2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)第一部分單選題(100題)1、某企業(yè)2023年6月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.13.33

C.20

D.40

【答案】：C

解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/5=40%，月折舊率=40%/12≈3.333%。設(shè)備從7月開(kāi)始計(jì)提折舊，2023年使用6個(gè)月，折舊額=100×40%×6/12=20萬(wàn)元。A選項(xiàng)為直線法年折舊額（100×(1-5%)/5=19萬(wàn)元），非本題方法；B選項(xiàng)為直線法半年折舊額（19/2=9.5萬(wàn)元），錯(cuò)誤；D選項(xiàng)為全年折舊額（100×40%=40萬(wàn)元），錯(cuò)誤。故正確答案為C。2、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格認(rèn)定

B.延期繳納稅款核準(zhǔn)

C.稅收保全措施審批

D.行政處罰聽(tīng)證申請(qǐng)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的公告》，稅務(wù)行政許可事項(xiàng)包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)等。選項(xiàng)A“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格認(rèn)定”屬于稅務(wù)行政確認(rèn)，非許可；選項(xiàng)C“稅收保全措施審批”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施，不屬于行政許可；選項(xiàng)D“行政處罰聽(tīng)證申請(qǐng)”是當(dāng)事人的權(quán)利，非行政許可事項(xiàng)。故正確答案為B。3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的是（）。

A.貨幣資金

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

【答案】：C

解析：本題考察資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類(lèi)知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)通常包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)則為長(zhǎng)期持有、變現(xiàn)周期超過(guò)1年的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。A、B、D選項(xiàng)均屬于流動(dòng)資產(chǎn)；C選項(xiàng)固定資產(chǎn)符合非流動(dòng)資產(chǎn)定義。故正確答案為C。4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)/政府性基金等。選項(xiàng)B屬于免稅收入（國(guó)債利息免稅）；選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入（接受捐贈(zèng)屬于其他收入）；選項(xiàng)D屬于免稅收入（符合條件的居民企業(yè)股息紅利免稅）。因此正確答案為A。5、下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（2023年以前政策語(yǔ)境）

D.將外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷(xiāo)售規(guī)則。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無(wú)論用途（除特殊免稅項(xiàng)目外）均需視同銷(xiāo)售，因此A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形，不屬于視同銷(xiāo)售；C選項(xiàng)：2016年?duì)I改增后“非應(yīng)稅項(xiàng)目”概念已被“應(yīng)稅服務(wù)”替代，且即使在舊政策下，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目已不再屬于視同銷(xiāo)售范圍；D選項(xiàng)：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品屬于正常購(gòu)進(jìn)行為，非視同銷(xiāo)售。6、某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.18

C.30

D.25

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”兩者孰低原則。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：僅按實(shí)際發(fā)生額的50%計(jì)算（15萬(wàn)元），未考慮收入限額；選項(xiàng)B正確：實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元的60%=18萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元的5‰=25萬(wàn)元，取較小值18萬(wàn)元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：直接按實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元扣除，未考慮扣除限額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：按收入的5‰（25萬(wàn)元）計(jì)算，忽略了實(shí)際發(fā)生額的60%限制。7、采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.書(shū)面合同約定的收款日期

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為**發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天**。選項(xiàng)A僅貨物發(fā)出未辦妥托收手續(xù)不滿(mǎn)足條件；選項(xiàng)C“收到貨款的當(dāng)天”是“直接收款方式”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)D“書(shū)面合同約定的收款日期”適用于“賒銷(xiāo)或分期收款方式”。因此正確答案為B。8、某企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為？

A.6萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.8萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過(guò)程：實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元；當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰=1000×5‰=5萬(wàn)元。取兩者較小值5萬(wàn)元，故可扣除5萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按60%計(jì)算未考慮收入限額），C錯(cuò)誤（未考慮限額），D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。9、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項(xiàng)C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。10、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師可接受委托從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)是（）。

A.代理企業(yè)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.代理稅務(wù)行政復(fù)議

C.代編虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.代理稅務(wù)登記證變更登記的虛假申報(bào)

【答案】：B

解析：本題考察注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政復(fù)議（B正確）。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)需企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿自行辦理，稅務(wù)師不得代理；C選項(xiàng)代編虛假財(cái)務(wù)報(bào)告違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法律規(guī)定；D選項(xiàng)虛假申報(bào)屬于違法行為，稅務(wù)師不得代理。11、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律法規(guī)的行為給予的制裁，包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得等；刑罰是司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪行為的處罰，包括主刑（如拘役）和附加刑（如罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)）。選項(xiàng)A“罰金”屬于刑罰中的附加刑，C“沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”屬于刑罰中的附加刑，D“拘役”屬于刑罰中的主刑，均不屬于行政處罰。只有B“罰款”屬于行政處罰，故正確答案為B。12、某居民企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.18萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.25萬(wàn)元

D.15萬(wàn)元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：①實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬(wàn)元；②當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰=5000×5‰=25萬(wàn)元。兩者取較小值18萬(wàn)元，故正確答案為A。選項(xiàng)B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯(cuò)誤計(jì)算，D為錯(cuò)誤減半扣除。13、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服，申請(qǐng)人可以選擇向本級(jí)人民政府或上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服方可提起行政訴訟

C.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)審查并決定是否受理

D.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，無(wú)需繳納罰款和加處罰款即可申請(qǐng)行政復(fù)議

【答案】：B

解析：A選項(xiàng)：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服，復(fù)議機(jī)關(guān)只能是上一級(jí)稅務(wù)局，不能選擇政府（選擇復(fù)議的一般行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)僅限上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)），A錯(cuò)誤；B選項(xiàng)：征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議情形，申請(qǐng)人必須先復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服方可起訴，B正確；C選項(xiàng)：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在5日內(nèi)審查受理，而非15日，C錯(cuò)誤；D選項(xiàng)：對(duì)逾期加處罰款決定不服，需先繳納罰款和加處罰款才能申請(qǐng)復(fù)議，D錯(cuò)誤。故正確答案為B。14、某居民企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為（）萬(wàn)元。

A.24

B.32

C.40

D.50

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除實(shí)行“雙限額”：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬(wàn)元；當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元。取兩者較小值，即24萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（錯(cuò)誤使用80%比例）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（未考慮5‰上限）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（混淆扣除標(biāo)準(zhǔn)）。故正確答案為A。15、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)貨幣資金150萬(wàn)元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬(wàn)元

B.調(diào)增170萬(wàn)元

C.調(diào)增120萬(wàn)元

D.調(diào)增0萬(wàn)元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)范疇，不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元可全額扣除，直接捐贈(zèng)20萬(wàn)元需調(diào)增，但題目問(wèn)的是“公益性捐贈(zèng)”的納稅調(diào)整金額，即僅針對(duì)符合條件的公益性捐贈(zèng)，此處150萬(wàn)元無(wú)需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬(wàn)元。因此正確答案為D。16、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤(rùn)減少

B.當(dāng)期利潤(rùn)增加

C.期末存貨價(jià)值減少

D.當(dāng)期所得稅增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購(gòu)入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購(gòu)入存貨數(shù)量）。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，本期購(gòu)入存貨成本較高，導(dǎo)致加權(quán)平均單價(jià)上升，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量增加，當(dāng)期利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用，成本增加則利潤(rùn)減少（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）；期末存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×期末存貨數(shù)量，單價(jià)上升導(dǎo)致期末存貨價(jià)值增加（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；利潤(rùn)減少則當(dāng)期所得稅減少（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。17、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)）

D.銷(xiāo)售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項(xiàng)B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項(xiàng)C可稅前扣除，公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D可稅前扣除，銷(xiāo)售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。18、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

C.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物除外）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，但若先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，選項(xiàng)C未提及此特殊情況；選項(xiàng)D正確：納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是？

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，托收承付方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期，無(wú)約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。20、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率的具體應(yīng)用。運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目，一般納稅人適用稅率為9%。A選項(xiàng)13%為貨物銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)等適用稅率；C選項(xiàng)6%為現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢(xún)等）適用稅率；D選項(xiàng)3%為小規(guī)模納稅人或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率。因此正確答案為B。21、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的內(nèi)部處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為（針對(duì)特定對(duì)象、特定事項(xiàng)的行政行為）。選項(xiàng)A“稅收保全措施”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人的具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為（普遍適用的規(guī)則），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C“內(nèi)部處分”屬于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于行政復(fù)議受案范圍；選項(xiàng)D“政策解讀公告”屬于指導(dǎo)性文件，無(wú)強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。22、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除的表述，正確的是（）

A.公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)

B.企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人應(yīng)提供省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)票據(jù)

C.直接向受災(zāi)地區(qū)學(xué)校的捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)，可全額扣除

D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不得在稅前扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，并非不得扣除。選項(xiàng)B正確，企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人需提供省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，作為稅前扣除憑證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接捐贈(zèng)不屬于通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可在稅前扣除，作為捐贈(zèng)支出的一部分。23、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出60萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.60

B.70

C.500×14%=70

D.500×15%=75

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元＜70萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額扣除。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆了扣除限額與實(shí)際發(fā)生額；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，“500×14%=70”是扣除限額，實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元可全額扣除，無(wú)需按限額；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為14%，非15%。24、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

A.15日，30日

B.30日，15日

C.15日，15日

D.30日，30日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中存款賬戶(hù)報(bào)告的時(shí)限。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。因此，兩個(gè)時(shí)限均為15日，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于將兩個(gè)時(shí)限顛倒；選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于第一個(gè)時(shí)限按30日（錯(cuò)誤）、第二個(gè)按15日（正確）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于兩個(gè)時(shí)限均按30日（錯(cuò)誤）。25、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中稅務(wù)登記管理規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，15日通常為納稅申報(bào)期限或賬簿設(shè)置期限；選項(xiàng)B正確，根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，60日和90日均超過(guò)法定時(shí)限要求。26、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除。

A.10%，3

B.12%，3

C.15%，5

D.20%，5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策：公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（2017年起執(zhí)行）。A選項(xiàng)10%為舊政策標(biāo)準(zhǔn)且結(jié)轉(zhuǎn)年限錯(cuò)誤；C選項(xiàng)15%為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊標(biāo)準(zhǔn)，非通用標(biāo)準(zhǔn)；D選項(xiàng)20%和5年均不符合現(xiàn)行規(guī)定。27、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人的民事糾紛調(diào)解行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如加收滯納金、征稅決定等）、行政處罰、行政許可等具體行政行為。A選項(xiàng)為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；B選項(xiàng)為內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議范圍；D選項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的民事調(diào)解行為不具有強(qiáng)制力，不屬于行政復(fù)議受案范圍。C選項(xiàng)加收滯納金屬于征稅行為，是典型的受案范圍，故正確答案為C。28、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

B.取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

C.進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售

D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物/服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A符合“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目”的不得抵扣情形；選項(xiàng)B取得專(zhuān)用發(fā)票且用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣；選項(xiàng)C進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售，屬于正常銷(xiāo)售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；選項(xiàng)D購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（非免稅/集體福利等），進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。因此正確答案為A。29、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)。稅務(wù)行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收征管法規(guī)的行為給予的處罰，包括罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、阻止出境等。A選項(xiàng)“罰金”、C選項(xiàng)“沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”、D選項(xiàng)“拘役”均屬于刑事處罰（刑罰），由司法機(jī)關(guān)依法作出；B選項(xiàng)“罰款”是稅務(wù)機(jī)關(guān)常見(jiàn)的行政處罰方式，符合稅務(wù)行政處罰的定義。因此正確答案為B。30、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2023年1月1日結(jié)存甲材料100千克，單價(jià)10元/千克；1月5日購(gòu)入甲材料200千克，單價(jià)12元/千克；1月10日發(fā)出甲材料150千克；1月20日發(fā)出甲材料100千克。則本月發(fā)出甲材料的總成本為（）元。

A.2100

B.2250

C.2300

D.2450

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本計(jì)算。先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按最早購(gòu)入成本計(jì)價(jià)。1月10日發(fā)出150件：先發(fā)出期初結(jié)存100件（成本100×10=1000元），再發(fā)出1月5日購(gòu)入的50件（成本50×15=750元），合計(jì)發(fā)出成本=1000+750=1750元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按先進(jìn)先出法計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（混淆期末存貨成本）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。31、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（15日為變更稅務(wù)登記證工本費(fèi)相關(guān)要求，非申報(bào)時(shí)限）；C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤（超過(guò)法定時(shí)限，無(wú)法律依據(jù)）。32、某居民企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出20萬(wàn)元（可全額扣除）。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.40

B.48

C.80

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低扣除。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元。由于40萬(wàn)元＜48萬(wàn)元，因此可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接按實(shí)際發(fā)生額的60%（48萬(wàn)元）扣除，未考慮銷(xiāo)售收入5‰的限額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于全額扣除80萬(wàn)元，未遵循扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于將會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)混淆，會(huì)議費(fèi)可全額扣除，但題目?jī)H問(wèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。33、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值的影響是（）。

A.當(dāng)期利潤(rùn)降低，期末存貨價(jià)值降低

B.當(dāng)期利潤(rùn)降低，期末存貨價(jià)值升高

C.當(dāng)期利潤(rùn)升高，期末存貨價(jià)值升高

D.當(dāng)期利潤(rùn)升高，期末存貨價(jià)值降低

【答案】：C

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售成本的金額較小，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)升高；同時(shí)，期末存貨由后購(gòu)入的高價(jià)存貨構(gòu)成，期末存貨價(jià)值相應(yīng)升高。選項(xiàng)A、B中“利潤(rùn)降低”錯(cuò)誤，選項(xiàng)D中“存貨價(jià)值降低”錯(cuò)誤。因此正確答案為C。34、納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到全部貨款的當(dāng)天

D.開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，A選項(xiàng)是無(wú)書(shū)面合同情況下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，C、D選項(xiàng)不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，故正確答案為B。35、采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，除生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物外，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B“收到貨物的當(dāng)天”與貨物未發(fā)出時(shí)的收款行為無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C“收到貨款的當(dāng)天”僅在貨物發(fā)出前收到貨款時(shí)，不符合納稅義務(wù)確認(rèn)條件；選項(xiàng)D“合同約定的收款日期”適用于生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的特殊貨物，并非通常情況。故正確答案為A。36、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的是（）。

A.罰款

B.沒(méi)收違法所得

C.停止出口退稅權(quán)

D.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類(lèi)知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政處罰的法定種類(lèi)包括：罰款（A）、沒(méi)收違法所得（B）、停止出口退稅權(quán)（C）、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票等。選項(xiàng)D“責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)”屬于《行政處罰法》中的行為罰，通常由市場(chǎng)監(jiān)管、環(huán)保等行政機(jī)關(guān)行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)此處罰權(quán)。故正確答案為D。37、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。本題中：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=3000+200=3200（萬(wàn)元），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬(wàn)元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為16萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按5‰限額計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除）。38、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（）萬(wàn)元。

A.20

B.25

C.60

D.100

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低原則。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬(wàn)元；銷(xiāo)售收入的5‰=5000×5‰=25萬(wàn)元。兩者取較小值25萬(wàn)元，因此可扣除25萬(wàn)元。A選項(xiàng)未按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，C選項(xiàng)錯(cuò)誤地按實(shí)際發(fā)生額60%直接扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤全額扣除，均不符合稅法規(guī)定。39、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入增值稅銷(xiāo)售額的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷(xiāo)售額的確定知識(shí)點(diǎn)。增值稅銷(xiāo)售額包括納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、延期付款利息等。選項(xiàng)A中違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額；選項(xiàng)B中代收代繳的消費(fèi)稅不屬于銷(xiāo)售額（屬于受托方代收款項(xiàng)）；選項(xiàng)C中保險(xiǎn)費(fèi)屬于代辦保險(xiǎn)收取的費(fèi)用，不屬于價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)D中銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算的結(jié)果，本身不屬于銷(xiāo)售額。故正確答案為A。40、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定；B選項(xiàng)錯(cuò)誤：國(guó)債利息收入屬于免稅收入（稅收優(yōu)惠）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤：接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入；D選項(xiàng)錯(cuò)誤：特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。41、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使期末存貨成本接近市價(jià)，當(dāng)期利潤(rùn)較高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入存貨成本低，后購(gòu)入存貨成本高，期末存貨以最近購(gòu)入的高成本存貨計(jì)價(jià)，因此期末成本接近市價(jià)（C正確）。而加權(quán)平均法計(jì)算的是平均成本，會(huì)低于市價(jià)；個(gè)別計(jì)價(jià)法需針對(duì)特定存貨，不具有普遍性。B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，均因采用平均成本導(dǎo)致利潤(rùn)偏低；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，題目未指定特定存貨，無(wú)法適用。42、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開(kāi)發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購(gòu)買(mǎi)方索取發(fā)票時(shí)，按照購(gòu)買(mǎi)方的要求變更品名開(kāi)具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開(kāi)發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開(kāi)具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開(kāi)行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開(kāi)但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開(kāi)發(fā)票。故正確答案為A。43、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，下列行為中屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目且未對(duì)外銷(xiāo)售

D.將外購(gòu)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷(xiāo)售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅規(guī)定，視同銷(xiāo)售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（A選項(xiàng)符合），而將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)（B選項(xiàng)）不屬于視同銷(xiāo)售，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目且未對(duì)外銷(xiāo)售（C選項(xiàng)），由于未形成對(duì)外經(jīng)濟(jì)利益流入，不視同銷(xiāo)售；將外購(gòu)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物（D選項(xiàng)），屬于正常生產(chǎn)領(lǐng)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售。因此正確答案為A。44、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.管制

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的制裁，包括罰款（選項(xiàng)B）、沒(méi)收違法所得等；而罰金（A）、拘役（C）、管制（D）均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪行為判處。因此只有選項(xiàng)B符合稅務(wù)行政處罰的定義。45、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對(duì)外投資

C.用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.用于贈(zèng)送客戶(hù)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（A選項(xiàng)錯(cuò)誤）；用于對(duì)外投資、贈(zèng)送客戶(hù)屬于視同銷(xiāo)售行為，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（B、D選項(xiàng)正確）；用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣（C選項(xiàng)正確）。因此正確答案為A。46、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）計(jì)價(jià)方法，會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最大

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A“先進(jìn)先出法”下，先購(gòu)入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本低，剩余存貨成本高，當(dāng)期銷(xiāo)售成本低，因此利潤(rùn)最大；選項(xiàng)B“月末一次加權(quán)平均法”計(jì)算的平均成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出之間，利潤(rùn)居中；選項(xiàng)C“個(gè)別計(jì)價(jià)法”按實(shí)際成本核算，利潤(rùn)波動(dòng)取決于發(fā)出存貨的實(shí)際成本，不一定最大；選項(xiàng)D“后進(jìn)先出法”（注：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消）下，發(fā)出存貨成本高，利潤(rùn)最低。因此正確答案為A。47、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機(jī)

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅征稅范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確）；農(nóng)用拖拉機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。48、采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于一般貨物，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；只有生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到預(yù)收款時(shí)貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個(gè)月），題目未明確說(shuō)明，故不選；選項(xiàng)D“貨物移送”表述不準(zhǔn)確，正確應(yīng)為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。49、某公司2023年末流動(dòng)資產(chǎn)2000萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債1000萬(wàn)元，速動(dòng)資產(chǎn)1500萬(wàn)元，流動(dòng)比率為（）

A.0.5

B.1.5

C.2

D.3

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率中流動(dòng)比率的計(jì)算。流動(dòng)比率公式為**流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債**，與速動(dòng)資產(chǎn)無(wú)關(guān)。該公司流動(dòng)比率=2000÷1000=2。選項(xiàng)A（0.5）為流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)比值（錯(cuò)誤）；選項(xiàng)B（1.5）是速動(dòng)比率（1500÷1000），混淆了流動(dòng)比率與速動(dòng)比率；選項(xiàng)D（3）無(wú)計(jì)算依據(jù)。因此正確答案為C。50、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，征稅行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，人事任免屬于內(nèi)部行政行為，不屬于行政復(fù)議范圍；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，需結(jié)合具體行政行為一并審查，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，不服可通過(guò)民事訴訟解決，不屬于行政復(fù)議范圍。51、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法，財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)B“國(guó)債利息收入”屬于免稅收入；選項(xiàng)C“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”屬于免稅收入；選項(xiàng)D“接受捐贈(zèng)收入”屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此正確答案為A。52、下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法給予行政賠償

【答案】：C

解析：本題考察行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。行政復(fù)議范圍限于具體行政行為（選項(xiàng)A、B、D均為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議）。稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不得單獨(dú)作為行政復(fù)議的審查對(duì)象（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），故正確答案為C。53、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）存貨計(jì)價(jià)方法可以使當(dāng)期利潤(rùn)最大化。

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按低價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)成本，剩余存貨按高價(jià)格計(jì)價(jià)，因此當(dāng)期銷(xiāo)售成本最低，利潤(rùn)最高。選項(xiàng)B加權(quán)平均法計(jì)算的平均成本介于高低價(jià)之間，利潤(rùn)適中；選項(xiàng)C個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于貴重物品，與利潤(rùn)最大化無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D后進(jìn)先出法（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消）在物價(jià)上漲時(shí)會(huì)導(dǎo)致成本最高、利潤(rùn)最低。因此正確答案為A。54、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷(xiāo)稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用情形。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，屬于注銷(xiāo)稅務(wù)登記的范圍（《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定）；變更稅務(wù)登記適用于不改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情況（如名稱(chēng)、法定代表人等變更）；停業(yè)稅務(wù)登記適用于暫停經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記適用于臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)。因此正確答案為B。55、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議僅針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）、行政處罰、行政許可等。選項(xiàng)B屬于抽象行政行為（稅收規(guī)范性文件），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部行政行為（對(duì)工作人員的處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解行為，不具有強(qiáng)制力，不可復(fù)議。故正確答案為A。56、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更登記。A選項(xiàng)15日為納稅申報(bào)期限；C、D選項(xiàng)60日、90日無(wú)此規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。57、某企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額60%”與“銷(xiāo)售收入5‰”孰低原則。計(jì)算過(guò)程：40×60%=24萬(wàn)元，5000×5‰=25萬(wàn)元，取較低值24萬(wàn)元，故B選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，直接按60%計(jì)算但未考慮收入5‰限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆為僅按銷(xiāo)售收入5‰扣除；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除。58、下列關(guān)于流動(dòng)比率的表述中，正確的是（）。

A.流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，因此流動(dòng)比率越高越好

B.流動(dòng)比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力

C.一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2:1左右較為適宜

D.流動(dòng)比率=負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率分析中流動(dòng)比率的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)比率的定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，反映企業(yè)短期償債能力。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率過(guò)高可能導(dǎo)致資金閑置，降低資產(chǎn)使用效率，并非越高越好；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率屬于短期償債能力指標(biāo)，長(zhǎng)期償債能力通常通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)衡量；C選項(xiàng)正確，一般認(rèn)為流動(dòng)比率維持在2:1左右較為適宜，既保證償債能力，又避免資金閑置；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率的計(jì)算公式應(yīng)為“流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債”，而非“負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額”（后者為資產(chǎn)負(fù)債率的倒數(shù)，且分子分母顛倒）。因此正確答案為C。59、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生的影響最大

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售成本的金額較小，從而使當(dāng)期利潤(rùn)相對(duì)較高（高估利潤(rùn)）；加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法下，存貨成本取平均值，對(duì)利潤(rùn)影響較為平穩(wěn)；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一辨認(rèn)存貨成本，僅適用于特定貨物，對(duì)利潤(rùn)影響與實(shí)際成本一致，不具有普遍性。因此物價(jià)上漲時(shí)先進(jìn)先出法對(duì)利潤(rùn)影響最大，正確答案為A。60、某企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，合同約定的收款日期為2023年5月10日，貨物已于5月5日發(fā)出，貨款于5月15日收到。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月5日

B.2023年5月10日

C.2023年5月15日

D.2023年5月1日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若無(wú)書(shū)面合同或合同未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為發(fā)出貨物時(shí)（通常對(duì)應(yīng)“直接收款”或“托收承付”方式），選項(xiàng)C為收到貨款時(shí)（非法定標(biāo)準(zhǔn)，除非合同特別約定），選項(xiàng)D為合同簽訂日（無(wú)此規(guī)定）。故正確答案為B。61、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A（10%）為舊政策標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)已調(diào)整；選項(xiàng)C（15%）適用于部分特定行業(yè)捐贈(zèng)（如化妝品制造等），非普遍標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D（20%）無(wú)此規(guī)定。因此正確答案為B。62、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品

B.普通美容修飾類(lèi)化妝品

C.電動(dòng)汽車(chē)

D.體育用發(fā)令紙

【答案】：A

解析：本題考察消費(fèi)稅稅目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，“高檔化妝品”屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）≥10元/毫升（克）或15元/片（張）的美容、修飾類(lèi)和護(hù)膚類(lèi)化妝品。選項(xiàng)B“普通化妝品”不屬于征稅范圍；選項(xiàng)C“電動(dòng)汽車(chē)”不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（僅對(duì)特定新能源汽車(chē)有免稅政策，但非應(yīng)稅）；選項(xiàng)D“發(fā)令紙”屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。故正確答案為A。63、下列行政行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部人員的處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)相關(guān)法律中行政復(fù)議范圍的知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為相關(guān)的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，內(nèi)部處分屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，政策解讀不具有強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。64、某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，2023年6月存貨情況：月初結(jié)存A材料100件，單價(jià)10元；6月5日購(gòu)入200件，單價(jià)12元；6月10日領(lǐng)用150件；6月15日購(gòu)入300件，單價(jià)11元。若采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，該企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨成本和當(dāng)期利潤(rùn)的變化為（）。

A.發(fā)出成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.發(fā)出成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.發(fā)出成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)增加

D.發(fā)出成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響，正確答案為A。先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)，先購(gòu)入的低單價(jià)存貨優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致當(dāng)期發(fā)出成本降低。本題中：月初結(jié)存100件（10元）+5日購(gòu)入200件（12元），領(lǐng)用150件時(shí)，按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本=100×10+50×12=1600元；若采用加權(quán)平均法，加權(quán)單價(jià)=(100×10+200×12+300×11)/(100+200+300)=11.17元，發(fā)出成本=150×11.17≈1675元，高于先進(jìn)先出法。由于利潤(rùn)=收入-成本，成本降低則利潤(rùn)增加。因此，發(fā)出成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加（A正確）。65、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯(cuò)誤；選項(xiàng)C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項(xiàng)D扣除比例20%錯(cuò)誤。66、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命由10年調(diào)整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會(huì)計(jì)政策變更的判定知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，需滿(mǎn)足“政策不同”且“適用條件一致”。選項(xiàng)B中存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法→加權(quán)平均法）屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更（僅調(diào)整金額，不改變政策本質(zhì)）；選項(xiàng)C屬于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)重分類(lèi)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，均不正確。67、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，先發(fā)出后，當(dāng)期發(fā)出存貨成本由早期低價(jià)存貨構(gòu)成，因此發(fā)出成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C的加權(quán)平均法（月末一次或移動(dòng)加權(quán)）按平均成本計(jì)算，發(fā)出成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出（已取消）之間；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本確認(rèn)，若未指定為早期低價(jià)存貨，無(wú)法保證發(fā)出成本最低。故正確答案為A。68、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，其稅務(wù)處理方式為（）。

A.不得在當(dāng)年扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

B.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除

C.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度扣除

D.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后無(wú)限期扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。選項(xiàng)A混淆了扣除規(guī)則，選項(xiàng)C為個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限，選項(xiàng)D不符合稅法規(guī)定。因此正確答案為B。69、下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅的是（）

A.將外購(gòu)貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷(xiāo)售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無(wú)論對(duì)內(nèi)（如個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如贈(zèng)送、投資）均視同銷(xiāo)售；外購(gòu)貨物僅對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）視同銷(xiāo)售，對(duì)內(nèi)（集體福利、個(gè)人消費(fèi)）不視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)A將外購(gòu)貨物用于集體福利，屬于對(duì)內(nèi)用途，不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)C將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)D將自產(chǎn)貨物用于在建工程（非應(yīng)稅項(xiàng)目），不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)B將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于對(duì)內(nèi)視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。70、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法之間

B.計(jì)算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價(jià)波動(dòng)較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)是：月末根據(jù)本月購(gòu)入和期初存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出成本，計(jì)算結(jié)果較均衡（因平滑了單價(jià)波動(dòng)），介于先進(jìn)先出法（物價(jià)波動(dòng)大時(shí)差異顯著）和個(gè)別計(jì)價(jià)法（極端精確但成本高）之間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因其平時(shí)僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計(jì)算，工作量??；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，這是“先進(jìn)先出法”的假設(shè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，加權(quán)平均法本身就是為了平衡物價(jià)波動(dòng)，無(wú)論波動(dòng)大小均適用，并非“僅適用于波動(dòng)大”。故正確答案為A。71、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)整崗位通知

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰（如罰款）、征稅行為等。選項(xiàng)B屬于內(nèi)部行政行為（行政處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)C屬于機(jī)關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于復(fù)議范圍；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解，對(duì)民事糾紛無(wú)強(qiáng)制力，不可復(fù)議。因此正確答案為A。72、根據(jù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，下列支出中，屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房公積金

C.商業(yè)健康保險(xiǎn)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)，A選項(xiàng)子女教育支出屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；B選項(xiàng)住房公積金屬于“三險(xiǎn)一金”中的專(zhuān)項(xiàng)扣除；C選項(xiàng)商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于其他扣除；D選項(xiàng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)扣除。故正確答案為A。73、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項(xiàng)正確，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天；B選項(xiàng)正確，銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；C選項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項(xiàng)未區(qū)分特殊情況，表述不完整。74、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出65萬(wàn)元，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的職工福利費(fèi)為（）

A.65萬(wàn)元

B.70萬(wàn)元

C.500×14%=70萬(wàn)元

D.不能扣除

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)稅前扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%（即500×14%=70萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額不超過(guò)限額的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生65萬(wàn)元，小于限額70萬(wàn)元，因此可全額扣除65萬(wàn)元。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤（錯(cuò)誤原因：混淆了限額與實(shí)際扣除額的關(guān)系）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（職工福利費(fèi)未超過(guò)限額即可扣除），故答案為A。75、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的是（）

A.拘役

B.罰款

C.罰金

D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類(lèi)知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；選項(xiàng)A（拘役）、C（罰金）、D（沒(méi)收財(cái)產(chǎn)）均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)依法作出，不屬于稅務(wù)行政處罰（稅務(wù)行政處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出）。因此正確答案為B。76、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅），該包裝費(fèi)單獨(dú)核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.100

B.105

C.104.75

D.105.65

【答案】：B

解析：本題考察增值稅銷(xiāo)售額的確定知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅政策，銷(xiāo)售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用（如包裝費(fèi)）若為含稅金額需價(jià)稅分離。本題中包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元為含稅金額，增值稅稅率13%，價(jià)稅分離后為5.65/(1+13%)=5萬(wàn)元，因此應(yīng)稅銷(xiāo)售額=100+5=105萬(wàn)元。選項(xiàng)A未包含價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤使用了錯(cuò)誤稅率（如6%）導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D未分離價(jià)外費(fèi)用的稅款，直接計(jì)入銷(xiāo)售額，均不正確。77、下列行為中，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送客戶(hù)

C.外購(gòu)貨物用于投資

D.外購(gòu)貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷(xiāo)售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無(wú)論對(duì)內(nèi)（如集體福利、個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如投資、分配、贈(zèng)送）均視同銷(xiāo)售；②外購(gòu)貨物只有用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)才視同銷(xiāo)售，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目（如簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）不視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)B、C中外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送、投資均視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)D中外購(gòu)貨物用于集體福利不視同銷(xiāo)售，故正確答案為D。78、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入存貨成本低，后購(gòu)入成本高，發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高；選項(xiàng)B、C加權(quán)平均法下，發(fā)出成本和期末成本均為中間值；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，與物價(jià)趨勢(shì)無(wú)關(guān)。因此正確答案為A。79、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入20%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A選項(xiàng)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰孰低）；C、D無(wú)對(duì)應(yīng)法規(guī)規(guī)定，故正確答案為B。80、根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.將貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：A選項(xiàng)，預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出當(dāng)天，表述正確；B選項(xiàng)，托收承付方式銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，表述正確；C選項(xiàng)，賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具時(shí)限應(yīng)為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天（無(wú)約定時(shí)為貨物發(fā)出當(dāng)天），但選項(xiàng)未明確前提，表述不準(zhǔn)確，為錯(cuò)誤選項(xiàng)；D選項(xiàng)，無(wú)償贈(zèng)送貨物，開(kāi)具時(shí)限為貨物移送的當(dāng)天，表述正確。因此正確答案為C。81、根據(jù)稅收征管法及行政復(fù)議規(guī)則，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服時(shí)，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A.加收滯納金

B.罰款

C.停止出口退稅權(quán)

D.發(fā)票管理行為（如發(fā)售發(fā)票）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的前置條件。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)（如加收滯納金），必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金，然后申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議結(jié)果不服方可起訴。選項(xiàng)B（罰款）、C（停止出口退稅權(quán)）、D（發(fā)票管理行為）均屬于非納稅爭(zhēng)議，可直接申請(qǐng)復(fù)議或起訴。選項(xiàng)B、C、D錯(cuò)誤，故正確答案為A。82、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議中征稅行為的范圍知識(shí)點(diǎn)。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關(guān)行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項(xiàng)B（罰款）、D（停止出口退稅權(quán)）屬于行政處罰行為；選項(xiàng)C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。83、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.警告

B.罰款

C.沒(méi)收違法所得

D.暫扣稅務(wù)行政許可證件

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰種類(lèi)知識(shí)點(diǎn)。行為罰是限制或剝奪違法行為人特定行為能力的處罰，暫扣或吊銷(xiāo)許可證、執(zhí)照屬于典型行為罰。選項(xiàng)A警告屬于申誡罰；選項(xiàng)B罰款和選項(xiàng)C沒(méi)收違法所得均屬于財(cái)產(chǎn)罰；選項(xiàng)D暫扣稅務(wù)行政許可證件直接限制納稅人從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，符合行為罰特征。因此正確答案為D。84、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限為（）。

A.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

C.采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.采用托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限。根據(jù)規(guī)定：（1）預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（A正確？但需再核對(duì)）；（2）賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天（B錯(cuò)誤，非貨物移送）；（3）分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天（C錯(cuò)誤，非貨物發(fā)出）；（4）托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（D正確）。原選項(xiàng)中A項(xiàng)“預(yù)收貨款”通常為貨物發(fā)出時(shí)，但題目選項(xiàng)中D項(xiàng)明確為托收承付方式，符合教材規(guī)定的開(kāi)具時(shí)限（托收承付/委托銀行收款方式為辦妥托收手續(xù)當(dāng)天）。85、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.7.5萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬(wàn)元，1500×5‰=7.5萬(wàn)元，取低值7.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。86、某居民企業(yè)2023年度銷(xiāo)售收入總額為8000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.24

B.40

C.32

D.400

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬(wàn)元；銷(xiāo)售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元。兩者取較小值24萬(wàn)元，故允許扣除24萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，未考慮比例限制；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地按5‰直接計(jì)算扣除；選項(xiàng)D混淆了扣除限額與銷(xiāo)售收入的關(guān)系。87、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。A選項(xiàng)15日為賬簿設(shè)置等其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)限；C、D選項(xiàng)60日、90日均無(wú)法律依據(jù)，為干擾項(xiàng)。88、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)最高限額為（）萬(wàn)元。

A.100

B.140

C.200

D.250

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)合理工資薪金支出1000萬(wàn)元，計(jì)算得扣除限額=1000×14%=140萬(wàn)元。選項(xiàng)A“100”是按10%計(jì)算（不符合規(guī)定比例）；選項(xiàng)C“200”是按20%計(jì)算（無(wú)依據(jù)）；選項(xiàng)D“250”可能混淆了業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他扣除項(xiàng)目的限額。故正確答案為B。89、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（試點(diǎn)行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，無(wú)需納稅人申請(qǐng)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)等特殊主體除外）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)等8個(gè)行業(yè)），但非試點(diǎn)行業(yè)仍需代開(kāi)，題目未明確試點(diǎn)行業(yè)，默認(rèn)不可自開(kāi)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若能重新取得合法有效專(zhuān)用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需納稅人主動(dòng)申請(qǐng)。90、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存A材料200件，單位成本50元；10月5日購(gòu)入400件，單位成本60元；10月15日購(gòu)入300件，單位成本45元；10月20日發(fā)出A材料500件。10月20日發(fā)出A材料的成本為（）元

A.27000

B.28000

C.30000

D.32000

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法）知識(shí)點(diǎn)。先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入存貨先發(fā)出。10月20日發(fā)出500件，需按以下順序計(jì)算：①先發(fā)出10月1日結(jié)存的200件（單位成本50元），成本=200×50=10000元；②剩余需發(fā)出300件，從10月5日購(gòu)入的400件中選取，成本=3