稅收征收管理法律制度資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。第七章稅收征收管理法律制度考情分析

本章在以往的考試中,涉及分數(shù)不多,的分值僅為3分,而且以選擇題、判斷題為主要題型,有時在簡答題或綜合題中會涉及一些關(guān)于征收管理及處罰的小考點。教材體系變化后,本章地位提升,成為重點章節(jié),試題中分值高達21分,唯一的一道10分綜合題出自本章。

最近三年本章考試題型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題綜合題合計1分－2分—3分2分2分2分－6分2分8分1分10分21分本章主要內(nèi)容包括(5節(jié)):

§1.稅收征收管理概述

§2.稅務(wù)管理

§3.稅款征收

§4.稅務(wù)檢查

§5.違反稅收法律制度的法律責任

經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章大綱(與一致):

(一)掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報的有關(guān)規(guī)定

(二)掌握稅款征收方式、稅款征收措施的有關(guān)規(guī)定

(三)熟悉稅務(wù)檢查的規(guī)定、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

(四)熟悉違反稅收法律制度的法律責任

(五)了解中國稅收管理體制

本章主要考點

第一節(jié)稅收征收管理概述

一、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)(關(guān)注選擇題)

【例題1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有()。()

A.稅務(wù)檢查

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)處罰

D.稅款征收

[答疑編號21070101]

【答案】ACD

【解析】稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)包括:稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰。

【例題2】在稅款征收過程中,納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項中,屬于納稅人權(quán)利的有()。()

A.要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密

B.對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定,能夠申請行政復(fù)議,也能夠提起行政訴訟

[答疑編號21070102]

【答案】ABCD

第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

(一)概述:

1.納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

2.兩個時間:(1)開立基本存款賬戶或者其它存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告;(2)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢。

(二)稅務(wù)登記內(nèi)容:

包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

1.開業(yè)登記:

(1)時間:是領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

(2)辦理時應(yīng)出示的證件和資料:

①工商營業(yè)執(zhí)照;

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

④居民身份證、護照或其它合法證件。

2.變更登記:自工商辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【提示】變更登記是先工商變更,再稅務(wù)變更。

3.注銷登記

【提示】注銷登記是先稅務(wù)變更,再工商變更。

二、賬簿、憑證管理

(一)賬證設(shè)置:

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,報送稅務(wù)機關(guān)備案。

【提示】注意區(qū)分不同時間長短、起點(如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起)。

(二)發(fā)票管理

1.稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負責發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,能夠要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

3.凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人,均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù),提供、接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在開具發(fā)票的同時征稅。

4.發(fā)票的開具和保管:已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。

發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

5.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:

(1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

(2)調(diào)出發(fā)票查驗;

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

(5)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,能夠記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,保存。

【例題1】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指()。()()

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.40日內(nèi)

D.60日內(nèi)

[答疑編號21070103]

【答案】A

【例題2】根據(jù)中國《稅收征收管理法》的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是()。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

[答疑編號21070104]

【答案】B

【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為()。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

[答疑編號21070105]

【答案】D

【例題4】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,能夠要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。()()

[答疑編號21070106]

【答案】√

【例題5】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人,憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明,可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。()()

[答疑編號21070107]

【答案】√

【例題6】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有()。()

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

[答疑編號21070108]

【答案】ABD

【例題7】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有()。()

A.調(diào)出發(fā)票查驗

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.向當事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

[答疑編號21070109]

【答案】ABCD

【例題8】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是()。()

A.3年

B.5年

C.

D.

[答疑編號21070110]

【答案】B

【解析】(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年;(2)賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其它納稅資料的保管期限為。

【例題9】下列從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的各項活動中,符合《稅收征收管理法》的規(guī)定的有()。

A.自開立基本存款賬戶或其它存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號報書面報主管稅務(wù)機關(guān)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi),必須將所采用的財務(wù)、會計制度和財務(wù)處理辦法報主管稅務(wù)機關(guān)備案

C.應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄

D.遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢

[答疑編號21070111]

【答案】ABD

【解析】本題考核有關(guān)帳簿、憑證的時間規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人:自領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄,C選項表述不正確;自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi),所采用的財務(wù)、會計制度和財務(wù)處理辦法報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

三、納稅申報

1.納稅申報方式:直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。

2.納稅申報期限

3.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

【例題】企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的,在免稅期間無需辦理納稅申報。()()

[答疑編號21070112]

【答案】×

第三節(jié)稅款征收方式

一、稅款征收方式

(一)稅款的確定方式稅款征收方式適用范圍1.查賬征收適合于經(jīng)營規(guī)模較大,財務(wù)會計制度健全,能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人2.查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊3.查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到設(shè)置賬簿標準,難以查賬征收,不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶,包括個人獨資企業(yè)(二)稅款的繳納方式

1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)

3.代扣代繳

4.代收代繳

5.委托代征

【例題1】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位,適用的稅款征收方式是()。()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

[答疑編號21070113]

【答案】B

二、稅款征收措施

(一)核定稅額情形——納稅人有下列情形之一的,采用核定征收方式(注意多選題)

①依照稅收征收管理法能夠不設(shè)置賬簿的;

②依照稅收征收管理法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的;

⑦未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

(二)責令繳納和加收滯納金:滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

【提示】滯納稅款天數(shù)是指,稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。

(三)責令提供納稅擔保

具體方式——3種,包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

1.納稅保證:

(1)納稅保證人范圍:不包括:國家機關(guān),學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的,能夠在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。

(2)保證期間:為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日。

【提示】履行保證責任的期限為l5日,即納稅保證人未按照規(guī)定的履行保證責任的期限繳納稅款及滯納金的,由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責令限期繳納通知書,責令納稅保證人在限期l5日內(nèi)繳納;逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,對納稅保證人采取強制執(zhí)行措施。

2.納稅抵押

下列財產(chǎn)不得抵押:①土地所有權(quán);②土地使用權(quán),但上面所述情況除外;③學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其它社會公益設(shè)施;④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物;⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);⑧經(jīng)設(shè)立的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其它不予抵押的財產(chǎn);等共八項。

抵押期間,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,納稅人能夠轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物,并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。納稅人轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提前繳納所擔保的稅款、滯納金。超過部分,歸納稅人所有,不足部分由納稅人繳納或者提供相應(yīng)的擔保。

(四)稅收保全措施

1.書面通知納稅人開戶銀行或其它金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

2.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其它財產(chǎn)。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其它生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

(五)稅收強制執(zhí)行措施

1.書面通知其開戶銀行或其它金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其它財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【提示】與保全措施關(guān)系:稅收強制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。

(六)阻止出境

欠繳稅的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)能夠通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

【例題1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中,根據(jù)不同情況,有權(quán)采取的措施有()。()

A.加收滯納金

B.追征稅款

C.核定應(yīng)納稅額

D.吊銷營業(yè)執(zhí)照

[答疑編號21070114]

【答案】ABC

【解析】選項D屬于工商部門的權(quán)限。

【例題2】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有()。()

A.有偷稅、騙稅前科的

B.拒不提供納稅資料的

C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

D.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的

[答疑編號21070115]

【答案】BCD

【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形。核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有7種,不包括A選項。

【例題3】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令其限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納金,該滯納金的比例是滯納稅款的()。()

A.萬分之一

B.萬分之五

C.千分之一

D.千分之二

[答疑編號21070116]

【答案】B

【例題4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的是()。()

A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物

[答疑編號21070117]

【答案】D

【解析】本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定,選項B和選項C均為稅收強制執(zhí)行措施,選項D屬于稅收保全措施。

【例題5】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)能夠依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中,不屬于稅收保全措施的是()。()

A.責令納稅人暫時停業(yè),直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅入的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

[答疑編號21070118]

【答案】A

【解析】選項A屬于稅收保全措施。注意稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施的區(qū)別。

【例題6】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,屬于稅收保全措施的是()。()

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.依法拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

[答疑編號21070119]

【答案】D

【例題7】納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍未申報的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。()()

[答疑編號21070120]

【答案】√

【例題8】()某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部,在出境時,稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款,又未提供擔保為由,通知海關(guān)阻止其出境,稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。()

[答疑編號21070121]

【答案】√

【例題9】稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況能夠采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,不能建賬設(shè)賬的單位,適用的稅款征收方式是()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

[答疑編號21070122]

【答案】D

【例題10】甲公司8月應(yīng)納增值稅稅款300000元,該單位會計由于去外地開會,9月18日才將8月稅款繳納。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)依法加收的滯納金為()元。

A.450

B.1050

C.1200

D.301200

[答疑編號21070123]

【答案】C

【解析】本題考核滯納金的計算。滯納天數(shù)為9月11日－9月18日,共8日,滯納金＝300000×0.5‰×8＝1200(元)。

【例題11】下列各項目中,能夠成為納稅保證人的有()。

A.國家機關(guān)

B.公司工會組織

C.企業(yè)法人的分支機構(gòu)(有法人書面授權(quán))

D.有擔保能力的自然人

[答疑編號21070124]

【答案】CD

【例題12】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列財產(chǎn)中,不能夠作為納稅抵押的有()。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人有爭議的財產(chǎn)

C.抵押人有處分權(quán)的房屋以及土地使用權(quán)

D.抵押人所有的已經(jīng)定論為違章建筑物

[答疑編號21070125]

【答案】ABD

三、其它有關(guān)稅款征收的法律規(guī)定

(一)稅收優(yōu)先執(zhí)行(注意選擇題)

1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

3.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)處以罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

(二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

1.代位權(quán):欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán),對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)能夠依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。

2.撤銷權(quán):欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)能夠依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

(三)稅款的追繳與退還:情形原因處理稅款的退還

(納稅人多繳稅款)納稅人原因稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還(無限制)稅務(wù)機關(guān)原因自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,能夠向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。稅款的追征

(納稅人少繳稅款)稅務(wù)機關(guān)責任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,可是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期能夠延長到5年。納稅人偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款(四)納稅人涉稅事項的公告與報告

2.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

4.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

5.發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告,發(fā)包人或者出租人不報告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

【例題1】對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人,稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)后,能夠免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任()。()

[答疑編號21070201]

【答案】×

【解析】稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,”不能”免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的稅收法律責任。

【例題2】納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。()()

[答疑編號21070202]

【答案】√

【例題3】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的,稅收應(yīng)當優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。()()

[答疑編號21070203]

【答案】×

【解析】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押質(zhì)之前的,稅收應(yīng)當優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。

【例題4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的,能夠向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指()。()

A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)

C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

[答疑編號21070204]

【答案】C

【解析】納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)能夠向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

【例題5】下列項目中,能夠?qū)嵭卸惪顑?yōu)先原則的有()。

A.對于法律上有規(guī)定的無擔保債權(quán),稅收優(yōu)先于該無擔保債權(quán)

B.當納稅人發(fā)生的欠稅在前時,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

C.納稅人欠稅,同時被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款時,稅收優(yōu)先于罰款

D.納稅人欠稅,同時被工商局處以罰款時,稅款優(yōu)先于罰款

[答疑編號21070205]

【答案】BCD

【解析】本題考核稅款優(yōu)先原則。A選項中,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),但并不是說優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán),對于法律另有規(guī)定的無擔保債權(quán),不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

【例題6】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期能夠延長到()。

A.5年

B.6年

C.8年

D.

[答疑編號21070206]

【答案】A

【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅款追征期最長不超過5年。

【例題7】納稅人欠繳稅款數(shù)額較大,在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指()

A.欠繳稅款數(shù)額在1萬元以上

B.欠繳稅款數(shù)額在2萬元以上

C.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上

D.欠繳稅款數(shù)額在10萬元以上

[答疑編號21070207]

【答案】C

【例題8】因稅務(wù)機關(guān)責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款和滯納金。()

[答疑編號21070208]

【答案】×

【解析】本題考核補繳稅款的有關(guān)規(guī)定。因稅務(wù)機關(guān)責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,可是不得加收滯納金。

【例題9——教材例7－l2,P287】

甲公司欠繳稅款35萬元,稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下,查封了其一處業(yè)務(wù)樓,準備以其拍賣所得抵繳稅款。乙公司聞訊后,以該房產(chǎn)已經(jīng)抵押給乙公司作為合同擔保,而且依法辦理了抵押物登記手續(xù)為由,對稅務(wù)機關(guān)的查封行為提出異議。分析在該案例中,應(yīng)如何處理稅務(wù)機關(guān)征收稅款與乙公司以房產(chǎn)抵押作為合同擔保之間的關(guān)系。

[答疑編號21070209]

【例題10——教材例7－l3,P287】

甲企業(yè)欠繳稅款20萬元,稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下,對該企業(yè)賬簿資料進行了檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實無錢可付,但甲企業(yè)放棄了乙企業(yè)應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解,乙企業(yè)完全有償債能力。分析稅務(wù)機關(guān)能夠采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款,維護國家稅收權(quán)益。

[答疑編號21070210]

【答案】根據(jù)法律規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)能夠行使撤銷權(quán),請求法院撤銷甲企業(yè)放棄債權(quán)的行為。

【例題11——教材例7－l4,P287】

前例中,如果乙企業(yè)欠付的貨款早已到期,而甲企業(yè)從未向乙企業(yè)追討過欠款,分析稅務(wù)機關(guān)能夠采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款,維護國家稅收權(quán)益。

[答疑編號21070211]

【答案】稅務(wù)機關(guān)能夠向法院提出請求,以稅務(wù)機關(guān)的名義代替甲企業(yè)行使該債權(quán),向乙企業(yè)追要這筆貨款(代位權(quán))。

第四節(jié)稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查中稅務(wù)機關(guān)主要有6項權(quán)力(注意發(fā)票檢查權(quán)是稅務(wù)檢查權(quán)之一):

1.查賬權(quán)

2.場地檢查權(quán)【提示】稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

3.責成提供資料權(quán)

4.詢問權(quán)

5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)

6.查核存款賬戶權(quán)。

【提示】稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,能夠記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【例題1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時,能夠采取的措施有()。()

A.檢查納稅人會計資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序批準,查詢納稅人在銀行的存款賬戶

[答疑編號21070212]

【答案】ABCD

【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項均屬于能夠采取的措施。與考題相同。

【例題2】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,在稅務(wù)檢查中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的貨物存放地和生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn)。()

[答疑編號21070213]

【答案】×

【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)包括的內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所,不包括納稅人的生活場所。

第五節(jié)法律責任

納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責任

(一)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

(二)偷稅行為的界定及其法律責任(注意綜合題)

1.偷稅定義:《征管法》第六十三條規(guī)定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。

2.偷稅行為處理:

3.偷稅罪處理:

(三)當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,能夠依法申請行政復(fù)議,也能夠依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)能夠采取強制執(zhí)行措施或者申請人民法院強制執(zhí)行。

【例題1】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段,使稅務(wù)機關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定,該公司的行為構(gòu)成的罪名是()。()

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅款罪

[答疑編號21070214]

【答案】D

【例題2】納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在1萬元以上的,應(yīng)追究其刑事責任()。()

[答疑編號21070215]

【答案】√

【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生偷稅行為時,稅務(wù)機關(guān)能夠行使的權(quán)力有()。()

A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金

[答疑編號21070216]

【答案】ABC

【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定,對于偷稅行為,稅務(wù)機關(guān)能夠依法追繳稅款和滯納金,并處以相應(yīng)的罰款?？墒橇P金是刑事機關(guān)處以的,不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。

【例題4】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列各項中,屬于偷稅行為的有()。()

A.隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款的

B.進行虛假納稅申報,少繳應(yīng)納稅款的

C.在賬簿上多列支出,少繳應(yīng)納稅款的

D.隱匿財產(chǎn),妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的

[答疑編號21070217]

【答案】ABC

【解析】選項D屬于逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為。

【例題5】根據(jù)《刑法》的規(guī)定,下列各項中,屬于偷稅行為的有()。()

A.納稅人虛假納稅申報,不繳或少繳應(yīng)納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出,不繳或少繳應(yīng)納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證,不繳或少繳應(yīng)納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證,不繳或少繳應(yīng)納稅款

[答疑編號21070218]

【答案】ABCD

【例題6——綜合題(,共1題,分值10分)】

某市甲公司于3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告,并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日,市稅務(wù)機關(guān)在對甲公司進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題:

(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

(2)將開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀;

(3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。