物視同銷售，需計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額為3.8萬(wàn)元5.某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本，2026年4月期初存貨成本為100萬(wàn)元，本月購(gòu)入存貨成本80萬(wàn)元，本月銷售收入為120萬(wàn)元，銷售毛利率為25%。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.本月銷售成本為90萬(wàn)元B.本月期末存貨成本為110萬(wàn)元C.銷售毛利率的計(jì)算公式為：（銷售收入-銷售成本）/銷售收入D.毛利率法適用于品種繁多的商品6.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪些情況可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？（）A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.銷售免稅貨物C.提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人客戶D.出口貨物（適用零稅率）7.某制造業(yè)企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，下列說(shuō)法正確的有（）。A.成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種B.原材料費(fèi)用需要按約當(dāng)產(chǎn)量法分配C.適用于單步驟生產(chǎn)的企業(yè)D.成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些項(xiàng)目可以加計(jì)扣除？（）A.符合條件的研發(fā)費(fèi)用B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的軟件銷售收入D.符合條件的安置殘疾人員工資支出9.某企業(yè)2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，不含稅銷售額60萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%；購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票金額20萬(wàn)元，稅率9%；將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送。下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售商品應(yīng)納增值稅額為7.8萬(wàn)元B.購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬(wàn)元C.用于無(wú)償贈(zèng)送的貨物視同銷售，需計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅額為5.2萬(wàn)元10.某服務(wù)業(yè)企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年第三季度合同總收入為100萬(wàn)元，至第三季度末完工進(jìn)度為60%。下列說(shuō)法正確的有（）。A.第三季度應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元B.完工百分比法的適用條件是提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)C.該方法適用于跨期勞務(wù)合同D.收入確認(rèn)金額與實(shí)際發(fā)生的成本成正比三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）3.小企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，如果當(dāng)期無(wú)法認(rèn)證抵扣，可以暫掛“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生，均可以稅前扣除。（）5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，適用20%的稅率。（）6.分批法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致。（）7.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷售貨物，需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（）8.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提減值。（）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）10.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，且無(wú)法享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（）四、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年第二季度生產(chǎn)丁產(chǎn)品300件，其中完工入庫(kù)200件，在產(chǎn)品100件，完工程度為50%。單位完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用為20元，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按完工程度比例分配，單位在產(chǎn)品人工費(fèi)用為5元，單位在產(chǎn)品制造費(fèi)用為7元。丁產(chǎn)品完工入庫(kù)成本和月末在產(chǎn)品成本分別為多少元？2.某外貿(mào)企業(yè)2026年1月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率13%。該企業(yè)1月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元人民幣？（匯率按1美元兌換7元人民幣計(jì)算）3.某餐飲企業(yè)2026年5月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入80萬(wàn)元，適用增值稅稅率為6%。當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為3萬(wàn)元。該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額為多少萬(wàn)元？4.某制造業(yè)企業(yè)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本，2026年6月投產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，單位產(chǎn)品原材料費(fèi)用為30元，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按工時(shí)比例分配，單位工時(shí)人工費(fèi)用為4元，單位工時(shí)制造費(fèi)用為6元。6月甲產(chǎn)品實(shí)際耗用工時(shí)為1500小時(shí)，則甲產(chǎn)品6月份總成本為多少元？5.某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本，2026年4月期初存貨成本為120萬(wàn)元，本月購(gòu)入存貨成本90萬(wàn)元，本月銷售收入為150萬(wàn)元，銷售毛利率為30%。則本月銷售成本和期末存貨成本分別為多少萬(wàn)元？五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。3.簡(jiǎn)述品種法計(jì)算產(chǎn)品成本的適用條件和步驟。4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得的收入范圍。5.簡(jiǎn)述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要區(qū)別。答案與解析單選題1.C解析：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%=4.5萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額=13-4.5=8.5萬(wàn)元。2.D解析：職工個(gè)人的消費(fèi)支出不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理費(fèi)用，不得稅前扣除。3.B解析：完工產(chǎn)品成本=1500×（10+3+4）=1500×17=25500元；在產(chǎn)品成本=500×（10+3×50%+4×50%）=500×11.5=5750元；總成本=25500+5750=31250元；完工入庫(kù)成本=25500元。4.A解析：含稅收入=50萬(wàn)元，不含稅收入=50÷（1+6%）≈47.17萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額=47.17×6%≈2.83萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額=2.83-2=0.83萬(wàn)元。5.D解析：房屋租賃所得屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，屬于綜合所得。6.C解析：總成本=100×20+2000×（5+8）=20000+18000=38000元。7.A解析：可退稅額=100×7×13%=9萬(wàn)元。8.A解析：小企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。9.A解析：完工產(chǎn)品成本=1800×（15+4+6）=1800×25=45000元；在產(chǎn)品成本=200×（15+4×50%+6×50%）=200×19=3800元；總成本=45000+3800=48800元；完工入庫(kù)成本=45000元。10.B解析：銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%=3.6萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額=10.4-3.6=6.8萬(wàn)元。多選題1.A、B、C解析：行政罰款收入不得稅前扣除。2.A、C、D解析：分步法成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致。3.A、B解析：職工工資薪金所得屬于“工資薪金所得”。4.A、B、C、D解析：銷售商品應(yīng)納增值稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=30×9%=2.7萬(wàn)元；視同銷售需計(jì)算銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額=6.5-2.7=3.8萬(wàn)元。5.A、B、D解析：銷售毛利率的計(jì)算公式為：（銷售收入-銷售成本）/銷售收入。6.C解析：向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品、銷售免稅貨物、出口貨物（適用零稅率）均不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。7.A、D解析：品種法適用于單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致。8.A、D解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得、符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的軟件銷售收入均不得加計(jì)扣除。9.A、B、C、D解析：同第4題。10.A、B、C解析：收入確認(rèn)金額與實(shí)際發(fā)生的成本沒(méi)有正比關(guān)系。判斷題1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.×（應(yīng)為12%）10.√計(jì)算題1.完工入庫(kù)成本=200×（20+5+7）=9000元；在產(chǎn)品成本=100×（20+5×50%+7×50%）=8500元。2.關(guān)稅=50×20%=10萬(wàn)美元；關(guān)稅完稅價(jià)格=50+10=60萬(wàn)美元；增值稅=60×7×13%=5.46萬(wàn)元人民幣。3.不含稅收入=80÷（1+6%）≈75.76萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額=75.76×6%≈4.55萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額=4.55-3=1.55萬(wàn)元。4.總成本=100×30+1500×（4+6）=30000+15000=45000元。5.銷售成本=150×（1-30%）=105萬(wàn)元；期末存貨成本=120+90-105=105萬(wàn)元。簡(jiǎn)答題1.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的原則相關(guān)