第九章賬務處理程序一、賬務處理程序概述一、賬務處理程序的概念和種類賬務處理程序概念:

賬務處理程序，又稱會計核算組織程序、會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。（一）賬務處理程序的作用賬務處理程序的作用（一）賬務處理程序的作用

1.有利于會計核算日常工作的規(guī)范化2.有利于保證會計核算的工作質量3.有利于提高會計核算的工作效率（二）賬務處理程序的確定原則（二）賬務處理程序的確定原則

賬務處理程序的確定原則1.適合本單位的實際情況2.滿足有關會計信息使用者的需要3.降低核算成本，提高工作效率（三）賬務處理程序的種類賬務處理程序種類:

賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序等類別。它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。（三）賬務處理程序的種類

二、記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序（一）記賬憑證賬務處理程序的特點:記賬憑證賬務處理程序，就是根據(jù)記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是最基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序都是在此基礎上發(fā)展而形成的。其特點是：記賬憑證無需匯總，直接登記總分類賬。二、記賬憑證賬務處理程序（二）記賬憑證賬務處理程序下的會計憑證和賬簿1．記賬憑證賬務處理程序下的會計憑證

在記賬憑證賬務處理程序下，一般設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可設置通用的記賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。2．記賬憑證賬務處理程序下的賬簿

在記賬憑證賬務處理程序下，應設置總分類賬、明細分類賬、庫存日記賬和銀行存款日記賬。二、記賬憑證賬務處理程序（三）記賬憑證賬務處理程序的基本步驟:

原始憑證編制原始憑證

原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證

收款憑證、付款憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記

原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證明細分類賬登記

記賬憑證總分類賬登記二、記賬憑證賬務處理程序（三）記賬憑證賬務處理程序的基本步驟:

定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關賬戶的余額核對相符。月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表。

三、匯總記賬憑證賬務處理程序三、匯總記賬憑證賬務處理程序（一）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點:匯總記賬憑證賬務處理程序，是將記賬憑證編制成匯總記賬憑證，并據(jù)以登記分類賬的一種賬務處理程序。其特點是：先定期將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別歸類匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，然后再根據(jù)上述三種匯總記賬憑證登記總分類賬。二、記賬憑證賬務處理程序（二）匯總記賬憑證賬務處理程序下的會計憑證和賬簿1．匯總記賬憑證賬務處理程序下的會計憑證

應設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等，除此之外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。2．匯總記賬憑證賬務處理程序下的賬簿

設置的賬簿與前兩種賬務處理程序相同，設置總分類賬，按一級科目開設三欄式賬頁；設置明細分類賬，根據(jù)所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁格式；設置庫存日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁格式。（三）匯總記賬憑證賬務處理程序的內(nèi)容:三、匯總記賬憑證賬務處理程序原始憑證和匯總原始憑證收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制收款憑證和付款憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證明細分類賬登記匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證記賬憑證編制（三）匯總記賬憑證賬務處理程序的內(nèi)容:三、匯總記賬憑證賬務處理程序匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證總分類賬登記月終，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、明細分類賬總分類賬月終，總分類賬和明細分類賬會計報表編輯四、科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序（一）科目匯總賬務處理程序的特點:科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是：定期對記賬憑證進行匯總，編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。四、科目匯總表賬務處理程序（二）科目匯總表賬務處理程序下的會計憑證和賬簿

在科目匯總表賬務處理程序下，與記賬憑證賬務處理程序相同，一般設置收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等記賬憑證；設置總分類賬，按一級科目開設賬頁，采用三欄式賬頁格式；設置明細分類賬，根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁格式；設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁格式。（二）科目匯總賬務處理程序的內(nèi)容:三、科目匯總表賬務處理程序原始憑證和匯總原始憑證收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制收款憑證和付款憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證明細分類賬登記（二）科目匯總賬務處理程序的內(nèi)容:三、科目匯總表賬務處理程序全部記賬憑證科目匯總表編制科目匯總表總分類賬登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬的余額合計數(shù)總分類賬月終核對總分類賬和明細分類賬編制會計報表四、科目匯總表賬務處理程序（四）科目匯總表賬務處理程序下的優(yōu)缺點和適應范圍科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可以做到試算平衡；缺點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于對賬目進行檢查?？颇繀R總表賬務處理程序適用于所有類型的單位，尤其是經(jīng)濟業(yè)務較多的單位，但科目匯總表的編制工作量相當大?？傮w來看，手工記賬的總體工作量變化不大，負責登記總賬的會計人員相對輕松一些。五、日記總賬賬務處理程序五、日記總賬賬務處理程序（一）日記總賬賬務處理程序的特點:日記總賬賬務處理程序的特點是：設置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。具體而言，日記總賬是將全部科目都集中設置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行序時登記，月終將每個科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計，并計算出每個科目的月末余額。日記總賬是一種把日記賬和總分類賬結合起來的聯(lián)合賬簿。五、日記總賬賬務處理程序（二）匯總記賬憑證賬務處理程序下的會計憑證和賬簿1．日記總賬賬務處理程序下的會計憑證

在日記總賬賬務處理程序下，按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同，可設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等。2．日記總賬憑證賬務處理程序下的賬簿

在日記總賬賬務處理程序下，除需特別開設日記總賬外，設置的賬簿還有各種明細分類賬，根據(jù)需要可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁格式。設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的賬頁格式。五、日記總賬賬務處理程序（三）日記總賬賬務處理程序的一般步驟:原始憑證匯總原始憑證編制原始憑證和匯總原始憑證收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制收款憑證和付款憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記五、日記總賬賬務處理程序（三）日記總賬賬務處理程序的內(nèi)容:明細分類賬編制原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記日記總賬逐筆收款憑證、付款憑證和轉賬憑證日記總賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬會計報表編制月終，日記總賬和明細分類賬四、科目匯總表賬務處理程序（四）日記總賬賬務處理程序下的優(yōu)缺點和適應范圍