2026年納稅籌劃與管理考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.2026年1月1日起，我國對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.5%B.2.5%C.10%D.15%答案：B解析：財(cái)稅〔2025〕68號文明確，2026—2027年對年應(yīng)納稅所得額≤300萬元的小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率繳納，實(shí)際稅負(fù)=25%×20%=5%，其中對≤100萬元部分再減半，即2.5%。2.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.向母公司支付符合獨(dú)立交易原則的商標(biāo)使用費(fèi)B.按照董事會(huì)決議計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的高管獎(jiǎng)金C.通過公益性社會(huì)組織用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)D.依照法律、行政法規(guī)繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)答案：B解析：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條，工資薪金實(shí)際發(fā)放方可扣除，僅計(jì)提未發(fā)放不得扣除。3.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為（）。A.（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷1.09×9%B.票價(jià)÷1.09×9%C.（票價(jià)＋民航發(fā)展基金）÷1.09×9%D.票價(jià)÷1.13×13%答案：A解析：財(cái)稅〔2025〕91號重申，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷1.09×9%，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不得計(jì)算抵扣。4.2026年4月，某制造企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)廠房改建，該批貨物成本80萬元，同類售價(jià)100萬元，增值稅稅率13%，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不視同銷售，不征增值稅B.視同銷售，銷項(xiàng)稅額13萬元C.視同銷售，銷項(xiàng)稅額10.4萬元D.按成本轉(zhuǎn)賬，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10.4萬元答案：B解析：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（廠房改建屬于在建工程，最終形成不動(dòng)產(chǎn)）視同銷售，按同類售價(jià)計(jì)稅，100×13%=13萬元。5.個(gè)人2026年取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇單獨(dú)計(jì)稅的，適用稅率表為（）。A.月度稅率表B.年度綜合所得稅率表C.勞務(wù)報(bào)酬稅率表D.經(jīng)營所得稅率表答案：A解析：財(cái)稅〔2023〕30號文延續(xù)政策，2026年仍可單獨(dú)計(jì)稅，以獎(jiǎng)金÷12按月度稅率表找稅率。6.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用亦可加計(jì)扣除B.委托境外研發(fā)的費(fèi)用，加計(jì)扣除基數(shù)以實(shí)際發(fā)生額的80%為限C.2026年制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例為100%D.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可自行享受加計(jì)扣除答案：C解析：財(cái)稅〔2025〕7號將制造業(yè)加計(jì)扣除比例自2026年起提高至120%，C項(xiàng)“100%”表述錯(cuò)誤。7.某集團(tuán)2026年建立資金池，采用“統(tǒng)借統(tǒng)還”模式，內(nèi)部按同期貸款利率收取利息，免征增值稅需滿足的條件是（）。A.集團(tuán)內(nèi)所有公司均為一般納稅人B.資金由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一撥付C.統(tǒng)借方向資金使用方收取利息不高于支付給金融機(jī)構(gòu)利率D.簽訂三方協(xié)議并在稅務(wù)局備案答案：C解析：財(cái)稅〔2019〕20號及2026年延續(xù)公告明確，不高于對外支付利率的統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免增值稅。8.2026年，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（）。A.企業(yè)出租給職工的宿舍B.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)C.高校后勤實(shí)體用于對外營業(yè)的賓館D.公園附設(shè)的茶社用房答案：B解析：財(cái)稅〔2025〕54號延續(xù)對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅政策。9.企業(yè)2026年購入一臺(tái)單價(jià)480萬元的研發(fā)設(shè)備，會(huì)計(jì)折舊年限10年，稅法允許一次性稅前扣除，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異480萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異432萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異480萬元D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異答案：B解析：稅法一次性扣除480萬元，會(huì)計(jì)當(dāng)年折舊48萬元，賬面價(jià)值432萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異432萬元。10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板創(chuàng)新層掛牌公司原始股，持股期限2年，2026年適用的個(gè)人所得稅政策為（）。A.免征B.按20%稅率征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.按25%征收D.按經(jīng)營所得5%—35%累進(jìn)征收答案：B解析：財(cái)稅〔2025〕8號文明確，個(gè)人轉(zhuǎn)讓原始股一律按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%稅率繳納個(gè)稅，無免稅。11.2026年，出口企業(yè)適用增值稅“免抵退”稅辦法，其“當(dāng)期免抵稅額”是指（）。A.當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)×退稅率B.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中用于出口部分C.當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零的絕對值D.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額答案：A解析：免抵退稅公式：當(dāng)期免抵退稅額=出口離岸價(jià)×匯率×退稅率，其中“免抵稅額”即A項(xiàng)。12.企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬元，年度利潤總額1000萬元，可扣除限額為（）。A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.200萬元答案：B解析：企業(yè)所得稅法第九條，扣除限額為年度利潤總額的12%，1000×12%=120萬元。13.2026年，小型微利企業(yè)可在預(yù)繳時(shí)享受“六稅兩費(fèi)”減半征收，下列不屬于“六稅”的是（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅（證券交易除外）D.土地增值稅答案：D解析：財(cái)稅〔2025〕10號明確六稅為：資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易）、耕地占用稅，不含土地增值稅。14.個(gè)人2026年取得企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，應(yīng)（）。A.并入當(dāng)月工資計(jì)稅B.暫不征稅，領(lǐng)取時(shí)計(jì)稅C.按年終獎(jiǎng)計(jì)稅D.按股息紅利計(jì)稅答案：B解析：財(cái)稅〔2013〕103號文延續(xù)政策，單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)暫不征個(gè)稅，領(lǐng)取時(shí)按工資薪金計(jì)稅。15.2026年，跨境電子商務(wù)出口企業(yè)適用“清單核放、匯總申報(bào)”模式，其出口退免稅備案單證保存期限為（）。A.1年B.3年C.5年D.10年答案：C解析：國家稅務(wù)總局公告2025年第17號規(guī)定，跨境電商出口退免稅備案單證保存5年。16.企業(yè)2026年購入一塊土地，支付土地出讓金1億元，契稅稅率3%，則土地入賬成本為（）。A.1億元B.1.03億元C.1.13億元D.0.97億元答案：B解析：契稅計(jì)入土地成本，1+1×3%=1.03億元。17.2026年，下列關(guān)于印花稅的說法正確的是（）。A.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單暫免印花稅B.融資租賃合同按財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率貼花C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同稅率萬分之五D.證券交易印花稅實(shí)行雙向征收答案：A解析：財(cái)稅〔2025〕21號明確，個(gè)人與電商經(jīng)營者電子訂單暫免印花稅；證券交易印花稅僅對出讓方征收。18.企業(yè)2026年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出500萬元，營業(yè)收入3000萬元，可扣除金額為（）。A.300萬元B.450萬元C.500萬元D.600萬元答案：C解析：一般企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額為營業(yè)收入15%，3000×15%=450萬元，但500萬元中不超過限額部分可扣除，超額50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。19.2026年，下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人接受繼續(xù)教育的，可選擇由父母扣除B.首套住房貸款利息扣除期限最長240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元答案：A解析：繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除只能由納稅人本人扣除，A項(xiàng)錯(cuò)誤。20.2026年，企業(yè)取得政府專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，符合不征稅收入條件的是（）。A.資金未單獨(dú)核算但支出符合規(guī)定B.資金用于購買固定資產(chǎn)并一次性稅前扣除C.資金在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出也未退回D.資金已提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途文件并單獨(dú)核算答案：D解析：財(cái)稅〔2011〕70號文要求，不征稅收入必須提供專項(xiàng)用途文件、單獨(dú)核算、支出符合規(guī)定，60個(gè)月內(nèi)未支出且未退回的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）21.下列關(guān)于2026年增值稅期末留抵退稅的說法，正確的有（）。A.先進(jìn)制造業(yè)按月申請退還增量留抵B.小微企業(yè)可一次性退還存量留抵C.納稅人需滿足納稅信用A級或B級D.退稅額需扣減已享受即征即退金額答案：A、B、C、D解析：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2025年第15號明確上述四點(diǎn)均需滿足。22.企業(yè)2026年開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征B.超過500萬元部分減半征收C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅答案：A、B、D解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入增值稅即征即退，非免征；A、B、D正確。23.下列關(guān)于2026年個(gè)人所得稅匯算清繳的說法，正確的有（）。A.年度綜合所得不超過12萬元且補(bǔ)稅金額不超過400元的無需辦理B.納稅人取得兩處工資薪金可選擇在任意一處單位匯總申報(bào)C.專項(xiàng)附加扣除未足額享受的可補(bǔ)扣D.匯算期次年3月1日至6月30日答案：A、C、D解析：兩處工資需個(gè)人自行匯算，B項(xiàng)錯(cuò)誤。24.2026年，下列房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)擁有但未使用的毛坯房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售商品房C.個(gè)人出租的商鋪D.國家機(jī)關(guān)自用辦公樓答案：A、C解析：開發(fā)產(chǎn)品未售免征，國家機(jī)關(guān)自用免征，A、C應(yīng)繳納。25.企業(yè)2026年發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)限額扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)答案：A、B、C、D解析：福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、教育經(jīng)費(fèi)8%、補(bǔ)充養(yǎng)老5%，均限額扣除。26.2026年，下列關(guān)于資源稅的說法正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)抽采煤層氣免征資源稅B.從低豐度油氣田開采原油減征20%C.高含硫天然氣減征30%D.資源稅進(jìn)口不征、出口不退答案：A、B、C、D解析：資源稅法第七條及實(shí)施條例明確。27.下列關(guān)于2026年環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的有（）。A.大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2—12元B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標(biāo)排放應(yīng)繳稅C.機(jī)動(dòng)車暫免征收D.納稅人按季申報(bào)繳納答案：A、B、C、D解析：環(huán)保稅法及2026年延續(xù)政策均正確。28.2026年，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.電子煙納入征稅范圍B.高檔手表稅率20%C.啤酒按從量定額征收D.成品油稅目包括甲醇汽油答案：A、B、C、D解析：財(cái)稅〔2025〕33號將電子煙納入，其他均正確。29.企業(yè)2026年發(fā)生的下列行為，應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物分配給股東B.將外購貨物用于集體福利C.將委托加工貨物無償贈(zèng)送D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品答案：A、B、C解析：D項(xiàng)屬于連續(xù)生產(chǎn)，不視同銷售。30.2026年，下列關(guān)于關(guān)稅的說法，正確的有（）。A.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格以CIF價(jià)為基礎(chǔ)B.出口貨物完稅價(jià)格以FOB價(jià)為基礎(chǔ)C.跨境電商零售進(jìn)口商品按法定稅率全額征收D.暫時(shí)進(jìn)境展覽品在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境可免稅答案：A、B、D解析：跨境電商零售進(jìn)口商品按優(yōu)惠稅率征收，C項(xiàng)錯(cuò)誤。三、判斷題（每題1分，共10分）31.2026年起，納稅人取得注明旅客身份信息的出租車票可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：錯(cuò)解析：出租車票未注明身份信息，不得抵扣。32.企業(yè)2026年購入的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示，其折舊費(fèi)用不得稅前扣除。（）答案：對解析：國家稅務(wù)總局公告2025年第3號明確，文物藝術(shù)品不得計(jì)提折舊扣除。33.2026年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。（）答案：對解析：財(cái)稅〔2025〕45號延續(xù)優(yōu)惠。34.2026年，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元，可免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。（）答案：對解析：月銷售額≤15萬元免征兩附加政策延續(xù)。35.企業(yè)2026年發(fā)生的合理的會(huì)議費(fèi)支出，無需提供會(huì)議通知、簽到表等證明資料即可全額扣除。（）答案：錯(cuò)解析：需留存會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等證明資料。36.2026年，企業(yè)為員工繳納的住房公積金，超過當(dāng)?shù)匾?guī)定繳存比例部分不得稅前扣除。（）答案：對解析：超過比例部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。37.2026年，個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，年扣除限額為2400元，可選擇在單位預(yù)扣時(shí)扣除。（）答案：對解析：財(cái)稅〔2025〕56號延續(xù)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策。38.2026年，企業(yè)取得政府無償劃撥土地使用權(quán)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。（）答案：對解析：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定，無償取得資產(chǎn)按公允價(jià)值確認(rèn)收入。39.2026年，對符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，第一至第五年免征企業(yè)所得稅。（）答案：對解析：財(cái)稅〔2025〕67號文延續(xù)“五免五減半”政策。40.2026年，納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，需在首次申報(bào)時(shí)提交減免稅備案表。（）答案：錯(cuò)解析：采用“自行判別、申報(bào)享受、資料留存”方式，無需備案。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）41.某制造公司為增值稅一般納稅人，2026年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備不含稅收入800萬元，稅率13%；（2）購進(jìn)原材料取得專票注明稅額65萬元；（3）支付公路運(yùn)費(fèi)取得專票稅額4.5萬元；（4）因管理不善霉損原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6萬元；（5）上期留抵稅額20萬元。要求：計(jì)算5月應(yīng)納增值稅額。答案：銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=65+4.5=69.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=6萬元本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=69.5?6=63.5萬元應(yīng)納稅額=104?63.5?20=20.5萬元解析：霉損屬于管理不善，需轉(zhuǎn)出；上期留抵可繼續(xù)抵扣。42.某科技型中小企業(yè)2026年會(huì)計(jì)利潤總額為1200萬元，發(fā)生下列調(diào)整事項(xiàng)：（1）已計(jì)提未發(fā)放的工資薪金支出50萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生60萬元，營業(yè)收入6000萬元；（3）研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生200萬元，未形成無形資產(chǎn)；（4）取得國債利息收入30萬元；（5）稅收滯納金5萬元。要求：計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。答案：1.工資調(diào)增50萬元2.招待費(fèi)限額1：60×60%=36萬元；限額2：6000×0.5%=30萬元，孰低取30萬元，調(diào)增60?30=30萬元3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×120%=240萬元，調(diào)減240?200=40萬元4.國債利息免稅，調(diào)減30萬元5.滯納金不得扣除，調(diào)增5萬元應(yīng)納稅所得額=1200+50+30?40?30+5=1215萬元解析：研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的按攤銷加計(jì)，本題未形成直接加計(jì)120%。43.中國居民個(gè)人李先生2026年取得收入如下：（1）工資薪金：1—12月每月應(yīng)發(fā)3萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金3000元/月，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2000元/月；（2）3月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬元，選擇單獨(dú)計(jì)稅；（3）7月取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元；（4）11月轉(zhuǎn)讓A股原始股收入50萬元，成本10萬元；（5）12月取得企業(yè)年金單位繳費(fèi)1萬元。要求：計(jì)算李先生2026年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：1.綜合所得：工資薪金=3×12=36萬元減：基本減除費(fèi)用6萬元，三險(xiǎn)一金3.6萬元，專項(xiàng)附加2.4萬元應(yīng)納稅所得額=36?6?3.6?2.4=24萬元稅率20%，速算扣除數(shù)16920元稅額=240000×20%?16920=31080元2.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，稅率10%，速算扣除210，稅額=60000×10%?210=5790元3.勞務(wù)報(bào)酬：30000×80%=24000元，稅率20%，稅額=24000×20%?0=4800元4.轉(zhuǎn)讓原始股：（50?10）×20%=8萬元5.年金單位繳費(fèi)暫免稅綜合所得應(yīng)納稅額=31080元解析：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅、勞務(wù)報(bào)酬按次、股票轉(zhuǎn)讓按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分別計(jì)算，年金領(lǐng)取時(shí)計(jì)稅。五、綜合籌劃題（20分）44.甲集團(tuán)擬于2026年在西部地區(qū)投資設(shè)立乙公司，經(jīng)營期為15年，主營業(yè)務(wù)為《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)