2026年《中級會計實務(wù)》模擬卷題庫100道第一部分單選題(100題)1、甲公司2022年12月購入一臺設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，預(yù)計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.120

B.160

C.200

D.192

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊方法知識點。雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=40%，折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率（不考慮凈殘值）。2023年為設(shè)備使用第一年，賬面凈值=500萬元，因此折舊額=500×40%=200萬元。錯誤選項分析：A選項錯誤原因是誤按“（原價-凈殘值）×年折舊率”計算；B選項錯誤原因是折舊率計算錯誤；D選項錯誤原因是誤將年折舊率調(diào)整為30%。2、甲公司2023年12月31日購入設(shè)備原值100萬元，會計直線法折舊（5年，無殘值），稅法雙倍余額遞減法（5年，無殘值），所得稅稅率25%。2023年末該設(shè)備產(chǎn)生的暫時性差異及遞延所得稅影響為（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，遞延所得稅負債5萬元

B.可抵扣暫時性差異20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元，遞延所得稅負債2.5萬元

D.可抵扣暫時性差異10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察所得稅暫時性差異及遞延所得稅的計算。會計年折舊=100/5=20萬元，賬面價值=100-20=80萬元；稅法年折舊=100×2/5=40萬元，計稅基礎(chǔ)=100-40=60萬元。資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=80-60=20萬元，遞延所得稅負債=20×25%=5萬元。B、D選項錯誤地將差異類型認定為可抵扣，C選項差異金額計算錯誤。3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊

B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊

C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊

D.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊

【答案】：D

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊的計提規(guī)則。根據(jù)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)折舊的計提規(guī)則如下：A選項錯誤，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提；B選項錯誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍需計提折舊，從下月起不計提；C選項錯誤，已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；D選項正確，提前報廢的固定資產(chǎn)，其賬面價值已通過“固定資產(chǎn)清理”結(jié)轉(zhuǎn)完畢，無需補提折舊。故正確答案為D。4、甲公司購入面值1000萬元的3年期債券，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，2023年末該債券發(fā)生減值，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為850萬元。甲公司應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.150

B.100

C.50

D.0

【答案】：A

解析：本題考察以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值處理。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，減值金額=攤余成本-預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。假設(shè)該債券初始攤余成本為1000萬元，2023年末攤余成本仍為1000萬元（未發(fā)生減值時），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為850萬元，因此應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-850=150萬元。正確答案為A。錯誤選項B（100萬元）、C（50萬元）為錯誤計算減值金額；D（0萬元）未考慮減值跡象。5、甲公司2022年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值4萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年1月，甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用壽命進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備實際使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值仍為4萬元。甲公司對該設(shè)備折舊年限變更的會計處理正確的是（）。

A.追溯調(diào)整調(diào)整累計折舊10萬元

B.追溯重述調(diào)整2023年和2024年折舊額

C.作為會計估計變更，采用未來適用法

D.調(diào)整2024年當(dāng)期折舊額并追溯調(diào)整以前期間

【答案】：C

解析：本題考察會計估計變更的會計處理。固定資產(chǎn)折舊年限屬于會計估計，其變更應(yīng)采用未來適用法，即在變更當(dāng)期及以后期間采用新的折舊年限和方法計提折舊，不追溯調(diào)整以前期間的折舊額，也不進行追溯重述。選項A、D錯誤地采用了追溯調(diào)整法；選項B混淆了會計估計變更與前期差錯更正的處理（追溯重述法適用于前期差錯）。6、甲公司2023年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用100萬元，當(dāng)年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司適用所得稅稅率25%，無其他納稅調(diào)整事項。2023年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A.0萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.25萬元

【答案】：B

解析：本題考察所得稅暫時性差異與遞延所得稅資產(chǎn)的確認。預(yù)計負債賬面價值=100-60=40萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前扣除金額=40-40=0萬元（稅法允許實際發(fā)生時扣除），可抵扣暫時性差異=40萬元。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率=40×25%=10萬元。選項A錯誤，未確認可抵扣差異；選項C錯誤，誤按100×25%計算；選項D錯誤，混淆了計稅基礎(chǔ)與賬面價值。7、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，其中50件簽訂不可撤銷銷售合同，合同約定售價為每件10萬元，預(yù)計銷售費用及稅金合計每件0.5萬元；另外50件無銷售合同，市場售價為每件9.3萬元，預(yù)計銷售費用及稅金合計每件0.4萬元。該產(chǎn)品單位成本為9.8萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2023年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。

A.0萬元

B.15萬元

C.45萬元

D.60萬元

【答案】：D

解析：本題考察存貨跌價準(zhǔn)備的計提。存貨跌價準(zhǔn)備需按單個存貨項目或具有類似目的和用途的存貨合并計提，本題中應(yīng)區(qū)分有合同和無合同部分分別計算可變現(xiàn)凈值：①有合同部分：可變現(xiàn)凈值=合同售價-銷售費用=10-0.5=9.5（萬元/件），成本9.8萬元/件，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=(9.8-9.5)×50=15（萬元）；②無合同部分：可變現(xiàn)凈值=市場售價-銷售費用=9.3-0.4=8.9（萬元/件），成本9.8萬元/件，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=(9.8-8.9)×50=45（萬元）；③合計應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=15+45=60（萬元）。選項A錯誤，因總成本（100×9.8=980萬元）高于總可變現(xiàn)凈值（50×9.5+50×8.9=920萬元），需計提跌價準(zhǔn)備；選項B、C僅考慮單一合同或無合同部分，未完整計提。8、甲公司2023年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，價款100000元（不含增值稅），增值稅稅額13000元，另支付運輸費2000元、安裝調(diào)試費3000元。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率3%，采用年限平均法計提折舊。則甲公司2023年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.20370

B.20000

C.19800

D.21000

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)初始計量及年限平均法折舊。固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣增值稅）、運輸費、安裝費等。本題中，設(shè)備入賬價值=100000+2000+3000=105000元。采用年限平均法，年折舊額=105000×(1-3%)/5=20370元。選項B未考慮凈殘值和安裝費；選項C未加運輸費和安裝費；選項D錯誤計算了凈殘值率。9、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，全部有不可撤銷的銷售合同，合同約定每件售價1000元，市場售價每件950元，估計銷售費用及相關(guān)稅費每件50元，單位成本800元。計算2023年12月31日該批A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值總額為（）元。

A.80000

B.85000

C.90000

D.95000

【答案】：D

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算。有合同部分的可變現(xiàn)凈值=（合同價-銷售費用）×數(shù)量=（1000-50）×100=95000元，因合同價高于市場售價且全部有合同，直接按合同價計算可變現(xiàn)凈值，無需考慮市場售價。其他選項錯誤原因：A選項僅按成本計算，未考慮可變現(xiàn)凈值；B、C選項錯誤地扣除了部分合同價或未按合同價計算。10、甲公司為客戶定制軟件開發(fā)服務(wù)，2023年10月1日簽訂合同，約定開發(fā)完成并通過驗收后收取100萬元。2023年12月31日，軟件已開發(fā)完成，發(fā)生成本60萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元（總成本80萬元），但尚未通過客戶驗收。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，2023年末應(yīng)確認的收入金額為（）。

A.0萬元

B.60萬元

C.75萬元

D.100萬元

【答案】：C

解析：本題考察收入確認（履約進度法）。軟件開發(fā)屬于持續(xù)履約義務(wù)，已發(fā)生成本60萬元，預(yù)計總成本80萬元，履約進度=60/80=75%，應(yīng)確認收入=100×75%=75萬元。因此，正確答案為C。錯誤選項A：誤認為驗收前不確認收入；B：僅按已發(fā)生成本確認；D：誤按合同總額確認（控制權(quán)未完全轉(zhuǎn)移）。11、甲公司2023年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用200萬元，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時準(zhǔn)予稅前扣除。2023年甲公司實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。則甲公司2023年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【答案】：B

解析：本題考察遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量。正確答案為B。預(yù)計負債賬面價值=200-100=100萬元；計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除金額=100-100=0萬元；可抵扣暫時性差異=100-0=100萬元；遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率=100×25%=25萬元。選項A錯誤，未考慮實際發(fā)生的100萬元，直接按計提的200萬元計算（200×25%=50）；選項C錯誤，認為不產(chǎn)生暫時性差異；選項D錯誤，誤將賬面價值100萬元作為可抵扣金額（100×25%=25，但誤寫為100）。12、2×23年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式從集團內(nèi)另一公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。該項交易前，乙公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬元，甲公司定向增發(fā)的普通股數(shù)量為200萬股，面值1元，市價3元。甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1200

B.200

C.600

D.1400

【答案】：A

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始計量知識點。同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)以被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額計量，即2000×60%=1200萬元。選項B錯誤，混淆了面值與賬面價值份額；選項C錯誤，市價適用于非同一控制下企業(yè)合并；選項D錯誤，合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)等費用計入當(dāng)期損益，不影響初始成本。13、甲公司2023年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值9000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)評估增值（賬面價值1000萬元，公允價值2000萬元，預(yù)計尚可使用10年，直線法折舊）。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年甲公司向乙公司銷售商品一批，售價500萬元，成本300萬元，乙公司當(dāng)年未對外出售。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.360

B.450

C.420

D.500

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的調(diào)整。首先，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差異調(diào)整：固定資產(chǎn)增值1000萬元，每年折舊差異1000/10=100萬元，應(yīng)調(diào)減凈利潤100萬元；其次，內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益200萬元（500-300），因乙公司未對外出售，應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。調(diào)整后凈利潤=1500-100-200=1200萬元。甲公司應(yīng)確認投資收益=1200×30%=360萬元，答案為A。14、甲公司2024年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年質(zhì)保，當(dāng)年計提預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定質(zhì)保費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。當(dāng)年甲公司交易性金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元，會計上確認公允價值變動收益200萬元，稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2024年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別為（）萬元。

A.25和50

B.50和25

C.25和25

D.50和50

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會計中暫時性差異的處理。預(yù)計負債賬面價值100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值=原成本+200，計稅基礎(chǔ)=原成本，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，遞延所得稅負債=200×25%=50萬元。選項B錯誤，其混淆了可抵扣與應(yīng)納稅暫時性差異的方向；選項C、D錯誤，其未正確計算暫時性差異金額。15、甲公司2022年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計凈殘值4萬元，預(yù)計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.24萬元

B.25.6萬元

C.32萬元

D.36萬元

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊計算。雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=40%，且最后兩年需改為年限平均法。2023年（購入后首年）折舊額=100×40%=40萬元，設(shè)備賬面價值=100-40=60萬元；2024年（第二年）折舊額=60×40%=24萬元（未到最后兩年，無需調(diào)整）。選項B錯誤，誤用了最后兩年的平均法；選項C錯誤，未按賬面余額計算2024年折舊；選項D錯誤，直接用原值計算折舊。16、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升確認其他綜合收益500萬元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)進行的會計處理是（）。

A.確認投資收益150萬元

B.確認其他綜合收益150萬元

C.確認資本公積150萬元

D.不做處理

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法后續(xù)計量知識點，正確答案為B。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，計入“其他綜合收益”科目。甲公司應(yīng)確認的其他綜合收益=500×30%=150萬元，選項B正確。A選項混淆了投資收益與其他綜合收益的核算范圍，C選項資本公積核算內(nèi)容不符，D選項未按權(quán)益法處理。17、甲公司向乙公司銷售商品，售價100萬元，成本60萬元，同時提供安裝服務(wù)，安裝費5萬元（單獨計價）。安裝工作是銷售合同的重要組成部分，且安裝工作完成后才可以確認商品銷售收入。2023年12月1日，甲公司發(fā)出商品并收到部分貨款60萬元，安裝工作尚未開始。則甲公司2023年12月應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.100

B.60

C.0

D.5

【答案】：C

解析：本題考察收入確認的時點與履約義務(wù)判斷。由于安裝工作是銷售合同的重要組成部分，且安裝未完成，商品控制權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，因此商品銷售收入不能確認。選項A錯誤地按商品總價確認收入；選項B僅按收到的貨款確認，忽略了安裝義務(wù)未完成的事實；選項D錯誤地僅確認安裝費收入（安裝服務(wù)尚未開始，收入未滿足確認條件）。18、下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是？

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.計提預(yù)計負債

D.固定資產(chǎn)會計折舊大于稅法折舊

【答案】：B

解析：應(yīng)納稅暫時性差異表現(xiàn)為“資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)”或“負債賬面價值＜計稅基礎(chǔ)”，未來需多交所得稅。A選項計提存貨跌價準(zhǔn)備，資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異；B選項交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，賬面價值（市價）＞計稅基礎(chǔ)（歷史成本），未來處置時需納稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；C選項計提預(yù)計負債，負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異；D選項會計折舊＞稅法折舊，資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣差異。因此選B。19、甲公司與客戶簽訂合同，銷售一臺設(shè)備并提供安裝服務(wù)，設(shè)備售價100萬元，安裝費20萬元，安裝服務(wù)單獨售價20萬元（與設(shè)備不可明確區(qū)分）。2023年1月1日，甲公司交付設(shè)備并開始安裝，截至2023年1月31日安裝完成60%。不考慮其他因素，甲公司2023年1月應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.100

B.120

C.72

D.60

【答案】：C

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中履約義務(wù)的識別與分攤。由于設(shè)備與安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)合并為一項單項履約義務(wù)，按履約進度確認收入。交易價格=100+20=120萬元，履約進度=60%，因此確認收入=120×60%=72萬元。錯誤選項A：僅確認設(shè)備收入100萬元（忽略安裝服務(wù)履約進度）；選項B：誤將交易價格全部確認（未按履約進度分攤）；選項D：按設(shè)備售價100×60%=60萬元（混淆設(shè)備與安裝服務(wù)的履約進度）。正確答案為C。20、甲公司期末原材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該原材料成本為100萬元，至完工時估計將要發(fā)生的加工成本為20萬元，A產(chǎn)品的估計售價為120萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅費為10萬元。則該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.90

B.100

C.70

D.80

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中原材料可變現(xiàn)凈值的計算。專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。產(chǎn)成品A的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品估計售價-至完工時估計加工成本-估計銷售費用及稅費=120-20-10=90（萬元），因此原材料可變現(xiàn)凈值為90萬元。選項B錯誤，直接按原材料售價100萬元計算；選項C錯誤，誤將原材料成本直接扣除加工成本和稅費（未考慮產(chǎn)成品售價）；選項D錯誤，未扣除銷售費用及稅費。21、甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，預(yù)計將發(fā)生保修費用100萬元，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時準(zhǔn)予稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2023年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.0

B.25

C.100

D.300

【答案】：B

解析：本題考察所得稅會計中遞延所得稅資產(chǎn)的確認。預(yù)計負債賬面價值=100萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=100×25%=25（萬元）。選項A錯誤，未確認暫時性差異對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項C錯誤，誤將預(yù)計負債金額作為遞延所得稅資產(chǎn)；選項D錯誤，無依據(jù)地計算遞延所得稅資產(chǎn)。22、甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。該差異屬于（）。

A.應(yīng)納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.永久性差異

D.無暫時性差異

【答案】：B

解析：本題考察所得稅會計中暫時性差異的判斷。根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則，負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額。甲公司預(yù)計負債賬面價值100萬元，因保修服務(wù)費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，未來期間可稅前扣除的金額等于預(yù)計負債賬面價值100萬元，因此計稅基礎(chǔ)=100-100=0。負債的賬面價值（100萬元）大于計稅基礎(chǔ)（0萬元），屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。選項A（應(yīng)納稅暫時性差異）為資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，與本題相反；C（永久性差異）為不影響應(yīng)納稅所得額的差異，本題差異可在未來期間抵扣，非永久性；D（無差異）錯誤。故正確答案為B。23、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年3月對其生產(chǎn)車間的一臺設(shè)備進行日常維修，發(fā)生維修費用5萬元，增值稅進項稅額0.65萬元；2023年6月對該設(shè)備進行更新改造，替換了原設(shè)備中的一項部件，該部件原值20萬元，已計提折舊15萬元，替換后預(yù)計設(shè)備使用壽命延長2年，不考慮其他因素。下列關(guān)于該設(shè)備后續(xù)支出的會計處理表述中，正確的是（）。

A.3月維修費用計入固定資產(chǎn)成本

B.6月更新改造支出應(yīng)資本化計入固定資產(chǎn)成本

C.6月替換部件的賬面價值15萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.6月更新改造過程中發(fā)生的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理知識點。固定資產(chǎn)后續(xù)支出分為資本化支出和費用化支出：日常維修（3月支出）屬于費用化支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益（管理費用或制造費用），故選項A錯誤；更新改造支出（6月）符合資本化條件（延長使用壽命、替換部件），應(yīng)資本化計入固定資產(chǎn)成本，選項B正確。選項C錯誤，替換部件的賬面價值（20-15=5萬元）應(yīng)從原固定資產(chǎn)賬面價值中扣除，而非計入營業(yè)外支出；選項D錯誤，更新改造支出需資本化，不能計入當(dāng)期損益。24、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2023年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。由于市場價格下跌，預(yù)計售價為85萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費為5萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。

A.5萬元

B.10萬元

C.0

D.15萬元

【答案】：C

解析：本題考察存貨期末計量中成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的應(yīng)用。首先計算可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價-預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費=85-5=80（萬元），存貨成本為100萬元，因此應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備余額=成本-可變現(xiàn)凈值=100-80=20（萬元）。由于甲公司已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，余額與應(yīng)計提金額相等，故無需再計提，應(yīng)計提金額為0。選項A錯誤，誤將可變現(xiàn)凈值與成本的差額直接作為計提金額；選項B錯誤，混淆了應(yīng)計提余額與實際計提金額的關(guān)系；選項D錯誤，無依據(jù)地疊加計提金額。25、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，其他綜合收益增加500萬元。甲公司2023年應(yīng)確認的其他綜合收益變動額為（）。

A.300萬元

B.60萬元

C.150萬元

D.90萬元

【答案】：C

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理知識點。在權(quán)益法下，被投資方其他綜合收益發(fā)生變動時，投資方應(yīng)按持股比例確認相應(yīng)的其他綜合收益。乙公司其他綜合收益增加500萬元，甲公司持股30%，因此應(yīng)確認的其他綜合收益變動額=500×30%=150萬元。選項A錯誤，誤將凈利潤1000萬元按30%計算；選項B錯誤，誤將現(xiàn)金股利200萬元按30%計算；選項D錯誤，錯誤計算了其他綜合收益的變動額，未正確應(yīng)用持股比例。26、甲公司向客戶銷售一臺設(shè)備并提供安裝服務(wù)，設(shè)備售價100萬元，安裝服務(wù)單獨收費5萬元。安裝工作需專業(yè)技術(shù)人員完成，且安裝過程中設(shè)備需調(diào)試。甲公司與客戶簽訂的合同中，設(shè)備和安裝服務(wù)是否構(gòu)成兩項履約義務(wù)？（）

A.是，設(shè)備和安裝服務(wù)為兩項履約義務(wù)

B.否，安裝服務(wù)是設(shè)備銷售的附帶服務(wù)，不單獨作為履約義務(wù)

C.是，僅設(shè)備為履約義務(wù)，安裝服務(wù)不單獨計價

D.否，設(shè)備和安裝服務(wù)構(gòu)成一項履約義務(wù)

【答案】：A

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項履約義務(wù)的識別。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，履約義務(wù)需滿足“可明確區(qū)分”條件：①商品或服務(wù)具有可單獨區(qū)分的功能；②客戶能夠從該商品或服務(wù)本身或從與其他資源一起使用中獲益；③企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品或服務(wù)的承諾與合同中其他承諾可明確區(qū)分。本題中，設(shè)備和安裝服務(wù)功能可區(qū)分（設(shè)備獨立使用，安裝單獨提供專業(yè)服務(wù)），且安裝服務(wù)單獨計價，因此構(gòu)成兩項履約義務(wù)。選項B、D混淆了“附帶服務(wù)”與“單獨履約義務(wù)”的區(qū)別，選項C錯誤認為安裝服務(wù)不單獨作為履約義務(wù)。27、企業(yè)在確認收入時，需同時滿足的條件是（）。

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾履行各自義務(wù)

B.合同明確了商品或服務(wù)的交付時間

C.合同價款已確定且無需提供額外服務(wù)

D.企業(yè)已收到全部貨款

【答案】：A

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則中合同成立的條件。選項A正確，合同成立需滿足“合同各方已批準(zhǔn)并承諾履行義務(wù)”“權(quán)利義務(wù)明確”“商業(yè)實質(zhì)”“支付條款明確”“對價很可能收回”等條件；選項B錯誤，合同明確交付時間屬于合同內(nèi)容，非成立條件；選項C錯誤，合同價款確定且無需額外服務(wù)屬于合同內(nèi)容，非成立條件；選項D錯誤，收入確認以控制權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，無需以收到全部貨款為前提。28、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，其中80件簽訂了銷售合同，合同約定售價為每件2000元；其余20件無銷售合同，市場售價為每件1800元。A產(chǎn)品單位成本為1500元，銷售每件A產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為0。不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值總額為（）元。

A.180000

B.196000

C.200000

D.176000

【答案】：B

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的計算，正確答案為B。解析：可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同部分和無合同部分計算：①有合同部分：可變現(xiàn)凈值=合同售價×數(shù)量=2000×80=160000（元）；②無合同部分：可變現(xiàn)凈值=市場售價×數(shù)量=1800×20=36000（元）；③可變現(xiàn)凈值總額=160000+36000=196000（元）。選項A、C、D計算錯誤，未正確區(qū)分合同內(nèi)外售價或成本與可變現(xiàn)凈值的關(guān)系。29、甲公司2023年12月31日庫存A商品100件，該商品簽訂有不可撤銷的銷售合同，約定銷售價格為每件1500元，市場價格為每件1450元。已知銷售每件A商品預(yù)計發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費為50元。則甲公司該批A商品的可變現(xiàn)凈值為（）元。

A.140000

B.145000

C.150000

D.140500

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的確定。有合同的存貨，可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)，減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、銷售費用和相關(guān)稅費后的金額。本題中，A商品有不可撤銷合同，合同價格1500元/件，扣除銷售費用50元后，每件可變現(xiàn)凈值1450元，100件合計145000元。選項A錯誤，其以市場價格減去銷售費用計算（1450-50=1400）；選項C未扣除銷售費用；選項D混淆了銷售費用的扣除基數(shù)。30、乙公司2023年6月購入一臺管理用設(shè)備，原價100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。2024年1月該設(shè)備因故障停用，進行日常維修支出1萬元，2024年3月維修完成投入使用。2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.19

B.18.05

C.17.1

D.18.5

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出處理。日常維修支出屬于費用化支出，不影響固定資產(chǎn)賬面價值，因此折舊仍按原方法和年限計算。年折舊額=100×(1-5%)/5=19萬元，2024年全年應(yīng)計提折舊19萬元（設(shè)備6月購入，7月起計提折舊，2024年共12個月）。選項B錯誤，其誤將維修支出計入成本導(dǎo)致折舊減少；選項C錯誤，其可能誤算了折舊年限變更（題目未提及）；選項D錯誤，其混淆了維修支出對折舊的影響。31、甲公司與乙公司為同一集團內(nèi)兩家公司，2023年1月1日甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司80%股權(quán)，乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并報表中賬面價值為7000萬元。甲公司另支付審計、法律服務(wù)等費用100萬元。甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.5000

B.5600

C.5100

D.7000

【答案】：B

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始計量。同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本=被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并報表中賬面價值×持股比例=7000×80%=5600萬元；審計、法律服務(wù)等直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益（管理費用），不計入初始成本。故答案為B。32、甲公司2023年1月1日購入面值1000萬元的分期付息公司債券，支付價款1050萬元（含交易費用5萬元），票面利率6%，每年12月31日付息，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）。2023年12月31日，該債券公允價值為1030萬元（不含應(yīng)收利息），則甲公司2023年因持有該債券應(yīng)確認的其他綜合收益金額為（）。

A.-20萬元

B.-10萬元

C.10萬元

D.20萬元

【答案】：A

解析：本題考察其他債權(quán)投資的后續(xù)計量及其他綜合收益的確認。其他債權(quán)投資以公允價值計量，交易費用計入初始成本，初始入賬價值=1050萬元。2023年12月31日，債券公允價值變動=1030-1050=-20（萬元），該變動計入其他綜合收益借方，即應(yīng)確認的其他綜合收益金額為-20萬元。應(yīng)收利息60萬元（1000×6%）計入“應(yīng)收利息”并確認投資收益，不影響其他綜合收益，故A正確。B選項錯誤地將交易費用分攤，C選項混淆了公允價值變動與投資收益的處理，D選項未考慮公允價值下降的變動，均錯誤。33、丙公司持有丁公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2023年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年向丙公司銷售商品一批，成本30萬元，售價50萬元，丙公司當(dāng)年未對外出售該商品。丙公司對丁公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.150萬元

B.144萬元

C.140萬元

D.156萬元

【答案】：B

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益的調(diào)整。丁公司凈利潤500萬元需調(diào)整未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益20萬元（50-30），調(diào)整后凈利潤=500-20=480（萬元），丙公司應(yīng)確認投資收益=480×30%=144（萬元）。選項A錯誤，未扣除未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益；選項C錯誤，誤按剩余持股比例計算；選項D錯誤，錯誤地將內(nèi)部交易收益計入投資收益。34、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，其中80件有銷售合同，合同約定售價為每件1000元，市場售價為每件950元，估計銷售每件A產(chǎn)品的銷售費用和相關(guān)稅費合計為50元。該產(chǎn)品的成本為每件800元。則2023年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元。

A.0

B.8000

C.12000

D.20000

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算。根據(jù)會計準(zhǔn)則，為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按合同價格為基礎(chǔ)計算可變現(xiàn)凈值，無合同部分按市場價格計算。有合同部分：80件，可變現(xiàn)凈值=80×(1000-50)=76000元，成本=80×800=64000元，可變現(xiàn)凈值＞成本，未減值；無合同部分：20件，可變現(xiàn)凈值=20×(950-50)=18000元，成本=20×800=16000元，可變現(xiàn)凈值＞成本，未減值。因此無需計提存貨跌價準(zhǔn)備，答案為A。35、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月1日采用分期收款方式向乙公司銷售一臺大型設(shè)備，合同約定價款1000萬元，分5年等額收取，每年年末收款200萬元。該設(shè)備成本為600萬元，實際利率為5%。則甲公司2023年應(yīng)確認的收入金額為（）萬元（P/A,5%,5）=4.3295

A.1000

B.865.90

C.600

D.0

【答案】：B

解析：本題考察具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品收入的確認。正確答案為B。解析：分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。本題中，應(yīng)收價款1000萬元，分5年收取，每年200萬元，實際利率5%，因此應(yīng)確認的收入=200×(P/A,5%,5)=200×4.3295=865.90萬元。選項A錯誤，直接按合同價款1000萬元確認收入，忽略了融資成分；選項C錯誤，600萬元是設(shè)備成本，不應(yīng)作為收入；選項D錯誤，分期收款銷售符合收入確認條件時應(yīng)確認收入。36、甲公司2023年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計負債50萬元（稅法規(guī)定實際發(fā)生時扣除），交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元（稅法認可公允價值變動）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整，甲公司所得稅稅率25%，則2023年末應(yīng)確認（）。

A.可抵扣暫時性差異50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

B.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，遞延所得稅負債25萬元

C.可抵扣暫時性差異150萬元，遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，遞延所得稅負債12.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察所得稅暫時性差異及遞延所得稅的確認。預(yù)計負債50萬元，稅法不認可，未來可抵扣，屬于可抵扣暫時性差異50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5萬元（選項A正確）。交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，遞延所得稅負債=100×25%=25萬元（但本題僅問可抵扣部分）。選項B僅提及應(yīng)納稅差異，未完整回答；選項C金額錯誤；選項D方向錯誤。37、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2023年末，某原材料的賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元（不含增值稅），該原材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的預(yù)計售價為120萬元，至完工估計將要發(fā)生的成本為30萬元，銷售A產(chǎn)品的銷售費用及稅金合計為10萬元。該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.90

B.80

C.110

D.100

【答案】：B

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的計算知識點。存貨可變現(xiàn)凈值的確定需區(qū)分持有目的：若原材料專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值以所生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計算。具體公式為：原材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-銷售A產(chǎn)品的銷售費用及稅金。代入數(shù)據(jù)：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=120-30-10=80（萬元），即該原材料可變現(xiàn)凈值為80萬元。選項A錯誤，因其直接以原材料市場售價90萬元作為可變現(xiàn)凈值，未考慮加工成本及銷售費用；選項C錯誤，110萬元是A產(chǎn)品售價減去部分成本后的錯誤計算；選項D錯誤，100萬元為原材料賬面成本，未考慮可變現(xiàn)凈值與成本的孰低原則。38、甲公司持有一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料，該批原材料成本為100萬元，市場購買價格為90萬元（不含增值稅）。甲公司用該批原材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品，每件需投入加工成本50萬元，A產(chǎn)品的市場售價為150萬元/件，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費10萬元。不考慮其他因素，2023年末該批原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.80

B.90

C.100

D.140

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中“材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品”時可變現(xiàn)凈值的確定。根據(jù)準(zhǔn)則，材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)先判斷產(chǎn)品是否發(fā)生減值：若產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，則材料按可變現(xiàn)凈值計量；若產(chǎn)品未減值，則材料按成本計量。本題中，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價-預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費=150-10=140（萬元），A產(chǎn)品的成本=原材料成本+加工成本=100+50=150（萬元），由于產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值（140萬元）低于成本（150萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，因此原材料需按可變現(xiàn)凈值計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工時估計將要發(fā)生的加工成本=140-50=90（萬元）。選項A錯誤，因其直接按原材料市場售價減銷售費用計算，忽略了產(chǎn)品減值后材料需按產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值調(diào)整；選項C錯誤，原材料成本未考慮產(chǎn)品減值因素；選項D錯誤，140萬元是A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，而非原材料的可變現(xiàn)凈值。39、甲公司對一臺管理用設(shè)備進行改良，該設(shè)備原價1000萬元，已提折舊300萬元，改良過程中發(fā)生支出200萬元，被替換部分賬面價值50萬元，不考慮其他因素，改良后該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.850

B.950

C.1000

D.1200

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的計量知識點。固定資產(chǎn)改良支出符合資本化條件的，應(yīng)按原賬面價值扣除被替換部分賬面價值，加上改良支出后的金額作為新入賬價值。計算過程：原賬面價值=1000-300=700（萬元）；改良后入賬價值=700+200-50=850（萬元）。選項B錯誤地未扣除被替換部分賬面價值（700+200=900）；選項C直接按原賬面原值1000，忽略了已提折舊和改良支出；選項D錯誤地將改良支出全部加回原值（1000+200=1200），均不符合資本化計量規(guī)則。40、甲公司2023年1月1日購入乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?023年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加500萬元，無其他權(quán)益變動。甲公司當(dāng)年應(yīng)確認的投資收益和其他綜合收益金額分別為（）

A.600萬元和150萬元

B.600萬元和500萬元

C.600萬元和150萬元

D.600萬元和500萬元

【答案】：D

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。正確答案為D。解析：選項A、C錯誤，投資企業(yè)按持股比例確認的投資收益=2000×30%=600萬元；其他綜合收益=500×30%=150萬元，所以選項A、C的投資收益和其他綜合收益均錯誤。選項B錯誤，其他綜合收益應(yīng)按持股比例計算，即500×30%=150萬元，而非500萬元。選項D正確，投資收益600萬元（2000×30%），其他綜合收益150萬元（500×30%）。41、甲公司2023年12月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原價為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.100

B.160

C.200

D.240

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊計算。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=40%，折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。2024年為設(shè)備購入首年，賬面凈值=原價=500萬元，因此2024年折舊額=500×40%=200（萬元）。選項A錯誤，其按直線法計算（500-20）/5=96，未考慮雙倍余額遞減法特點；選項B錯誤，混淆了年折舊率計算；選項D錯誤，錯誤地將凈殘值計入初始折舊基數(shù)。42、甲公司向客戶銷售產(chǎn)品并負責(zé)安裝，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，且安裝過程中無法可靠確定履約進度。則甲公司應(yīng)在（）確認產(chǎn)品銷售收入。

A.發(fā)出產(chǎn)品時

B.安裝完成并驗收合格時

C.收到貨款時

D.安裝過程中按完工進度確認

【答案】：B

解析：本題考察收入確認時點。銷售商品與提供勞務(wù)混合業(yè)務(wù)中，若安裝工作是銷售合同重要組成部分且無法可靠確定進度時，應(yīng)在安裝完成并驗收合格（控制權(quán)轉(zhuǎn)移）時確認收入。A選項僅發(fā)出產(chǎn)品未完成控制權(quán)轉(zhuǎn)移，錯誤；C選項以收到貨款確認，不符合會計準(zhǔn)則；D選項安裝過程無法可靠確定進度時不按完工進度確認，錯誤。43、甲公司2023年12月購入設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值0。會計采用年限平均法，稅法采用雙倍余額遞減法。2024年末該設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為（）。

A.賬面價值160萬元，計稅基礎(chǔ)120萬元

B.賬面價值120萬元，計稅基礎(chǔ)160萬元

C.賬面價值120萬元，計稅基礎(chǔ)120萬元

D.賬面價值160萬元，計稅基礎(chǔ)160萬元

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)稅會差異的賬面價值與計稅基礎(chǔ)計算。賬面價值=原值-會計累計折舊：會計采用年限平均法，2024年折舊=200/5=40萬元，賬面價值=200-40=160萬元。計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計折舊：稅法采用雙倍余額遞減法，2024年折舊=200×2/5=80萬元，計稅基礎(chǔ)=200-80=120萬元。選項B錯誤在于稅會基礎(chǔ)搞反；選項C錯誤在于會計折舊計算錯誤（應(yīng)為40萬元）；選項D錯誤在于稅會折舊相同（實際存在差異）。正確答案為A。44、甲公司與客戶簽訂合同，銷售A產(chǎn)品（售價10000元）并提供安裝服務(wù)（單獨售價5000元），安裝服務(wù)需專業(yè)人員完成且客戶可單獨購買。則甲公司應(yīng)將A產(chǎn)品和安裝服務(wù)識別為（）單項履約義務(wù)。

A.一項

B.兩項

C.三項

D.不確定

【答案】：B

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項履約義務(wù)的識別。根據(jù)準(zhǔn)則，企業(yè)向客戶銷售商品同時提供服務(wù)時，若服務(wù)可明確區(qū)分（單獨售價已知、企業(yè)未提供重大整合服務(wù)），則應(yīng)作為單項履約義務(wù)。本題中，安裝服務(wù)具有獨立功能且客戶可單獨購買，與A產(chǎn)品可明確區(qū)分，因此應(yīng)識別為兩項履約義務(wù)。選項A錯誤，混淆了商品與服務(wù)的區(qū)分；選項C、D不符合準(zhǔn)則規(guī)定。45、甲公司2023年6月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值率4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.20萬元

B.32萬元

C.36.8萬元

D.40萬元

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法的折舊計算。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%=2/5×100%=40%。2023年7月至12月（購入后6個月）為第一個折舊年度，折舊額=原值×年折舊率×6/12=100×40%×6/12=20（萬元）。2024年為第二個折舊年度，固定資產(chǎn)賬面凈值=原值-第一個折舊年度折舊額=100-20=80（萬元），2024年全年折舊額=賬面凈值×年折舊率=80×40%=32（萬元），故B正確。A選項為2023年折舊額，C選項未考慮雙倍余額遞減法的前期高折舊特點，D選項按直線法全年折舊計算，均錯誤。46、甲公司一項固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)第3年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.14.4

B.16

C.19.2

D.24

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊方法中雙倍余額遞減法的應(yīng)用。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊率=2/預(yù)計使用壽命×100%=2/5×100%=40%。第1年折舊額=100×40%=40（萬元），第2年折舊額=(100-40)×40%=24（萬元），第3年折舊額=(100-40-24)×40%=14.4（萬元）。選項B是第1年折舊額的錯誤計算；選項C是第2年折舊額的錯誤計算；選項D是年數(shù)總和法的錯誤應(yīng)用。正確答案為A。47、甲公司2023年12月31日庫存A商品賬面成本100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。該商品的市場銷售價格為95萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅費為5萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算及存貨跌價準(zhǔn)備的計提?？勺儸F(xiàn)凈值=估計售價-銷售費用及相關(guān)稅費=95-5=90萬元，成本100萬元，因此應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=成本-可變現(xiàn)凈值=100-90=10萬元。但原已計提10萬元，此時應(yīng)補提0萬元（10-10=0）。正確答案為A。錯誤選項B（5萬元）混淆了可變現(xiàn)凈值與原計提金額的關(guān)系；C（10萬元）未考慮原已計提的跌價準(zhǔn)備；D（15萬元）錯誤計算了可變現(xiàn)凈值。48、甲公司與客戶簽訂合同，銷售A產(chǎn)品（售價80萬元）并提供安裝服務(wù)（單獨售價20萬元），安裝是合同的重要組成部分，且客戶在安裝過程中能控制已安裝的部分。甲公司應(yīng)如何確認收入？

A.發(fā)出A產(chǎn)品時確認80萬元收入，安裝完成時確認20萬元收入

B.按A產(chǎn)品和安裝服務(wù)的單獨售價比例分攤確認總收入100萬元

C.安裝完成時確認100萬元收入

D.按安裝進度確認總收入100萬元的收入

【答案】：D

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中“某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)”的收入確認。由于安裝服務(wù)是合同重要組成部分且客戶能控制已安裝部分，屬于“某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)”，應(yīng)按安裝進度確認收入。選項A錯誤，將銷售商品與安裝服務(wù)割裂為時點確認；選項B錯誤，僅適用于可明確區(qū)分的履約義務(wù)且分別按單獨售價比例分攤，而本題安裝是重要組成部分，應(yīng)整體按履約進度確認；選項C錯誤，屬于“某一時點內(nèi)履行的履約義務(wù)”的確認方式，不適用于本題。49、戊公司為軟件研發(fā)企業(yè)，2023年10月1日與客戶簽訂合同，為其定制開發(fā)一款專用軟件，合同總價款500萬元（不含稅），預(yù)計總成本300萬元。根據(jù)合同約定，客戶分三階段驗收付款，2023年12月31日該項目已完成60%，已收到客戶階段性付款300萬元。戊公司按履約進度確認收入，則2023年應(yīng)確認的收入金額為（）。

A.300萬元

B.200萬元

C.180萬元

D.500萬元

【答案】：A

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中時段法確認收入。該定制軟件開發(fā)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按履約進度（60%）確認收入，即500×60%=300（萬元）。選項B錯誤，誤按剩余成本計算；選項C錯誤，未按合同總價款乘以履約進度；選項D錯誤，誤按總額確認收入。50、甲公司持有乙公司30%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司其他綜合收益增加500萬元，乙公司當(dāng)年未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率相同，不考慮其他因素。則甲公司2023年應(yīng)確認的其他綜合收益變動對長期股權(quán)投資賬面價值的影響金額為（）萬元。

A.150

B.350

C.140

D.500

【答案】：A

解析：本題考察權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動的會計處理。在權(quán)益法核算中，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資方應(yīng)按持股比例確認相應(yīng)份額并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。甲公司持股30%，應(yīng)確認的影響金額=500×30%=150萬元。選項B未按持股比例計算；選項C、D分別為錯誤計算或忽略比例，均不正確。51、下列各項中，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售收入的是（）。

A.采用托收承付方式銷售商品，辦妥托收手續(xù)時

B.采用預(yù)收款方式銷售商品，發(fā)出商品時

C.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，收到代銷清單時

D.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，發(fā)出商品時

【答案】：B

解析：本題考察不同銷售方式的收入確認時點。選項A，托收承付方式下，通常在辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項B，預(yù)收款方式下，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，預(yù)收貨款在發(fā)出商品前確認為負債；選項C，支付手續(xù)費方式委托代銷，在收到代銷清單時確認收入；選項D，具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，通常按應(yīng)收款現(xiàn)值確認收入，并非發(fā)出商品時（需滿足收入確認條件，如控制權(quán)轉(zhuǎn)移）。52、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司資本公積——其他資本公積因乙公司其他權(quán)益變動增加20萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.150

B.120

C.180

D.20

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的確認。權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤的份額確認投資收益，即按被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤調(diào)整。乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司持股30%，因此投資收益=500×30%=150萬元。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分沖減長期股權(quán)投資賬面價值（借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”），不影響投資收益。其他資本公積變動計入“其他綜合收益”，與投資收益無關(guān)。故正確答案為A。53、甲公司2023年1月1日購入一臺設(shè)備，價款1000萬元，預(yù)計使用壽命10年，無殘值。該設(shè)備存在棄置義務(wù)，預(yù)計棄置費用現(xiàn)值為100萬元（折現(xiàn)率5%）。甲公司按直線法計提折舊，2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.100

B.105

C.110

D.100.5

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)棄置費用的會計處理。固定資產(chǎn)入賬成本=設(shè)備價款+棄置費用現(xiàn)值=1000+100=1100萬元。2023年折舊額=1100/10=110萬元（直線法）。棄置費用后續(xù)按實際利率法計提利息計入財務(wù)費用，不影響折舊金額。選項A錯誤，未包含棄置費用現(xiàn)值；選項B錯誤，誤將棄置費用利息計入折舊；選項D錯誤，錯誤處理了棄置費用的攤銷。54、下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類和后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)與其他債權(quán)投資的交易費用均計入初始成本

B.其他債權(quán)投資后續(xù)計量應(yīng)按攤余成本計算實際利息收入

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

D.交易性金融資產(chǎn)處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

【答案】：D

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類與計量知識點。選項A錯誤，交易性金融資產(chǎn)交易費用計入當(dāng)期損益；選項B錯誤，其他債權(quán)投資后續(xù)計量按公允價值；選項C錯誤，重分類時差額應(yīng)計入其他綜合收益；選項D正確，交易性金融資產(chǎn)處置時售價與賬面價值差額計入投資收益。55、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年10月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為80萬元。甲公司確認收入時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本金額為（）萬元。

A.0

B.80

C.100

D.113

【答案】：B

解析：本題考察收入確認與成本結(jié)轉(zhuǎn)的同步性。企業(yè)確認銷售收入時，需同時結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)商品的主營業(yè)務(wù)成本。本題中，商品成本為80萬元，因此確認收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元。選項A錯誤，未結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項C錯誤，誤將收入金額作為成本；選項D錯誤，包含了增值稅和收入金額，混淆了成本與收入的核算范圍。56、甲公司因合同違約被起訴，至2023年12月31日，法院尚未判決。甲公司法律顧問認為，因違約事實存在，很可能敗訴，且賠償金額估計在100萬元至150萬元之間（含訴訟費5萬元）。甲公司預(yù)計的賠償金額為最可能發(fā)生的金額。不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。

A.100

B.125

C.150

D.105

【答案】：B

解析：本題考察或有事項中預(yù)計負債的確認。預(yù)計負債的確認需滿足“很可能”（可能性＞50%）且金額能夠可靠計量。當(dāng)賠償金額存在連續(xù)范圍且各結(jié)果可能性相同時，最佳估計數(shù)按中間值計算。本題中，賠償金額范圍為100萬-150萬元（含訴訟費5萬），最佳估計數(shù)=（100+150）/2=125萬元，因此應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為125萬元。57、甲公司與乙公司為同一集團內(nèi)兩家子公司，甲公司以賬面價值500萬元的庫存商品（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）為對價取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元（無商譽）。甲公司資本公積為200萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.500萬元

B.600萬元

C.640萬元

D.800萬元

【答案】：C

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始計量。同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本為取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并報表中賬面價值的份額。乙公司賬面凈資產(chǎn)800萬元，甲公司取得80%股權(quán)，因此初始投資成本=800×80%=640萬元。A選項以庫存商品賬面價值為成本，錯誤；B選項以庫存商品公允價值為成本，錯誤；D選項以被合并方賬面凈資產(chǎn)全額為成本，錯誤。58、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)的是（）。

A.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可單獨區(qū)分（如單獨售價能可靠計量）

B.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)是履行商品銷售合同的必要環(huán)節(jié)，不可單獨區(qū)分

C.企業(yè)銷售商品同時提供運輸服務(wù)，運輸服務(wù)是履行商品銷售合同的必要環(huán)節(jié)，不可單獨區(qū)分

D.企業(yè)銷售商品同時提供維修服務(wù)，維修服務(wù)是保證商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的必要服務(wù)

【答案】：A

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項履約義務(wù)的判斷。單項履約義務(wù)需滿足兩個條件：①客戶可從商品本身或與其他資源一起使用中受益；②轉(zhuǎn)讓商品的承諾與其他承諾可單獨區(qū)分。A選項中，若安裝服務(wù)可單獨區(qū)分（如單獨售價可靠計量），則構(gòu)成單項履約義務(wù)；B、C選項因服務(wù)是必要環(huán)節(jié)，與商品不可單獨區(qū)分；D選項維修服務(wù)屬于保證類服務(wù)，不構(gòu)成單項履約義務(wù)，均錯誤。59、甲公司期末對存貨進行全面清查，其中A商品賬面成本為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)測算，A商品的可變現(xiàn)凈值為95萬元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。

A.5萬元

B.10萬元

C.0萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計量知識點。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計提金額為成本與可變現(xiàn)凈值的差額。本題中，A商品成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為95萬元，差額為5萬元，因此應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。選項B錯誤，誤將可變現(xiàn)凈值計算為90萬元；選項C錯誤，忽略了成本高于可變現(xiàn)凈值的減值事實；選項D錯誤，混淆了可變現(xiàn)凈值與成本的關(guān)系。60、甲公司向乙公司銷售商品一批，合同約定價款100萬元，其中包含可退還的保證金20萬元（該保證金在乙公司完成特定售后服務(wù)后退還），商品控制權(quán)在發(fā)貨時轉(zhuǎn)移。甲公司應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。

A.100

B.80

C.120

D.無法確定

【答案】：B

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則下可變對價的處理。根據(jù)準(zhǔn)則，可退還的保證金不屬于交易價格的一部分，應(yīng)作為負債（其他應(yīng)付款）核算。因此，甲公司應(yīng)確認的收入=合同總價款-可退還保證金=100-20=80萬元。選項A錯誤，未扣除可退還保證金；選項C錯誤，錯誤加計了保證金；選項D錯誤，可根據(jù)合同條款明確判斷收入金額。61、企業(yè)對存貨進行期末計量時，應(yīng)采用的會計計量方式是？

A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低

【答案】：D

解析：存貨期末計量的核心原則是“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”。歷史成本是存貨初始計量的基礎(chǔ)（如外購存貨按采購成本入賬）；重置成本多用于盤盈存貨等特殊場景的計量；可變現(xiàn)凈值是計算存貨跌價準(zhǔn)備的關(guān)鍵指標(biāo)，但并非獨立計量方式。因此，存貨期末計量需綜合成本與可變現(xiàn)凈值判斷，選D。62、甲公司2023年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，賬面價值12000萬元，差額為一項固定資產(chǎn)評估增值。甲公司該項長期股權(quán)投資的初始入賬價值為（）。

A.4500萬元

B.5000萬元

C.5900萬元

D.6000萬元

【答案】：B

解析：本題考察權(quán)益法下長期股權(quán)投資初始計量。初始投資成本5000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=15000×30%=4500萬元，初始投資成本5000萬元>4500萬元，無需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，故初始入賬價值為5000萬元。答案選B。63、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2×23年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，當(dāng)年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，甲公司已收到。不考慮其他因素，甲公司2×23年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.600

B.150

C.750

D.500

【答案】：A

解析：本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的確認知識點。權(quán)益法下，投資方應(yīng)按持股比例確認被投資方實現(xiàn)的凈利潤，即投資收益=被投資方凈利潤×持股比例=2000×30%=600萬元。被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值（500×30%=150萬元），不影響投資收益。選項B錯誤，其僅計算了現(xiàn)金股利的影響；選項C錯誤，其同時加計了凈利潤和現(xiàn)金股利的影響；選項D錯誤，其僅考慮了現(xiàn)金股利。64、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，其中80件有不可撤銷銷售合同，合同約定售價1000元/件，另20件無銷售合同，市場售價900元/件。A產(chǎn)品單位成本950元，預(yù)計銷售費用及稅金50元/件。甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。

A.1000

B.2000

C.0

D.3000

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的確定。根據(jù)準(zhǔn)則，有合同部分存貨按合同售價計算可變現(xiàn)凈值，無合同部分按市場售價計算。有合同部分可變現(xiàn)凈值=(1000-50)×80=76000元，成本=950×80=76000元，未減值；無合同部分可變現(xiàn)凈值=(900-50)×20=17000元，成本=950×20=19000元，應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=19000-17000=2000元。A選項未區(qū)分有合同與無合同部分直接按成本差額計算；C選項忽略無合同部分減值；D選項錯誤估計售價，故正確答案為B。65、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，A產(chǎn)品售價50萬元（不含稅），安裝服務(wù)單獨售價10萬元，安裝完成后付款。A產(chǎn)品控制權(quán)在發(fā)貨時轉(zhuǎn)移，安裝服務(wù)需在客戶指定地點完成，且客戶能控制安裝過程中的部分環(huán)節(jié)。則甲公司應(yīng)在何時確認安裝服務(wù)收入？

A.安裝完成時確認10萬元

B.發(fā)貨時確認10萬元

C.按履約進度確認

D.不單獨確認收入

【答案】：C

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則中履約義務(wù)的識別與收入確認時點。安裝服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)（單獨售價明確），且客戶能控制安裝過程中的部分環(huán)節(jié)（符合“在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)”的條件），因此應(yīng)按履約進度確認收入，而非在安裝完成時或發(fā)貨時一次性確認。選項A錯誤，因其誤將安裝服務(wù)視為時點履行義務(wù)；選項B錯誤，因其將產(chǎn)品銷售與安裝服務(wù)收入合并確認；選項D錯誤，因其忽略了安裝服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)的事實。66、甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，成本每件10萬元，市場售價每件8萬元（不含稅）。甲公司與乙公司簽訂不可撤銷銷售合同，約定2024年1月20日銷售80件A產(chǎn)品，合同價格每件9萬元。銷售每件A產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金1萬元。計算2023年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.820

B.800

C.900

D.780

【答案】：D

解析：本題考察存貨期末計量中可變現(xiàn)凈值的計算?？勺儸F(xiàn)凈值需區(qū)分有合同和無合同部分分別計算：①有合同部分80件，合同價格9萬元/件，扣除銷售費用及稅金1萬元/件，可變現(xiàn)凈值=80×(9-1)=640萬元；②無合同部分20件，市場售價8萬元/件，扣除銷售費用及稅金1萬元/件，可變現(xiàn)凈值=20×(8-1)=140萬元?？偪勺儸F(xiàn)凈值=640+140=780萬元，故答案為D。67、甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年質(zhì)保，當(dāng)年計提預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2023年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25

B.0

C.50

D.無法確定

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會計中預(yù)計負債的遞延所得稅處理。預(yù)計負債賬面價值100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0（未來可抵扣），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬元。選項B錯誤，誤認為稅法不認可預(yù)計負債；選項C錯誤，錯誤使用50%稅率；選項D錯誤，預(yù)計負債的遞延所得稅可明確計算。68、甲公司2023年7月1日購入丙公司3年期債券（面值1000萬元，票面利率5%，每年年末付息），管理目標(biāo)為收取合同現(xiàn)金流量，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該債券攤余成本為（）萬元（假設(shè)票面利率等于實際利率）。

A.1000

B.1025

C.975

D.1050

【答案】：B

解析：本題考察以攤余成本計量的金融資產(chǎn)后續(xù)計量。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按實際利率法計量，本題票面利率等于實際利率，無交易費用，初始成本=面值1000萬元。2023年持有6個月，應(yīng)計利息=1000×5%×6/12=25萬元，攤余成本=初始成本+應(yīng)計利息=1000+25=1025萬元，故答案為B。69、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日庫存原材料A一批，成本為100萬元，該原材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，預(yù)計將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本50萬元，B產(chǎn)品的估計售價為180萬元，估計銷售B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費20萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日A原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.100

B.110

C.160

D.30

【答案】：B

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的確定知識點。對于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額計算。本題中，A原材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，因此其可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品估計售價-加工成本-銷售費用及相關(guān)稅費=180-50-20=110（萬元）。選項A錯誤，直接按原材料成本100萬元計量可變現(xiàn)凈值，忽略了加工成本和銷售費用；選項C錯誤，誤將B產(chǎn)品估計售價直接減去銷售費用及相關(guān)稅費（180-20=160），未考慮加工成本；選項D錯誤，直接用原材料成本減去加工成本和銷售費用（100-50-20=30），未考慮產(chǎn)品售價。70、下列關(guān)于收入準(zhǔn)則中“單項履約義務(wù)”的說法，錯誤的是（）。

A.銷售商品同時提供安裝服務(wù)，若安裝服務(wù)單獨售價可明確區(qū)分且客戶可單獨購買，應(yīng)作為單項履約義務(wù)

B.銷售軟件同時提供后續(xù)維護服務(wù)，維護服務(wù)屬于單項履約義務(wù)

C.銷售商品同時提供運輸服務(wù)，運輸服務(wù)屬于單項履約義務(wù)

D.銷售商品同時提供安裝服務(wù)，若安裝服務(wù)是銷售必要環(huán)節(jié)且與商品不可明確區(qū)分，應(yīng)合并作為單項履約義務(wù)

【答案】：C

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項履約義務(wù)的判斷。單項履約義務(wù)需滿足“可明確區(qū)分”條件：商品或服務(wù)單獨售價可觀察或企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品或服務(wù)的承諾與其他承諾可單獨區(qū)分。選項A、B、D均符合可明確區(qū)分條件：A中安裝服務(wù)單獨售價可明確區(qū)分；B中軟件與維護服務(wù)功能獨立；D中安裝服務(wù)與商品不可明確區(qū)分。選項C錯誤在于運輸服務(wù)通常是履行銷售商品義務(wù)的必要環(huán)節(jié)，與商品不可明確區(qū)分，應(yīng)合并為單項履約義務(wù)，而非單獨確認。正確答案為C。71、甲公司2×23年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，其中50件有不可撤銷的銷售合同，合同約定售價為每件13萬元，另50件無銷售合同，市場售價為每件12萬元。A產(chǎn)品的單位成本為10萬元，預(yù)計銷售費用及稅金均為每件0.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.1200

B.1150

C.1050

D.1000

【答案】：A

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的計算知識點。存貨可變現(xiàn)凈值需區(qū)分有合同和無合同部分分別計算：有合同部分按合同約定售價為基礎(chǔ)，無合同部分按市場價格為基礎(chǔ)，均扣除銷售費用和相關(guān)稅費。具體計算：①有合同部分：50件×(13-0.5)=50×12.5=625（萬元）；②無合同部分：50件×(12-0.5)=50×11.5=575（萬元）；③合計可變現(xiàn)凈值=625+575=1200（萬元）。選項B錯誤地將全部產(chǎn)品按無合同市場價格計算（100×11.5=1150）；選項C錯誤地將有合同部分按成本（50×10=500）和無合同部分按市場價格（50×11=550）計算，合計1050；選項D直接按成本100×10=1000，均不符合可變現(xiàn)凈值計算規(guī)則。72、甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年保修服務(wù)，期初預(yù)計負債賬面價值為50萬元（計稅基礎(chǔ)為0），當(dāng)年計提保修費用20萬元，實際發(fā)生保修支出15萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2023年末預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.55

B.0

C.35

D.50

【答案】：B

解析：本題考察所得稅中預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)。預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅法允許稅前扣除的金額。2023年末預(yù)計負債賬面價值=50+20-15=55萬元；稅法規(guī)定未來實際發(fā)生時才允許扣除，因此未來可扣除金額為55萬元，計稅基礎(chǔ)=55-55=0。選項A誤將賬面價值作為計稅基礎(chǔ)；選項C、D計算錯誤。73、乙公司一項管理用固定資產(chǎn)原值500萬元，預(yù)計使用年限10年，已提折舊200萬元，2023年12月31日進行更新改造，發(fā)生支出150萬元，替換部分賬面價值50萬元，改造完成后預(yù)計使用年限延長2年，折舊方法不變。則改造后該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.400

B.450

C.500

D.300

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)更新改造的入賬價值計算。固定資產(chǎn)更新改造時，需先扣除被替換部分的賬面價值