2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試題庫200道第一部分單選題(200題)1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日庫存原材料A的賬面成本為100萬元，市場售價(jià)為90萬元（不含增值稅）。該原材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，將A加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本20萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)5萬元，B產(chǎn)品的市場售價(jià)為120萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該原材料A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計(jì)量的成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則。由于原材料A專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，應(yīng)先計(jì)算產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值，再以此確定原材料A的可變現(xiàn)凈值。產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品B的市場售價(jià)-銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)=120-5=115（萬元）；產(chǎn)品B的成本=原材料A成本+加工成本=100+20=120（萬元）。因產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值（115萬元）低于其成本（120萬元），產(chǎn)品B發(fā)生減值，故原材料A需按其自身可變現(xiàn)凈值計(jì)量。原材料A的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品B的可變現(xiàn)凈值-加工成本=115-20=95（萬元）。原材料A的賬面成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為95萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-95=5（萬元）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，原材料A已減值；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未正確扣除加工成本計(jì)算可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，計(jì)算過程中多減了費(fèi)用。2、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢問、觀察和檢查

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可以為進(jìn)一步審計(jì)程序提供總體應(yīng)對(duì)策略

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的證據(jù)可以支持控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序的決策

【答案】：C

解析：本題考察風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義和作用。正確答案為C。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要作用是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序）提供方向和依據(jù)?？傮w應(yīng)對(duì)策略是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)措施，由審計(jì)準(zhǔn)則要求的事項(xiàng)（如向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑等）決定，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序核心目標(biāo)是識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B正確，詢問、觀察、檢查是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的常用程序；選項(xiàng)D正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可支持后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。3、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額但不征稅的是（）。

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益

D.接受捐贈(zèng)收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的范圍。財(cái)政撥款屬于政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件（B正確）。國債利息和居民企業(yè)間股息紅利屬于免稅收入（A、C錯(cuò)誤）；接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入收入總額并征稅（D錯(cuò)誤）。4、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）

A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

B.分析程序

C.重新執(zhí)行

D.觀察和檢查

【答案】：C

解析：本題考察風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序。選項(xiàng)A、B、D均屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)C“重新執(zhí)行”是控制測(cè)試程序，用于測(cè)試控制運(yùn)行有效性，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，不需要考慮的因素是（）

A.存貨的賬面成本

B.估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

C.至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本

D.估計(jì)的售價(jià)

【答案】：A

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的確定知識(shí)點(diǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。存貨的賬面成本是歷史成本，與未來可變現(xiàn)凈值計(jì)算無關(guān)，因此A選項(xiàng)無需考慮。B、C、D選項(xiàng)均為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的必要因素，故排除。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）

A.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中通過合并轉(zhuǎn)讓全部實(shí)物資產(chǎn)

C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢服務(wù)

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)

【答案】：D

解析：本題考察增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)財(cái)稅[2013]53號(hào)，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)重組過程中轉(zhuǎn)讓全部實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力的行為不征收增值稅（財(cái)稅[2011]111號(hào)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)服務(wù)屬于營改增免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D正確，軟件安裝費(fèi)屬于銷售軟件產(chǎn)品的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征收增值稅。7、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀坠緦?duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法是？

A.成本法

B.權(quán)益法

C.公允價(jià)值計(jì)量

D.直線法攤銷

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。長期股權(quán)投資中，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；能夠控制被投資單位（形成企業(yè)合并）的，采用成本法；交易性金融資產(chǎn)等采用公允價(jià)值計(jì)量，而直線法攤銷是無形資產(chǎn)等的攤銷方法，不適用于長期股權(quán)投資。因此選B。8、在杜邦分析體系中，假設(shè)其他情況不變，下列關(guān)于權(quán)益乘數(shù)的表述中，正確的是（）

A.權(quán)益乘數(shù)越大，說明企業(yè)負(fù)債程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小

B.權(quán)益乘數(shù)的倒數(shù)是資產(chǎn)負(fù)債率

C.權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）

D.權(quán)益乘數(shù)越大，凈資產(chǎn)收益率越小

【答案】：C

解析：本題考察杜邦分析體系中權(quán)益乘數(shù)的計(jì)算與含義。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/權(quán)益，反映負(fù)債程度，負(fù)債越高權(quán)益乘數(shù)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，權(quán)益乘數(shù)的倒數(shù)是權(quán)益/資產(chǎn)=1/權(quán)益乘數(shù)，而資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)，兩者無倒數(shù)關(guān)系；C選項(xiàng)正確，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/權(quán)益=1/（權(quán)益/資產(chǎn)）=1/（1-負(fù)債/資產(chǎn)）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)越大，凈資產(chǎn)收益率越高。9、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，與采用加權(quán)平均法相比，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期（）。

A.銷售成本較低

B.期末存貨成本較低

C.當(dāng)期利潤較低

D.所得稅費(fèi)用較低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本也較低（因先發(fā)出低價(jià)存貨），因此銷售成本（A選項(xiàng)）較低，當(dāng)期利潤（C選項(xiàng)）較高，所得稅費(fèi)用（D選項(xiàng)）較高；期末存貨成本（B選項(xiàng)）因包含較晚購入的高價(jià)存貨而較高。故正確答案為A。10、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×23年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購進(jìn)貨物用于集體福利

B.購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

C.購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：D

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅法規(guī)：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（A、B、C均屬于不得抵扣情形）。選項(xiàng)D中，購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物屬于“用于應(yīng)稅項(xiàng)目”，符合抵扣條件。因此正確答案為D。11、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列人員中，符合上市公司獨(dú)立董事任職資格的是（）。

A.甲某，為持有上市公司3%股份的某公司董事長

B.乙某，為上市公司附屬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C.丙某，持有上市公司1%股份的某公司普通員工

D.丁某，上市公司前10名股東中的自然人股東配偶

【答案】：C

解析：本題考察上市公司獨(dú)立董事任職資格的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，獨(dú)立董事不得存在以下情形：（1）在上市公司或其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系；（2）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東單位或前10名股東中的自然人股東及其直系親屬；（3）為上市公司提供財(cái)務(wù)、法律等服務(wù)的人員等。丙某持有上市公司1%股份但為普通員工，非股東單位任職人員或前10名股東自然人股東，符合任職資格。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A選項(xiàng)中，甲某作為持有3%股份的股東單位董事長，屬于“持有上市公司1%以上股份的股東單位任職人員”，不符合；B選項(xiàng)中，乙某為上市公司附屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，屬于“上市公司附屬企業(yè)任職人員”，不符合；D選項(xiàng)中，丁某為前10名股東自然人股東配偶，屬于“直系親屬”，不符合任職資格。12、根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，持票人對(duì)匯票出票人的票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效期間為（）。

A.自票據(jù)到期日起1年

B.自票據(jù)到期日起2年

C.自出票日起6個(gè)月

D.自出票日起3個(gè)月

【答案】：B

解析：本題考察票據(jù)權(quán)利消滅時(shí)效的規(guī)定。票據(jù)權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)，不同主體和票據(jù)類型的時(shí)效不同。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，持票人對(duì)匯票出票人的付款請(qǐng)求權(quán)消滅時(shí)效為2年，而非1年；選項(xiàng)B正確，根據(jù)《票據(jù)法》，持票人對(duì)匯票出票人的權(quán)利（包括付款請(qǐng)求權(quán)），自票據(jù)到期日起2年內(nèi)不行使則消滅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，6個(gè)月是持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利時(shí)效；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，3個(gè)月是持票人對(duì)前手的再追索權(quán)時(shí)效。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的核心目的是（）

A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模

C.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排

D.確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】：A

解析：本題考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念。正確答案為A。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心，目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序提供方向。B選項(xiàng)審計(jì)抽樣方法由審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果共同決定，非了解環(huán)境的直接目的；C、D選項(xiàng)屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容，需在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后確定，不屬于了解環(huán)境的目的。14、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司合并時(shí)，債權(quán)人自接到合并通知書之日起一定期限內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)擔(dān)保。該期限是（）

A.10日

B.20日

C.30日

D.45日

【答案】：C

解析：本題考察公司合并程序中債權(quán)人權(quán)利。根據(jù)《公司法》，公司合并時(shí)債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提供擔(dān)保。選項(xiàng)A、B、D均不符合法律規(guī)定，正確答案為C。15、企業(yè)對(duì)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期利潤高估

B.當(dāng)期利潤低估

C.當(dāng)期成本高估

D.當(dāng)期資產(chǎn)低估

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法下存貨計(jì)價(jià)對(duì)利潤和資產(chǎn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，后購入的存貨成本較高，導(dǎo)致發(fā)出存貨的成本（即銷售成本）低于期末存貨成本。根據(jù)“利潤=收入-成本”，銷售成本低則當(dāng)期利潤高估，因此A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)槌杀镜蜁?huì)使利潤高估而非低估；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出存貨成本（銷售成本）因物價(jià)上漲而實(shí)際較低，而非高估；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，期末存貨成本因物價(jià)上漲且采用先進(jìn)先出法而較高，導(dǎo)致當(dāng)期資產(chǎn)（存貨）高估。16、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，直接反映企業(yè)長期償債能力的是（）

A.流動(dòng)比率

B.資產(chǎn)負(fù)債率

C.速動(dòng)比率

D.現(xiàn)金比率

【答案】：B

解析：本題考察財(cái)務(wù)指標(biāo)與償債能力的對(duì)應(yīng)關(guān)系。正確答案為B。長期償債能力主要衡量企業(yè)償還長期債務(wù)（如長期借款、應(yīng)付債券）的能力，核心指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等。選項(xiàng)A“流動(dòng)比率”、C“速動(dòng)比率”、D“現(xiàn)金比率”均為短期償債能力指標(biāo)，衡量企業(yè)償還一年內(nèi)到期債務(wù)的能力；選項(xiàng)B“資產(chǎn)負(fù)債率”=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，反映企業(yè)總資產(chǎn)中負(fù)債占比，直接體現(xiàn)長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力。17、甲公司是一家未上市的科技企業(yè)，擬通過債務(wù)融資，若無法找到合適的可比公司，也沒有上市債券，其債務(wù)資本成本的估計(jì)應(yīng)采用（）。

A.到期收益率法

B.風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整法

C.財(cái)務(wù)比率法

D.可比公司法

【答案】：B

解析：本題考察債務(wù)資本成本估計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整法適用于“無上市債券且無可比公司”的情況，通過“政府債券收益率+信用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率”估計(jì)稅前債務(wù)成本，B正確。到期收益率法適用于有上市債券的公司，A錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)比率法適用于有信用評(píng)級(jí)的公司，C錯(cuò)誤；可比公司法適用于有可比公司的情況，D錯(cuò)誤。18、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方核算的是（）。

A.銷項(xiàng)稅額

B.進(jìn)項(xiàng)稅額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.轉(zhuǎn)出未交增值稅

【答案】：B

解析：本題考察增值稅一般納稅人“應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方核算銷項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等（選項(xiàng)A、C、D均為貸方或特殊轉(zhuǎn)出科目）；借方核算進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅（選項(xiàng)B“進(jìn)項(xiàng)稅額”為典型借方科目）。因此，正確答案為B。19、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司設(shè)立條件的表述中，正確的是（）

A.發(fā)起人人數(shù)應(yīng)為2人以上200人以下

B.注冊(cè)資本最低限額為人民幣1000萬元

C.發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%

D.全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的30%

【答案】：A

解析：本題考察股份有限公司設(shè)立條件。正確答案為A。根據(jù)2023年新修訂《公司法》，股份有限公司設(shè)立條件主要包括：①發(fā)起人人數(shù)2-200人（選項(xiàng)A正確）；②取消注冊(cè)資本最低限額（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；③發(fā)起人認(rèn)購的股份無比例限制（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；④取消貨幣出資比例要求（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。20、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股東分紅權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.有限責(zé)任公司股東必須按照實(shí)繳出資比例分取紅利，不得約定其他分配方式

B.有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳出資比例分取紅利，全體股東約定不按照出資比例分取的除外

C.股份有限公司股東可以通過公司章程約定不按持股比例分配利潤

D.公司連續(xù)5年盈利且符合分紅條件但不分紅的，異議股東有權(quán)直接請(qǐng)求法院解散公司

【答案】：B

解析：本題考察公司法律制度中股東分紅權(quán)的規(guī)定。選項(xiàng)B正確，有限責(zé)任公司股東分紅規(guī)則為“約定優(yōu)先，無約定按實(shí)繳比例”；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，有限責(zé)任公司允許全體股東約定不按出資比例分取紅利；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股份有限公司股東原則上按持股比例分配利潤，同股同權(quán)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，異議股東僅可請(qǐng)求公司收購股權(quán)，不可直接解散公司。21、某企業(yè)2023年凈資產(chǎn)收益率為15%，2024年因權(quán)益乘數(shù)不變，凈資產(chǎn)收益率下降3個(gè)百分點(diǎn)至12%。已知2024年凈利潤較2023年變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為-2個(gè)百分點(diǎn)，假設(shè)凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為（）個(gè)百分點(diǎn)。

A.-1

B.-3

C.1

D.1

【答案】：A

解析：本題考察杜邦分析體系下的因素分析法。凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)不變時(shí)，凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)由銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率共同影響?？傋儎?dòng)額=12%-15%=-3%。設(shè)銷售凈利率變動(dòng)影響為A，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)影響為B，則A+B=-3%。已知凈利潤變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響為-2個(gè)百分點(diǎn)，即銷售凈利率變動(dòng)影響A=-2%，因此B=-3%-(-2%)=-1%。選項(xiàng)B（-3%）是總變動(dòng)額，選項(xiàng)C、D數(shù)值錯(cuò)誤。22、根據(jù)公司法律制度，下列關(guān)于股東權(quán)利的表述中，正確的是（）

A.股東有權(quán)直接查閱公司所有會(huì)計(jì)賬簿

B.公司連續(xù)5年盈利且符合分紅條件但未分紅的，異議股東可請(qǐng)求法院解散公司

C.股東出席股東大會(huì)會(huì)議，所持每一股份有一表決權(quán)（公司章程另有規(guī)定的除外）

D.股東委托代理人出席股東大會(huì)的，代理人無需提交授權(quán)委托書

【答案】：C

解析：本題考察股東權(quán)利相關(guān)法律規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，股東查閱會(huì)計(jì)賬簿需向公司提出書面請(qǐng)求并說明目的，公司有合理理由可拒絕；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，異議股東回購請(qǐng)求權(quán)的適用情形為“公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)”或“連續(xù)5年不分紅且公司章程規(guī)定分紅條件”，單純盈利不分紅不構(gòu)成回購事由；選項(xiàng)C正確，股東出席股東大會(huì)的表決權(quán)原則上“一股一權(quán)”，公司章程可另行規(guī)定；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，代理人出席股東大會(huì)需提交授權(quán)委托書，明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和期限。23、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，與采用月末一次加權(quán)平均法相比，會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期銷售成本較低

B.當(dāng)期凈利潤較低

C.期末存貨價(jià)值較低

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用較低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法的會(huì)計(jì)影響。正確答案為A。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨成本優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本，因此當(dāng)期銷售成本低于月末一次加權(quán)平均法（加權(quán)平均法下銷售成本為當(dāng)期平均成本，高于早期低價(jià)成本）。A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，因銷售成本低會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期凈利潤較高而非較低；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，先進(jìn)先出法下期末存貨為近期高價(jià)購入的存貨，價(jià)值高于加權(quán)平均法；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，凈利潤高會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用較高。24、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)決策方法的表述中，正確的是（）

A.每股收益無差別點(diǎn)法綜合考慮了風(fēng)險(xiǎn)與收益因素

B.企業(yè)價(jià)值比較法以加權(quán)平均資本成本最低為核心決策目標(biāo)

C.資本成本比較法適用于資本規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)

D.資本成本比較法通過比較不同資本結(jié)構(gòu)下的EBIT-EPS關(guān)系確定最優(yōu)結(jié)構(gòu)

【答案】：B

解析：本題考察資本結(jié)構(gòu)決策方法的特點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，每股收益無差別點(diǎn)法僅考慮每股收益，未考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)差異；選項(xiàng)B正確，企業(yè)價(jià)值比較法通過計(jì)算加權(quán)平均資本成本（WACC）最低實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，其核心目標(biāo)與資本成本比較法一致；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資本成本比較法適用于資本規(guī)模較小、結(jié)構(gòu)簡單的企業(yè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，EBIT-EPS關(guān)系分析是每股收益無差別點(diǎn)法的核心，而非資本成本比較法。25、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）

A.單位員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

C.個(gè)體工商戶為其他單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

D.向其他單位無償提供的技術(shù)咨詢服務(wù)（非公益性質(zhì)）

【答案】：C

解析：本題考察增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，員工為本單位提供的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“完全在境外發(fā)生”的應(yīng)稅服務(wù)不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，不征稅；選項(xiàng)C正確，個(gè)體工商戶屬于增值稅納稅人，其提供的交通運(yùn)輸服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無償提供服務(wù)除公益性質(zhì)外視同銷售，但選項(xiàng)C更直接符合應(yīng)稅服務(wù)定義。26、在計(jì)算加權(quán)平均資本成本（WACC）時(shí)，下列關(guān)于債務(wù)資本成本的說法中，正確的是（）

A.應(yīng)使用稅前債務(wù)資本成本，因?yàn)閭鶆?wù)利息可以抵稅

B.應(yīng)使用稅后債務(wù)資本成本，因?yàn)閭鶆?wù)利息具有抵稅作用

C.應(yīng)使用長期債務(wù)的票面利率，因其反映了當(dāng)前的債務(wù)成本

D.應(yīng)使用短期債務(wù)的資本成本，因其流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低

【答案】：B

解析：本題考察加權(quán)平均資本成本（WACC）中債務(wù)資本成本的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。加權(quán)平均資本成本公式中，債務(wù)資本成本需考慮所得稅抵稅效應(yīng)，即稅后債務(wù)資本成本=稅前債務(wù)資本成本×（1-所得稅稅率），因此選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未考慮抵稅）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，債務(wù)資本成本應(yīng)采用債務(wù)的稅后收益率（如到期收益率）而非票面利率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，WACC通常以企業(yè)長期資本結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，短期債務(wù)成本不代表長期債務(wù)的綜合成本。27、某公司資本結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資本占40%，權(quán)益資本占60%，債務(wù)的稅后資本成本為6%，權(quán)益資本成本為12%，則該公司的加權(quán)平均資本成本（WACC）為（）。

A.8.4%

B.9.6%

C.10.8%

D.12%

【答案】：B

解析：本題考察加權(quán)平均資本成本（WACC）的計(jì)算。WACC公式為：WACC=債務(wù)權(quán)重×稅后債務(wù)資本成本+權(quán)益權(quán)重×權(quán)益資本成本。代入數(shù)據(jù)：債務(wù)權(quán)重40%（0.4），稅后債務(wù)成本6%；權(quán)益權(quán)重60%（0.6），權(quán)益成本12%。計(jì)算得：0.4×6%+0.6×12%=2.4%+7.2%=9.6%。A選項(xiàng)錯(cuò)誤使用稅前債務(wù)成本或權(quán)重；C選項(xiàng)誤將權(quán)益權(quán)重或債務(wù)成本代入計(jì)算；D選項(xiàng)僅考慮權(quán)益資本成本。28、根據(jù)增值稅法律制度，下列各項(xiàng)中屬于“應(yīng)稅服務(wù)”的是（）。

A.單位員工為本單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

B.個(gè)體工商戶為其他單位提供的鑒證咨詢服務(wù)

C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D.單位將自有不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位

【答案】：B

解析：本題考察增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍。A選項(xiàng)屬于“非經(jīng)營活動(dòng)”（員工為本單位提供服務(wù)），不繳納增值稅；B選項(xiàng)“鑒證咨詢服務(wù)”屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅；C選項(xiàng)“完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃”不屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)；D選項(xiàng)“不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送”屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”，需繳納增值稅，但題目問“應(yīng)稅服務(wù)”，不動(dòng)產(chǎn)屬于“銷售無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)”稅目，非應(yīng)稅服務(wù)。故正確答案為B。29、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，（）最不適用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

A.詢問被審計(jì)單位管理層

B.觀察倉庫物資收發(fā)流程

C.檢查采購合同審批文件

D.重新執(zhí)行銷售訂單審批流程

【答案】：D

解析：本題考察審計(jì)程序的適用性。了解內(nèi)部控制通常采用詢問、觀察、檢查文件記錄等程序（A/B/C均適用）。D選項(xiàng)“重新執(zhí)行”屬于控制測(cè)試程序，用于驗(yàn)證控制是否有效運(yùn)行，而非了解內(nèi)部控制的程序。A選項(xiàng)通過詢問獲取流程信息；B選項(xiàng)通過觀察了解實(shí)際操作；C選項(xiàng)通過檢查文件驗(yàn)證控制執(zhí)行痕跡。30、甲公司擬估算債務(wù)資本成本，已知其10年期債券面值1000元，票面利率6%，每半年付息，當(dāng)前市價(jià)980元，適用所得稅稅率25%。已知（P/A，3%，20）=14.8775，（P/F，3%，20）=0.5537。該債券的稅后債務(wù)資本成本為（）。

A.4.5%

B.4.62%

C.4.65%

D.5.62%

【答案】：B

解析：本題考察債務(wù)資本成本估計(jì)（到期收益率法）。步驟如下：（1）計(jì)算稅前債務(wù)資本成本：設(shè)半年折現(xiàn)率為r，根據(jù)債券定價(jià)公式：980=1000×3%×(P/A,r,20)+1000×(P/F,r,20)。代入數(shù)據(jù)試算：當(dāng)r=3%時(shí)，現(xiàn)值=30×14.8775+1000×0.5537=1000元（高于980元）；當(dāng)r=3.1%時(shí)，現(xiàn)值≈30×14.4613+1000×0.5517≈985.54元（仍高于980元）；當(dāng)r=3.2%時(shí)，現(xiàn)值≈30×14.2813+1000×0.5430≈971.44元（低于980元）。用內(nèi)插法解得r≈3.06%，即半年期利率≈3.06%，稅前債務(wù)資本成本≈6.12%。（2）稅后債務(wù)資本成本=6.12%×(1-25%)≈4.59%≈4.62%。因此正確答案為B。31、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)并收訖銷售款的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，預(yù)收貨款方式銷售貨物，若貨物生產(chǎn)周期超過12個(gè)月（如大型設(shè)備），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期，并非一律貨物發(fā)出；選項(xiàng)B正確，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，“同時(shí)”表述不準(zhǔn)確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，而非次日。32、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確控制風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，無法通過審計(jì)程序消除

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

【答案】：B

解析：本題考察審計(jì)抽樣的基本概念。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)由人為錯(cuò)誤（如程序不當(dāng)、誤解證據(jù)等）導(dǎo)致，可通過優(yōu)化審計(jì)程序、加強(qiáng)質(zhì)量控制消除，而非無法消除，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。A選項(xiàng)正確，統(tǒng)計(jì)抽樣可通過數(shù)學(xué)方法計(jì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)；C選項(xiàng)正確，細(xì)節(jié)測(cè)試允許使用兩種抽樣方法；D選項(xiàng)正確，控制留下軌跡時(shí)可適用抽樣測(cè)試。33、甲公司目前的資本結(jié)構(gòu)為：長期借款占30%，資本成本為6%；普通股占50%，資本成本為12%；留存收益占20%，資本成本為10%。公司所得稅率為25%。則甲公司的加權(quán)平均資本成本（WACC）為（）。

A.9.35%

B.9.05%

C.8.75%

D.10.25%

【答案】：A

解析：本題考察加權(quán)平均資本成本（WACC）的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。WACC公式為：WACC=Σ（各資本占比×該資本的稅后資本成本）。其中，長期借款屬于債務(wù)資本，稅后資本成本=稅前資本成本×（1-所得稅稅率）=6%×（1-25%）=4.5%；普通股和留存收益屬于權(quán)益資本，無稅盾效應(yīng)，稅后資本成本等于稅前資本成本。因此，WACC=30%×4.5%+50%×12%+20%×10%=1.35%+6%+2%=9.35%。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤地將債務(wù)資本成本直接按6%計(jì)算（未考慮稅后效應(yīng)），導(dǎo)致WACC=30%×6%+50%×12%+20%×10%=1.8%+6%+2%=9.8%，與選項(xiàng)不符；C選項(xiàng)錯(cuò)誤地將普通股資本成本按10%計(jì)算（混淆了留存收益與普通股的資本成本），導(dǎo)致WACC=30%×4.5%+50%×10%+20%×10%=1.35%+5%+2%=8.35%，與選項(xiàng)不符；D選項(xiàng)錯(cuò)誤地將權(quán)益資本成本按稅前計(jì)算且未加權(quán)，直接使用12%+10%=22%，與公式無關(guān)。34、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額50萬元，該貨物適用的增值稅稅率為？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率的適用范圍。初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率9%（2023年政策），深加工農(nóng)產(chǎn)品適用13%。小規(guī)模納稅人銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可能適用3%征收率，但本題為一般納稅人且開具專票，故稅率為9%。3%為小規(guī)模納稅人征收率，6%為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率，13%為一般貨物及加工勞務(wù)稅率。因此正確答案為C。35、在控制測(cè)試中，關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是（）。

A.控制測(cè)試的范圍與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)關(guān)系，樣本規(guī)模越大，控制測(cè)試范圍越窄

B.詢問程序可以單獨(dú)作為控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)

C.控制測(cè)試中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和適當(dāng)性，其中充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

D.控制測(cè)試的時(shí)間應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表日之后執(zhí)行，以確保測(cè)試結(jié)果的時(shí)效性

【答案】：C

解析：本題考察控制測(cè)試中審計(jì)證據(jù)的核心知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制測(cè)試的范圍與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)關(guān)系，樣本規(guī)模越大，控制測(cè)試范圍越廣；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，詢問程序必須結(jié)合其他審計(jì)程序（如觀察、檢查）才能作為控制測(cè)試的有效證據(jù)，單獨(dú)詢問無法形成充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；選項(xiàng)C正確，審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量）是其核心特征，控制測(cè)試同樣適用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制測(cè)試的時(shí)間可選擇在期中或期末，需根據(jù)控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)確定，并非必須在財(cái)務(wù)報(bào)表日之后執(zhí)行。36、在控制測(cè)試中，影響樣本規(guī)模的主要因素不包括（）。

A.預(yù)計(jì)總體偏差率

B.可容忍偏差率

C.總體變異性

D.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：C

解析：本題考察控制測(cè)試中樣本規(guī)模的影響因素。正確答案為C，控制測(cè)試中樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率（正向）、可容忍偏差率（反向）、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（反向）相關(guān)，而總體變異性是細(xì)節(jié)測(cè)試的影響因素，控制測(cè)試中無需考慮總體變異性。A選項(xiàng)預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大；B選項(xiàng)可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大；D選項(xiàng)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大。因此，總體變異性不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模。37、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東可以以勞務(wù)出資

B.股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)

C.股東逾期未繳納出資的，公司無權(quán)要求其補(bǔ)足

D.全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的30%

【答案】：B

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，勞務(wù)出資僅適用于普通合伙企業(yè)，公司股東不得以勞務(wù)出資。選項(xiàng)B正確，股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或低估。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股東未按期足額繳納出資的，公司有權(quán)要求其補(bǔ)足出資，并可追究違約責(zé)任。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2013年《公司法》修訂后，已取消“全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的30%”的規(guī)定。因此正確答案為B。38、在控制測(cè)試中，下列哪項(xiàng)不是影響樣本規(guī)模的因素？

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.可容忍偏差率

C.預(yù)計(jì)總體偏差率

D.總體變異性

【答案】：D

解析：本題考察控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素。控制測(cè)試樣本規(guī)模的影響因素包括：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（反向變動(dòng)）、可容忍偏差率（反向變動(dòng)）、預(yù)計(jì)總體偏差率（同向變動(dòng)）、總體規(guī)模（小規(guī)?？傮w需調(diào)整但通常不顯著）。而“總體變異性”是影響細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的關(guān)鍵因素（如應(yīng)收賬款函證中客戶差異程度），控制測(cè)試關(guān)注偏差是否發(fā)生，與總體變異性無關(guān)。A、B、C均為控制測(cè)試樣本規(guī)模的核心影響因素。39、甲公司2×23年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2800萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值（預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，無殘值）。2×23年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，甲公司2×23年因持有乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.150萬元

B.144萬元

C.156萬元

D.160萬元

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)。首先，權(quán)益法下初始投資成本需與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額比較：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬元，甲公司持股30%，應(yīng)享有份額=3000×30%=900萬元，初始投資成本1000萬元大于應(yīng)享有份額，無需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。后續(xù)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資單位需按持股比例確認(rèn)投資收益，但需先對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整（本題中因固定資產(chǎn)評(píng)估增值，需按公允價(jià)值調(diào)整折舊差異：評(píng)估增值部分200萬元，每年應(yīng)補(bǔ)提折舊=200/10=20萬元，調(diào)整后乙公司凈利潤=500-20=480萬元）。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=480×30%=144萬元。選項(xiàng)A未考慮評(píng)估增值的折舊調(diào)整；選項(xiàng)C錯(cuò)誤計(jì)算了初始投資成本與應(yīng)享有份額的差額（1000-900=100萬元，計(jì)入資本公積，不影響投資收益）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤將現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益（權(quán)益法下宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，而非確認(rèn)收益）。40、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，不含稅銷售額1000萬元，同時(shí)提供安裝服務(wù)（該安裝服務(wù)為設(shè)備的必要組成部分），安裝服務(wù)單獨(dú)收費(fèi)，不含稅安裝費(fèi)50萬元。則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.130

B.136.5

C.3

D.133

【答案】：A

解析：本題考察增值稅混合銷售的稅務(wù)處理。銷售自產(chǎn)設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，且安裝服務(wù)為設(shè)備必要組成部分，屬于混合銷售，應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。設(shè)備適用13%稅率，銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬元（安裝服務(wù)單獨(dú)收費(fèi)不影響混合銷售定性）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將安裝服務(wù)按6%稅率計(jì)稅（1000×13%+50×6%=133萬元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，僅按安裝服務(wù)50×6%=3萬元計(jì)稅，忽略貨物銷售部分；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，錯(cuò)誤拆分混合銷售行為按不同稅率計(jì)稅。41、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝完成并交付產(chǎn)品后，客戶才驗(yàn)收付款。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，甲公司確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.發(fā)出產(chǎn)品時(shí)

B.安裝開始時(shí)

C.安裝完成并交付產(chǎn)品時(shí)

D.收到貨款時(shí)

【答案】：C

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則下銷售商品收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)需滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件。本題中，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，屬于履約義務(wù)的關(guān)鍵步驟，只有安裝完成并交付產(chǎn)品時(shí)，客戶才能控制商品，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)為此時(shí)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)出產(chǎn)品時(shí)客戶尚未獲得控制權(quán)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，安裝開始時(shí)產(chǎn)品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收到貨款不代表控制權(quán)轉(zhuǎn)移（如賒銷時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移但未收款）。42、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送當(dāng)日的是（）。

A.銷售應(yīng)稅貨物并采取賒銷方式，貨物已發(fā)出且未收到貨款

B.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從A機(jī)構(gòu)移送至不在同一縣（市）的B機(jī)構(gòu)用于銷售

C.進(jìn)口貨物（報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)日）

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，在提供勞務(wù)完成時(shí)

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期（無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天），但不直接以“貨物移送當(dāng)日”作為唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B正確，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（不在同一縣/市），屬于視同銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送當(dāng)日；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，而非“貨物移送”；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而非單純“勞務(wù)完成時(shí)”。43、某公司發(fā)行普通股，籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)下一年普通股股利為每股1.5元，股利年增長率為4%，該公司普通股資本成本為（）。（假設(shè)當(dāng)前普通股股價(jià)為15元）

A.14.20%

B.10.20%

C.14.00%

D.14.30%

【答案】：A

解析：本題考察普通股資本成本的計(jì)算（股利增長模型）。公式為：K_s=D_1/[P_0(1-f)]+g，其中D_1為下一期股利，P_0為當(dāng)前股價(jià)，f為籌資費(fèi)率，g為股利增長率。代入數(shù)據(jù)：D_1=1.5元，P_0=15元，f=2%，g=4%。計(jì)算得：K_s=1.5/[15×(1-2%)]+4%=1.5/14.7+4%≈10.20%+4%=14.20%。選項(xiàng)B僅計(jì)算了D_1/P_0，忽略了籌資費(fèi)率和增長率；選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤（如C誤將15×(1-2%)視為14.7但增長率未加，或D計(jì)算時(shí)未保留兩位小數(shù)）。44、下列關(guān)于經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）的說法中，正確的是（）。

A.在固定成本不變的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)與產(chǎn)品銷量成正比

B.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小

C.總杠桿系數(shù)等于經(jīng)營杠桿系數(shù)與財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)之和

D.當(dāng)企業(yè)息稅前利潤大于0時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高

【答案】：D

解析：本題考察杠桿系數(shù)的核心公式及含義。選項(xiàng)A：經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤=Q*(P-V)/[Q*(P-V)-F]，銷量Q越大，分子分母同步增大，DOL反而越小，因此DOL與銷量成反比，A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=EBIT/(EBIT-I)，DFL越大，表明利息占比越高（EBIT-I越?。?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大（如利息保障倍數(shù)越低），B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C：總杠桿系數(shù)=DOL*DFL（而非之和），C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：DFL越大，利息保障倍數(shù)越低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，且當(dāng)EBIT>0時(shí)，DFL分母（EBIT-I）仍為正（否則DFL無窮大），因此D正確。45、根據(jù)《民法典》合同編規(guī)定，下列關(guān)于合同成立時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）？

A.當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方均簽名、蓋章時(shí)合同成立

B.當(dāng)事人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提交訂單并支付定金，合同自支付定金時(shí)成立

C.采用信件形式訂立合同，未要求簽訂確認(rèn)書的，自信件到達(dá)對(duì)方時(shí)合同成立

D.當(dāng)事人一方履行主要義務(wù)，對(duì)方接受的，即使未簽字蓋章，合同也成立

【答案】：B

解析：本題考察合同成立時(shí)間的法律規(guī)定（《民法典》合同編）。A選項(xiàng)正確，合同書形式訂立合同自雙方簽名、蓋章時(shí)成立；C選項(xiàng)正確，非即時(shí)合同（如信件）自到達(dá)對(duì)方時(shí)成立；D選項(xiàng)正確，《民法典》規(guī)定“一方履行主要義務(wù)，對(duì)方接受”時(shí)合同成立（即使未簽字蓋章）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，電子商務(wù)交易中，用戶提交訂單并支付定金僅為合同意向，需平臺(tái)確認(rèn)或服務(wù)完成后合同才成立（支付定金通常不直接導(dǎo)致合同成立）。因此正確答案為B。46、已知無風(fēng)險(xiǎn)利率為3%，市場組合的平均收益率為10%，某股票的β系數(shù)為1.2，根據(jù)CAPM，該股票的必要收益率為多少？

A.10.8%

B.11.4%

C.12.6%

D.13.2%

【答案】：B

解析：本題考察資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)CAPM公式：必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)利率+β×(市場組合收益率-無風(fēng)險(xiǎn)利率)。代入數(shù)據(jù)：3%+1.2×(10%-3%)=3%+8.4%=11.4%。因此錯(cuò)誤選項(xiàng)：A（誤將β直接乘以市場收益率）、C（誤算β系數(shù)與無風(fēng)險(xiǎn)利率的關(guān)系）、D（未扣除無風(fēng)險(xiǎn)利率）均不正確，正確答案為B。47、下列關(guān)于金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)包含交易費(fèi)用，后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.其他債權(quán)投資的初始計(jì)量不應(yīng)包含交易費(fèi)用，后續(xù)計(jì)量按攤余成本，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

C.其他權(quán)益工具投資的后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（不含其他債權(quán)投資），其攤余成本等于初始確認(rèn)金額扣除已償還本金，加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額

【答案】：D

解析：本題考察金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益），而非包含在初始成本中；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：其他債權(quán)投資（以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)）初始計(jì)量需包含交易費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而非當(dāng)期損益；選項(xiàng)D正確：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（如持有至到期投資）的攤余成本計(jì)算公式符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，即初始確認(rèn)金額扣除已償還本金，加上或減去累計(jì)攤銷額。48、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B.將外購貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】：C

解析：本題考察增值稅視同銷售規(guī)則。A錯(cuò)誤，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不視同銷售；B錯(cuò)誤，外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，不視同銷售；C正確，自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人屬于“無償轉(zhuǎn)讓貨物”，符合視同銷售條件；D錯(cuò)誤，外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)），不視同銷售且進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。49、下列各項(xiàng)中，屬于PESTEL分析中“技術(shù)因素”的是？

A.人口老齡化趨勢(shì)

B.互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展

C.企業(yè)所在地區(qū)的法律法規(guī)

D.消費(fèi)者對(duì)健康產(chǎn)品的偏好

【答案】：B

解析：本題考察戰(zhàn)略管理中PESTEL分析的知識(shí)點(diǎn)。PESTEL分析的“技術(shù)因素”是指與行業(yè)技術(shù)水平、創(chuàng)新速度相關(guān)的因素。選項(xiàng)A“人口老齡化趨勢(shì)”屬于社會(huì)因素；選項(xiàng)C“法律法規(guī)”屬于法律因素；選項(xiàng)D“消費(fèi)者偏好”屬于社會(huì)因素。因此錯(cuò)誤選項(xiàng)：A、C、D均不屬于技術(shù)因素，正確答案為B。50、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的說法中，正確的是（）。

A.無稅MM理論認(rèn)為企業(yè)價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)

B.權(quán)衡理論認(rèn)為有負(fù)債企業(yè)價(jià)值=無負(fù)債企業(yè)價(jià)值+PV（稅盾）

C.優(yōu)序融資理論認(rèn)為企業(yè)優(yōu)先選擇債務(wù)融資

D.代理理論認(rèn)為應(yīng)完全避免債務(wù)融資

【答案】：A

解析：本題考察不同資本結(jié)構(gòu)理論的核心觀點(diǎn)。正確答案為A，無稅MM理論認(rèn)為在無稅、無交易成本等假設(shè)下，企業(yè)價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，權(quán)衡理論下有負(fù)債企業(yè)價(jià)值=無負(fù)債企業(yè)價(jià)值+PV（稅盾）-PV（財(cái)務(wù)困境成本），未考慮財(cái)務(wù)困境成本；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，優(yōu)序融資理論主張企業(yè)優(yōu)先選擇內(nèi)部融資，其次債務(wù)，最后股權(quán)融資；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，代理理論認(rèn)為債務(wù)可通過增加代理成本或代理收益（如減少自由現(xiàn)金流），需權(quán)衡而非完全避免。因此A選項(xiàng)正確。51、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。

A.股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；B.全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的30%；C.若股東出資不實(shí)，原股東需承擔(dān)補(bǔ)足差額的連帶責(zé)任；D.股東可以用勞務(wù)、信用或設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)出資。

【答案】：A

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。選項(xiàng)A正確，《公司法》規(guī)定，以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，需依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)（如房產(chǎn)過戶、知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓登記）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，2023年新《公司法》已取消“全體股東貨幣出資不低于注冊(cè)資本30%”的規(guī)定，現(xiàn)行認(rèn)繳制下無此比例限制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，股東出資不實(shí)的，由交付該出資的股東補(bǔ)足差額，公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)“連帶責(zé)任”（但需注意：若股東已按期足額繳納出資，且新股東未惡意受讓未出資股權(quán)，原股東責(zé)任不必然由新股東承擔(dān)，題目表述不準(zhǔn)確）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)不得作為出資。52、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤高估，期末存貨價(jià)值高估

B.當(dāng)期利潤高估，期末存貨價(jià)值低估

C.當(dāng)期利潤低估，期末存貨價(jià)值高估

D.當(dāng)期利潤低估，期末存貨價(jià)值低估

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤和存貨價(jià)值的影響。先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨的成本按較低價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)成本減少，進(jìn)而當(dāng)期利潤高估；期末存貨成本按較新（較高）價(jià)格計(jì)量，因此期末存貨價(jià)值高估。B項(xiàng)錯(cuò)誤，因期末存貨價(jià)值應(yīng)高估而非低估；C、D項(xiàng)錯(cuò)誤，當(dāng)期利潤應(yīng)高估而非低估。53、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）

A.復(fù)印件審計(jì)證據(jù)比原件更可靠

B.外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部來源更可靠

C.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠

【答案】：B

解析：本題考察審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷原則。審計(jì)證據(jù)可靠性受來源、形式等因素影響：（1）外部獨(dú)立來源（如銀行對(duì)賬單、律師函）的證據(jù)＞內(nèi)部來源（如被審計(jì)單位提供的賬簿）的證據(jù)；（2）原件（如合同原件）＞復(fù)印件（如掃描件）；（3）書面證據(jù)＞口頭證據(jù)（如口頭陳述）。A項(xiàng)錯(cuò)誤，原件可靠性高于復(fù)印件；C項(xiàng)錯(cuò)誤，口頭證據(jù)可靠性低于書面證據(jù)；D項(xiàng)錯(cuò)誤，外部獨(dú)立來源證據(jù)更可靠。54、根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于上市公司重大資產(chǎn)重組的表述中，正確的是（）。

A.上市公司重大資產(chǎn)重組的董事會(huì)決議需經(jīng)全體董事過半數(shù)通過

B.獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)重大資產(chǎn)重組出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告

C.重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)需經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的1/2以上通過

D.上市公司重大資產(chǎn)重組不涉及發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，無需提交股東大會(huì)審議

【答案】：B

解析：本題考察上市公司重大資產(chǎn)重組的監(jiān)管要求知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重大資產(chǎn)重組的董事會(huì)決議需經(jīng)全體董事2/3以上通過；選項(xiàng)B正確，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問需對(duì)重大資產(chǎn)重組出具專業(yè)意見；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)需經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，即使不涉及發(fā)行股份購買資產(chǎn)，重大資產(chǎn)重組仍需提交股東大會(huì)審議。55、甲公司為上市公司，擬通過定向增發(fā)購買控股股東乙公司持有的丙公司股權(quán)，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。根據(jù)證券法律制度，下列表述正確的是（）。

A.需經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)2/3以上通過

B.需經(jīng)董事會(huì)過半數(shù)董事通過

C.若資產(chǎn)凈額占甲公司期末凈資產(chǎn)50%，即構(gòu)成重大資產(chǎn)重組

D.若資產(chǎn)總額占甲公司期末資產(chǎn)總額40%，即構(gòu)成重大資產(chǎn)重組

【答案】：A

解析：本題考察上市公司重大資產(chǎn)重組的決議程序及界定標(biāo)準(zhǔn)。重大資產(chǎn)重組需股東大會(huì)特別決議（2/3以上表決權(quán)通過），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，董事會(huì)過半數(shù)不足，重大事項(xiàng)需股東大會(huì)；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，重大資產(chǎn)重組標(biāo)準(zhǔn)為資產(chǎn)凈額或資產(chǎn)總額占比≥50%，而非30%或40%。56、甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲持有30%股權(quán)，乙持有50%，丙持有20%。公司章程未對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓作出特別規(guī)定。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的表述中，正確的是（）

A.甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，乙和丙均享有優(yōu)先購買權(quán)，且二者行使順序相同

B.甲擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丁，應(yīng)書面通知其他股東并載明轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)量、價(jià)格、支付方式等所有條件

C.若乙和丙均主張優(yōu)先購買權(quán)且協(xié)商不成，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)

D.甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丁后，公司無需修改公司章程，僅需注銷原出資證明書并向丁簽發(fā)出資證明書

【答案】：C

解析：本題考察有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，公司章程無特別規(guī)定時(shí)，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其他股東享有同等條件下的優(yōu)先購買權(quán)，但若協(xié)商不成，應(yīng)按出資比例行使，而非“行使順序相同”；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，書面通知其他股東時(shí)需載明“同等條件”（如價(jià)格、支付方式、期限等），但“所有條件”表述過于絕對(duì)；C選項(xiàng)正確，根據(jù)《公司法》，兩個(gè)以上股東主張優(yōu)先購買權(quán)且協(xié)商不成的，按轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后需修改股東名冊(cè)和公司章程（因章程記載股東信息），僅注銷原出資證明書并簽發(fā)出資證明書不完整。57、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的是（）

A.其他權(quán)益工具投資

B.交易性金融資產(chǎn)

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

【答案】：A

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他權(quán)益工具投資屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（FVOCI）；交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（FVPL）；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（原“持有至到期投資”）以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；應(yīng)收賬款通常作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。因此A正確，B、C、D錯(cuò)誤。58、甲、乙、丙共同出資設(shè)立A有限責(zé)任公司，甲以機(jī)器設(shè)備出資，評(píng)估作價(jià)200萬元，實(shí)際交付時(shí)該設(shè)備價(jià)值僅150萬元。根據(jù)《公司法》規(guī)定，對(duì)該出資瑕疵的處理，正確的是？

A.甲無需補(bǔ)足差額，因評(píng)估機(jī)構(gòu)高估資產(chǎn)價(jià)值

B.甲以實(shí)際交付的150萬元作為出資，乙、丙不承擔(dān)責(zé)任

C.甲應(yīng)補(bǔ)足差額50萬元，乙、丙作為設(shè)立時(shí)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.甲補(bǔ)足差額后，可向乙、丙追償其未足額出資部分

【答案】：C

解析：本題考察股東出資不實(shí)的法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《公司法》，股東出資不足時(shí)，設(shè)立時(shí)的其他股東（乙、丙）需承擔(dān)連帶責(zé)任，公司設(shè)立時(shí)的股東應(yīng)補(bǔ)足差額并對(duì)出資不實(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，股東出資不實(shí)需自行補(bǔ)足，與評(píng)估機(jī)構(gòu)無關(guān)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，股東出資不足需補(bǔ)足差額，設(shè)立時(shí)股東需承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)C正確，甲作為出資股東應(yīng)補(bǔ)足50萬元差額，設(shè)立時(shí)股東乙、丙承擔(dān)連帶責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，股東出資不足的連帶責(zé)任由設(shè)立時(shí)股東共同承擔(dān)，追償關(guān)系僅適用于股東內(nèi)部，而非向其他股東追償出資不足部分。59、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是？

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售的判定。根據(jù)增值稅規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售；而外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)C中自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不視同銷售；選項(xiàng)D外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，且不視同銷售。因此選A。60、某公司擬發(fā)行一批普通股，發(fā)行價(jià)格為10元/股，籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)下一年每股股利為1元，股利年增長率為5%，則該普通股的資本成本為（）

A.15%

B.15.20%

C.14.80%

D.10%

【答案】：B

解析：本題考察普通股資本成本的計(jì)算（股利增長模型法）。公式為：普通股資本成本（rs）=D1/[P0×(1-f)]+g，其中D1為下一期股利，P0為發(fā)行價(jià)格，f為籌資費(fèi)率，g為股利年增長率。代入數(shù)據(jù)：D1=1元，P0=10元，f=2%，g=5%，則rs=1/[10×(1-2%)]+5%≈1/9.8+5%≈10.20%+5%=15.20%。A選項(xiàng)未考慮籌資費(fèi)率和股利增長率，直接計(jì)算1/10+5%=15%，錯(cuò)誤；C選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤（如誤將10元直接作為分母）；D選項(xiàng)僅考慮了股利增長率，未考慮股利和發(fā)行價(jià)格，錯(cuò)誤。61、某一般納稅人企業(yè)銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金5萬元（未逾期）。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13.65萬元

B.13萬元

C.13.58萬元

D.13.25萬元

【答案】：B

解析：本題考察稅法中增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。正確答案為B。解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中“單獨(dú)核算且未逾期”的包裝物押金不計(jì)入銷售額，因此銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（錯(cuò)誤將押金價(jià)稅分離計(jì)入）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（混淆了含稅銷售額與不含稅銷售額的價(jià)稅分離邏輯）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（稅率適用錯(cuò)誤，13%稅率下價(jià)稅分離計(jì)算錯(cuò)誤）。因此B選項(xiàng)正確。62、根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司董事會(huì)的表述中，正確的是（）。

A.董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表

B.董事長由董事會(huì)選舉產(chǎn)生

C.董事會(huì)每年度至少召開一次會(huì)議

D.董事會(huì)決議的表決，實(shí)行一人一票

【答案】：D

解析：本題考察有限責(zé)任公司董事會(huì)的組成和議事規(guī)則。正確答案為D。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，董事會(huì)成員中可以有職工代表，而非“應(yīng)當(dāng)”（監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有職工代表）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定，并非選舉產(chǎn)生；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，董事會(huì)每年度至少召開兩次會(huì)議；選項(xiàng)D正確，董事會(huì)決議的表決實(shí)行一人一票。63、下列金融資產(chǎn)中，初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同條款規(guī)定在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

C.企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.企業(yè)持有某金融資產(chǎn)的目的是交易性的，即近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)

【答案】：A

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)分類需結(jié)合業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征判斷：選項(xiàng)A符合以攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)的核心特征（僅以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且合同現(xiàn)金流量為本金+利息）；選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（FVOCI）；選項(xiàng)C屬于FVOCI中的非交易性權(quán)益工具指定情形；選項(xiàng)D屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。因此正確答案為A。64、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，直接反映企業(yè)短期償債能力的是？

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.流動(dòng)比率

C.銷售凈利率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

【答案】：B

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率的分類。短期償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等；資產(chǎn)負(fù)債率（A）反映長期償債能力；銷售凈利率（C）反映盈利能力；存貨周轉(zhuǎn)率（D）反映運(yùn)營能力（存貨周轉(zhuǎn)效率）。因此選B。65、下列關(guān)于法律行為效力的表述中，正確的是（）。

A.行為人對(duì)行為內(nèi)容有重大誤解的民事法律行為屬于無效法律行為

B.惡意串通損害他人利益的合同屬于可撤銷法律行為

C.無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為效力待定

D.限制民事行為能力人超出其行為能力范圍訂立的合同，經(jīng)法定代理人追認(rèn)后有效

【答案】：D

解析：本題考察法律行為效力的分類知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重大誤解屬于可撤銷法律行為；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，惡意串通損害他人利益的合同屬于無效法律行為；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為無效；選項(xiàng)D正確，限制民事行為能力人超出行為能力范圍訂立的合同效力待定，經(jīng)法定代理人追認(rèn)后有效。66、下列關(guān)于資本成本的說法中，正確的是（）

A.債務(wù)資本成本是債權(quán)人要求的收益率

B.股權(quán)資本成本是企業(yè)留存收益的機(jī)會(huì)成本

C.加權(quán)平均資本成本需考慮債務(wù)的稅盾效應(yīng)

D.公司資本成本等于項(xiàng)目的資本成本

【答案】：C

解析：本題考察資本成本的核心概念。債務(wù)資本成本（A）通常低于股權(quán)資本成本，因債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)較低且有稅盾；股權(quán)資本成本（B）是股東要求的收益率，而非留存收益的機(jī)會(huì)成本（機(jī)會(huì)成本通常指債務(wù)資本成本）；加權(quán)平均資本成本（C）需以稅后債務(wù)成本計(jì)算，即考慮債務(wù)利息抵稅效應(yīng)，正確；公司資本成本（D）取決于公司整體風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目資本成本取決于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，兩者可能不同。因此正確答案為C。67、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額100萬元（適用稅率13%），提供加工勞務(wù)取得不含稅收入50萬元（適用稅率6%），當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.6.0萬元；B.9.5萬元；C.19.5萬元；D.16.0萬元。

【答案】：A

解析：本題考察增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。選項(xiàng)A正確，銷項(xiàng)稅額=100×13%（貨物）+50×6%（加工勞務(wù)）=13+3=16萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，應(yīng)納稅額=16-10=6萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨物銷售額100萬元和加工勞務(wù)50萬元需分別按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不能合并計(jì)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，加工勞務(wù)適用6%稅率，若按（100+50）×13%=19.5萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額，屬于錯(cuò)誤適用稅率。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，（100+50）×13%-10=9.5萬元是錯(cuò)誤計(jì)算（稅率錯(cuò)誤且未正確扣除進(jìn)項(xiàng)）。68、下列關(guān)于不同銷售方式下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）規(guī)定的是（）。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C.采用分期收款方式銷售商品，在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

【答案】：B

解析：本題考察收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，預(yù)收款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)），而非收到全部貨款時(shí)；選項(xiàng)B正確，托收承付方式下，企業(yè)通常在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分期收款方式銷售商品（具有融資成分的除外），應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)（通常為控制權(quán)轉(zhuǎn)移）確認(rèn)收入，而非收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，而非發(fā)出商品時(shí)。69、根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，核心判斷依據(jù)是（）

A.商品控制權(quán)的轉(zhuǎn)移

B.商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移

C.商品實(shí)物的交付

D.貨款的實(shí)際收到

【答案】：A

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則核心知識(shí)點(diǎn)。正確答案為A。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂），收入確認(rèn)的核心原則是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”，即企業(yè)將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)B“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”是舊收入準(zhǔn)則（2006版）的判斷依據(jù)，現(xiàn)已被新準(zhǔn)則取代；選項(xiàng)C“實(shí)物交付”僅為控制權(quán)轉(zhuǎn)移的可能場景之一，但非核心判斷標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D“貨款收到”是企業(yè)結(jié)算環(huán)節(jié)，與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)無關(guān)。70、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的說法中，正確的是（）。

A.股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外

B.全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%

C.以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，該轉(zhuǎn)移手續(xù)應(yīng)當(dāng)在公司成立后6個(gè)月內(nèi)完成

D.股東不按照規(guī)定繳納出資的，應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任，無需向公司承擔(dān)責(zé)任

【答案】：A

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資相關(guān)法律規(guī)定。選項(xiàng)A正確，符合《公司法》關(guān)于股東出資方式的規(guī)定，允許貨幣及非貨幣財(cái)產(chǎn)出資（排除法定禁止情形）；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，2023年《公司法》修訂后已取消“貨幣出資金額不低于注冊(cè)資本30%”的限制；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)需在公司成立前完成，而非成立后6個(gè)月內(nèi)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，股東未按期足額繳納出資的，需向公司補(bǔ)足出資并承擔(dān)利息等責(zé)任，同時(shí)向已足額出資股東承擔(dān)違約責(zé)任。71、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)發(fā)生的合理勞動(dòng)保護(hù)支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)則。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（如工作服、安全防護(hù)用品等）可在稅前扣除；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則為“發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低扣除，而非“不得超過”；C選項(xiàng)正確，一般企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除特殊情況（如為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)）外不得扣除，表述過于絕對(duì)。72、甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，出資比例分別為70%、25%、5%。公司章程未規(guī)定特別議事規(guī)則。根據(jù)公司法律制度，下列表述正確的是（）

A.甲、乙、丙均有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)

B.甲可以單獨(dú)決定增加公司注冊(cè)資本

C.乙和丙可以聯(lián)合提議修改公司章程

D.甲、乙、丙均可單獨(dú)行使表決權(quán)

【答案】：D

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東會(huì)規(guī)則。A錯(cuò)誤，臨時(shí)股東會(huì)需代表1/10以上表決權(quán)的股東提議，丙僅5%<1/10，無權(quán)提議；B錯(cuò)誤，增加注冊(cè)資本屬于特別決議（需2/3以上表決權(quán)），甲70%<2/3，無法單獨(dú)決定；C錯(cuò)誤，修改公司章程屬于特別決議，乙（25%）+丙（5%）=30%<2/3，無法聯(lián)合決定；D正確，公司章程未規(guī)定時(shí)，股東按出資比例行使表決權(quán)，甲、乙、丙均可單獨(dú)對(duì)普通事項(xiàng)（如審議報(bào)告）行使表決權(quán)。73、甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家子公司，甲公司以定向增發(fā)1000萬股普通股（面值1元/股，市價(jià)5元/股）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.5050萬元

B.5000萬元

C.4800萬元

D.1000萬元

【答案】：C

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值份額為基礎(chǔ)確定。假設(shè)乙公司在最終控制方合并報(bào)表中所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，則80%股權(quán)對(duì)應(yīng)的初始投資成本=6000×80%=4800萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），不影響初始投資成本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，按市價(jià)計(jì)算僅適用于非同一控制下企業(yè)合并；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以面值計(jì)量不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。74、根據(jù)公司法律制度，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）

A.股東可以以勞務(wù)出資

B.股東不得用設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)出資

C.全體股東貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的30%

D.未按期足額出資的股東無需承擔(dān)違約責(zé)任

【答案】：B

解析：本題考察有限責(zé)任公司股東出資規(guī)則。正確答案為B。根據(jù)《公司法》，股東不得以勞務(wù)、信用、商譽(yù)等作價(jià)出資（A錯(cuò)誤）；股東出資需權(quán)屬清晰、無權(quán)利瑕疵，設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)因存在權(quán)利限制不得出資（B正確）；有限責(zé)任公司貨幣出資比例無30%強(qiáng)制要求（C錯(cuò)誤）；未按期足額出資的股東需向已按期出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任（D錯(cuò)誤）。75、下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購進(jìn)的餐飲服務(wù)

B.用于集體福利的購進(jìn)貨物

C.正常損失的購進(jìn)貨物

D.購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目

【答案】：D

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)稅法規(guī)定：A選項(xiàng)餐飲服務(wù)屬于“個(gè)人消費(fèi)”，不得抵扣；B選項(xiàng)用于集體福利的購進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；C選項(xiàng)“正常損失”的表述需注意：僅“非正常損失”（如管理不善導(dǎo)致的損失）的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而“正常損失”（如合理損耗）可抵扣，但題目未明確“正常”是否為合理損耗，且D選項(xiàng)為明確可抵扣情形；D選項(xiàng)購進(jìn)固定資產(chǎn)若用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣（無論是否兼用于免稅項(xiàng)目等）。因此D為唯一正確選項(xiàng)。76、在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，最需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：A

解析：本題考察控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（影響審計(jì)效果，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤信賴內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性程序）和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（影響審計(jì)效率，增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最擔(dān)心影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)，即信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，A正確。誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與控制測(cè)試無關(guān)，C、D錯(cuò)誤。77、根據(jù)《民法典》合同編規(guī)定，下列關(guān)于定金和違約金適用規(guī)則的表述中，正確的是？

A.當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款

B.當(dāng)事人約定的定金超過合同標(biāo)的額20%的，定金合同無效

C.如果合同因違約解除，守約方可以同時(shí)主張違約金和定金責(zé)任

D.如果因不可抗力導(dǎo)致合同不能履行，守約方可以要求適用定金罰則

【答案】：A

解析：本題考察合同編中定金與違約金的適用規(guī)則。選項(xiàng)A正確，《民法典》第588條明確規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金又約定定金的，守約方只能選擇適用其中之一；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，定金超過合同標(biāo)的額20%的部分不產(chǎn)生定金效力，而非整個(gè)合同無效；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，合同解除后守約方仍只能主張違約金或定金中的一項(xiàng)，不能同時(shí)主張；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，定金罰則僅適用于違約方存在過錯(cuò)的情形，不可抗力導(dǎo)致的合同不能履行不屬于違約，不適用定金罰則。78、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)面包取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)（該運(yùn)輸服務(wù)屬于銷售貨物的同時(shí)發(fā)生的混合銷售行為），收取運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5.45萬元。已知該食品加工廠銷售貨物適用增值稅稅率13%，運(yùn)輸服務(wù)適用稅率9%。則該食品加工廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.13+5.45/(1+9%)×9%=13.45

B.100×13%+5.45/(1+13%)×13%=13.65

C.100×13%+5.45/(1+9%)×9%=13.45

D.100×13%+5.45×13%=13.7085

【答案】：B

解析：本題考察增值稅混合銷售行為的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位，混合銷售行為（一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)），視為銷售貨物，按貨物適用稅率計(jì)稅。本題中食品加工廠銷售面包（貨物）同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于混合銷售，應(yīng)統(tǒng)一按貨物適用稅率13%計(jì)稅。運(yùn)輸費(fèi)為價(jià)稅合計(jì)5.45萬元，需價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅額：5.45/(1+13%)×13%。因此，總銷項(xiàng)稅額=100×13%+5.45/(1+13%)×13%=13+0.65=13.65萬元。選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤在于運(yùn)輸服務(wù)按9%稅率計(jì)稅（混淆了混合銷售與兼營）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于未對(duì)運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅分離直接按13%計(jì)算。79、在不考慮企業(yè)所得稅的情況下，根據(jù)MM理論，當(dāng)企業(yè)增加債務(wù)融資時(shí)，下列說法正確的是（）

A.企業(yè)價(jià)值不變，權(quán)益資本成本不變

B.企業(yè)價(jià)值不變，權(quán)益資本成本上升

C.企業(yè)價(jià)值上升，權(quán)益資本成本上升

D.