2026年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬卷題庫(kù)100道第一部分單選題(100題)1、甲公司2023年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅稅率25%。相關(guān)差異：①計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元（稅法不認(rèn)可）；②交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元（稅法不認(rèn)可）；③固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法雙倍余額遞減法折舊150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.250

B.262.5

C.260

D.247.5

【答案】：A

解析：本題考察所得稅費(fèi)用計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，正確答案為A。步驟如下：①應(yīng)納稅所得額=1000+200（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)增）-100（交易性金融資產(chǎn)調(diào)減）-50（稅法多提折舊調(diào)減）=1050萬(wàn)元；②應(yīng)交所得稅=1050×25%=262.5萬(wàn)元；③遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50萬(wàn)元（借方）；④遞延所得稅負(fù)債=（100+50）×25%=37.5萬(wàn)元（貸方）；⑤遞延所得稅費(fèi)用=37.5-50=-12.5萬(wàn)元；⑥所得稅費(fèi)用=262.5+(-12.5)=250萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確，B為僅計(jì)算應(yīng)交所得稅的結(jié)果，C、D計(jì)算錯(cuò)誤。2、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司因持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng)額為（）萬(wàn)元。

A.60

B.150

C.300

D.0

【答案】：A

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)相應(yīng)的其他綜合收益。乙公司其他綜合收益增加200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的金額=200×30%=60萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按現(xiàn)金股利計(jì)算；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接按其他綜合收益總額確認(rèn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，忽略了其他綜合收益的權(quán)益法調(diào)整。3、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2023年末，甲公司庫(kù)存A商品的賬面成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2024年，A商品市場(chǎng)價(jià)格回升，預(yù)計(jì)售價(jià)為90萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為5萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)忽略不計(jì)。不考慮其他因素，2024年末甲公司對(duì)A商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.-5

B.5

C.15

D.20

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計(jì)量及跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回知識(shí)點(diǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)-銷售費(fèi)用=90-5=85萬(wàn)元。存貨成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值85萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-85=15萬(wàn)元；因前期已計(jì)提20萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回金額=20-15=5萬(wàn)元，即應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-5萬(wàn)元（轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元）。A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，誤將轉(zhuǎn)回金額直接作為計(jì)提金額；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，未考慮前期已計(jì)提的20萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，直接按應(yīng)提金額15萬(wàn)元計(jì)算；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，未考慮可變現(xiàn)凈值回升需轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備。4、企業(yè)對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，支付維護(hù)費(fèi)用5萬(wàn)元，該設(shè)備原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元。該維護(hù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。

A.資本化計(jì)入設(shè)備成本

B.費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.沖減累計(jì)折舊

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)后續(xù)支出分為資本化和費(fèi)用化：日常維護(hù)屬于固定資產(chǎn)日常修理，不符合資本化條件，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（如管理費(fèi)用或制造費(fèi)用）。A選項(xiàng)將日常維護(hù)資本化，錯(cuò)誤；C選項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用適用于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等，錯(cuò)誤；D選項(xiàng)沖減累計(jì)折舊無(wú)依據(jù)，錯(cuò)誤。5、甲公司2023年因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.50萬(wàn)元

B.0

C.10萬(wàn)元

D.無(wú)法確定

【答案】：B

解析：本題考察所得稅暫時(shí)性差異中預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除金額。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定保修費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)可扣除，未來(lái)期間可稅前扣除金額等于賬面價(jià)值50萬(wàn)元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=50-50=0。故答案為B。6、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，A產(chǎn)品售價(jià)50萬(wàn)元（不含稅），安裝服務(wù)單獨(dú)售價(jià)10萬(wàn)元，安裝完成后付款。A產(chǎn)品控制權(quán)在發(fā)貨時(shí)轉(zhuǎn)移，安裝服務(wù)需在客戶指定地點(diǎn)完成，且客戶能控制安裝過(guò)程中的部分環(huán)節(jié)。則甲公司應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)安裝服務(wù)收入？

A.安裝完成時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元

B.發(fā)貨時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元

C.按履約進(jìn)度確認(rèn)

D.不單獨(dú)確認(rèn)收入

【答案】：C

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則中履約義務(wù)的識(shí)別與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。安裝服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)（單獨(dú)售價(jià)明確），且客戶能控制安裝過(guò)程中的部分環(huán)節(jié)（符合“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)”的條件），因此應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，而非在安裝完成時(shí)或發(fā)貨時(shí)一次性確認(rèn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因其誤將安裝服務(wù)視為時(shí)點(diǎn)履行義務(wù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因其將產(chǎn)品銷售與安裝服務(wù)收入合并確認(rèn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因其忽略了安裝服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的事實(shí)。7、甲公司自行研發(fā)專利技術(shù)資本化支出200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按10年攤銷，稅法按15年攤銷（均無(wú)殘值），2023年會(huì)計(jì)攤銷20萬(wàn)元，當(dāng)年稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.2.08

B.2.08

C.0.83

D.0.83

【答案】：C

解析：本題考察自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的所得稅暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=200-20=180萬(wàn)元，稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=200×175%-200×175%/15≈326.67萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異=326.67-180=146.67萬(wàn)元？錯(cuò)誤。正確思路：當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷20萬(wàn)，稅法允許攤銷200×175%/15≈23.33萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減3.33萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異3.33萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=3.33×25%≈0.83萬(wàn)元。A/B選項(xiàng)計(jì)算差異錯(cuò)誤，D選項(xiàng)未考慮加計(jì)扣除，故正確答案為C。8、甲公司因合同違約被乙公司起訴，至2023年12月31日，法院尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為，因違約行為很可能敗訴，且賠償金額可能為50萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.100

C.75

D.0

【答案】：C

解析：本題考察或有事項(xiàng)中預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。當(dāng)或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目且最佳估計(jì)數(shù)為連續(xù)區(qū)間時(shí)，若區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按區(qū)間的上、下限的平均數(shù)確定。本題中賠償金額區(qū)間為50萬(wàn)元至100萬(wàn)元，平均數(shù)=(50+100)/2=75萬(wàn)元。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為75萬(wàn)元。選項(xiàng)A（50萬(wàn)元）為下限，B（100萬(wàn)元）為上限，D（0萬(wàn)元）錯(cuò)誤，因?yàn)檫`約行為很可能敗訴且金額可合理估計(jì)。故正確答案為C。9、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A商品成本100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2024年6月30日，該商品市場(chǎng)價(jià)格回升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)如何處理？

A.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元

B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元

D.不轉(zhuǎn)回

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失，可變現(xiàn)凈值回升時(shí)，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回金額以原計(jì)提金額為限。本題中，A商品成本100萬(wàn)元，原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，2024年6月30日可變現(xiàn)凈值105萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值高于成本，應(yīng)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回金額=105-100=5萬(wàn)元（不超過(guò)原計(jì)提的10萬(wàn)元），故選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)回金額不能超過(guò)原計(jì)提金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可變現(xiàn)凈值回升額僅為5萬(wàn)元，并非15萬(wàn)元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可變現(xiàn)凈值回升時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備。10、甲公司2×23年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，當(dāng)年計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用20萬(wàn)元。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0

B.80

C.100

D.120

【答案】：A

解析：本題考察所得稅中預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100-20=80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除金額=80-80=0（假設(shè)未來(lái)最多可扣除80萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮未來(lái)可抵扣金額；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，混淆了賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的概念。11、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】：A

解析：本題考察所得稅暫時(shí)性差異的判斷知識(shí)點(diǎn)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是指未來(lái)期間可稅前扣除的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)。①計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)賬面價(jià)值=成本-跌價(jià)準(zhǔn)備<計(jì)稅基礎(chǔ)（成本），產(chǎn)生可抵扣差異；②交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升：賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；③使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)不攤銷，稅法按年限攤銷，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異；④產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)負(fù)債：會(huì)計(jì)確認(rèn)負(fù)債，稅法未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，負(fù)債賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅差異。12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）

A.固定資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計(jì)入其他收益

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈損失均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.固定資產(chǎn)出售時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理。正確答案為B。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)處置凈收益應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”（原營(yíng)業(yè)外收入/支出）；選項(xiàng)B正確，處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、原值一并結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，正常報(bào)廢清理凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但如果是“因自然災(zāi)害”等不可抗力造成的報(bào)廢，凈損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但如果是“管理不善”導(dǎo)致的，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，但凈損失本身處理方式不變？或者C錯(cuò)誤在于“均”字，可能存在特殊情況？選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)出售時(shí)，賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方，而非貸方。13、甲公司持有乙公司30%股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司其他綜合收益增加500萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率相同，不考慮其他因素。則甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.350

C.140

D.500

【答案】：A

解析：本題考察權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理。在權(quán)益法核算中，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)相應(yīng)份額并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。甲公司持股30%，應(yīng)確認(rèn)的影響金額=500×30%=150萬(wàn)元。選項(xiàng)B未按持股比例計(jì)算；選項(xiàng)C、D分別為錯(cuò)誤計(jì)算或忽略比例，均不正確。14、甲公司2023年12月購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，2023年12月31日該資產(chǎn)的公允價(jià)值為220萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元

A.5

B.10

C.45

D.50

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值隨公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)以歷史成本計(jì)量。2023年末賬面價(jià)值220萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)200萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=220-200=20萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=20×25%=5萬(wàn)元。B選項(xiàng)誤將差異按100%計(jì)算（20×50%），錯(cuò)誤；C、D選項(xiàng)計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤，與題目無(wú)關(guān)。故正確答案為A。15、甲公司為增值稅一般納稅人，2022年12月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.38

B.40

C.41

D.42.9

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊中年限平均法的應(yīng)用。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)=200+5=205萬(wàn)元（增值稅不計(jì)入成本）。年限平均法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，預(yù)計(jì)凈殘值=205×5%=10.25萬(wàn)元，因此年折舊額=（205-10.25）/5=194.75/5=38.95≈38萬(wàn)元（四舍五入后）。16、乙公司2021年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。2023年1月1日，因技術(shù)更新，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命調(diào)整為6年，凈殘值率不變。乙公司對(duì)該設(shè)備折舊方法的變更應(yīng)采用（）。

A.追溯調(diào)整法

B.追溯重述法

C.未來(lái)適用法

D.按原方法繼續(xù)計(jì)提折舊

【答案】：C

解析：本題考察會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)使用壽命、凈殘值率屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，其變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即在變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，追溯重述法用于前期差錯(cuò)更正；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，若繼續(xù)按原方法計(jì)提，會(huì)導(dǎo)致折舊計(jì)算不準(zhǔn)確。17、丙公司持有丁公司30%股權(quán)（權(quán)益法核算），丁公司2023年宣告發(fā)放股票股利500萬(wàn)股（面值1元/股），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。丙公司應(yīng)（）。

A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”

B.按持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

C.僅調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益

D.不做賬務(wù)處理

【答案】：D

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下股票股利的處理。權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利時(shí)，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響所有者權(quán)益總額，投資單位無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（僅需調(diào)整持股數(shù)量）。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，股票股利不確認(rèn)應(yīng)收股利；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，股票股利不影響凈利潤(rùn)，無(wú)需確認(rèn)投資收益；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，股票股利不改變長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。18、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100件，其中80件有銷售合同，合同約定售價(jià)1200元/件，成本1000元/件；20件無(wú)銷售合同，市場(chǎng)售價(jià)1100元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金合計(jì)100元/件。則2023年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）元。

A.110000

B.108000

C.112000

D.100000

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的計(jì)算?？勺儸F(xiàn)凈值需區(qū)分有銷售合同和無(wú)銷售合同部分：①有合同部分80件，按合同約定售價(jià)1200元/件計(jì)量，扣除每件銷售費(fèi)用及稅金100元，可變現(xiàn)凈值=80×(1200-100)=88000元；②無(wú)合同部分20件，按市場(chǎng)售價(jià)1100元/件計(jì)量，扣除每件銷售費(fèi)用及稅金100元，可變現(xiàn)凈值=20×(1100-100)=20000元。合計(jì)可變現(xiàn)凈值=88000+20000=108000元。選項(xiàng)A未區(qū)分合同與非合同部分，直接按1100元/件計(jì)算；選項(xiàng)C誤加了合同部分的無(wú)稅售價(jià)；選項(xiàng)D未考慮可變現(xiàn)凈值調(diào)整，均錯(cuò)誤。19、甲公司2023年1月1日購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款500萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.505

B.555

C.600

D.570

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的后續(xù)計(jì)量。首先，初始投資成本=500+5=505萬(wàn)元，因初始投資成本（505萬(wàn)元）小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（1800×30%=540萬(wàn)元），需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值至540萬(wàn)元（確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入35萬(wàn)元）。其次，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元時(shí)，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬(wàn)元（100×30%），長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加30萬(wàn)元；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元時(shí)，甲公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值15萬(wàn)元（50×30%）。因此，2023年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=540+30-15=555萬(wàn)元。選項(xiàng)A僅考慮初始成本，未調(diào)整公允價(jià)值差額；選項(xiàng)C未考慮凈利潤(rùn)和股利的影響；選項(xiàng)D錯(cuò)誤計(jì)算了初始調(diào)整后的金額，故正確答案為B。20、甲公司2023年自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，在研究階段發(fā)生支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出300萬(wàn)元，該專利技術(shù)于2023年12月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本的175%攤銷。假定甲公司該專利技術(shù)的攤銷年限、方法及凈殘值均與稅法規(guī)定一致。不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.300

B.525

C.315

D.500

【答案】：B

解析：本題考察無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算（所得稅會(huì)計(jì)）。會(huì)計(jì)上無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬(wàn)元；稅法規(guī)定按成本的175%攤銷，即計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525萬(wàn)元。選項(xiàng)A僅按會(huì)計(jì)成本計(jì)算，未考慮稅法加計(jì)扣除；選項(xiàng)C混淆了會(huì)計(jì)攤銷與稅法攤銷的差異；選項(xiàng)D錯(cuò)誤地包含了研究階段支出（研究階段支出費(fèi)用化，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本）。21、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2024年乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（屬于可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益），無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.150

C.500

D.600

【答案】：A

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資單位按持股比例確認(rèn)其他綜合收益，即200×30%=60萬(wàn)元。A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，誤將凈利潤(rùn)的30%（500×30%=150）作為其他綜合收益；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，直接按被投資單位其他綜合收益總額確認(rèn)；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算時(shí)誤將凈利潤(rùn)與其他綜合收益相加后乘以持股比例。22、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100件，其中80件有銷售合同，合同價(jià)每件10萬(wàn)元，無(wú)合同的20件市場(chǎng)售價(jià)每件9.5萬(wàn)元。A產(chǎn)品單位成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為0.5萬(wàn)元。計(jì)算2023年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.40萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計(jì)量（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）知識(shí)點(diǎn)。有合同部分可變現(xiàn)凈值=（合同價(jià)-銷售費(fèi)用及稅金）×數(shù)量=（10-0.5）×80=760萬(wàn)元，成本=8×80=640萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值＞成本，無(wú)跌價(jià)；無(wú)合同部分可變現(xiàn)凈值=（市場(chǎng)售價(jià)-銷售費(fèi)用及稅金）×數(shù)量=（9.5-0.5）×20=180萬(wàn)元，成本=8×20=160萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值＞成本，無(wú)跌價(jià)。因此，存貨無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，正確答案為A。錯(cuò)誤選項(xiàng)B、C、D錯(cuò)誤原因：混淆可變現(xiàn)凈值與成本的比較，或錯(cuò)誤計(jì)算可變現(xiàn)凈值。23、甲公司2023年1月1日以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，無(wú)殘值，按直線法計(jì)提折舊。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.150

B.147

C.153

D.144

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)知識(shí)點(diǎn)。權(quán)益法下，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)（800vs2500×30%=750），不調(diào)整初始投資成本。后續(xù)需對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：因固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，需補(bǔ)提折舊（200-100）/10=10萬(wàn)元，乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=500-10=490萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=490×30%=147萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未調(diào)整折舊差異，直接按500×30%=150萬(wàn)元錯(cuò)誤；選項(xiàng)C、D因錯(cuò)誤計(jì)算調(diào)整金額導(dǎo)致結(jié)果錯(cuò)誤。24、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除

B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升

C.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定

D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

【答案】：B

解析：本題考察應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的判斷。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額的差異，表現(xiàn)為資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)A：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)（0），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B：其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C：會(huì)計(jì)折舊年限短，會(huì)計(jì)折舊＞稅法折舊，賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。正確答案為B。25、甲公司2023年1月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后3個(gè)月內(nèi)無(wú)理由退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為10%，且退貨過(guò)程中商品不會(huì)發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司2023年1月末應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）萬(wàn)元。

A.100

B.90

C.0

D.80

【答案】：B

解析：本題考察附有銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（扣除預(yù)計(jì)退貨部分）確認(rèn)收入。甲公司2023年1月銷售商品時(shí)，預(yù)計(jì)退貨率10%，因此應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100×(1-10%)=90（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=80×(1-10%)=72（萬(wàn)元），并計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（退貨成本）2萬(wàn)元（100×10%-80×10%）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未扣除預(yù)計(jì)退貨部分；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按成本確認(rèn)不符合收入準(zhǔn)則。26、甲公司2023年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生維修支出30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除，所得稅稅率25%。2023年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.17.5萬(wàn)元

C.25萬(wàn)元

D.30萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察所得稅暫時(shí)性差異及遞延所得稅資產(chǎn)。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100-30=70萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=70-70=0萬(wàn)元（未來(lái)可扣除70萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=70×25%=17.5萬(wàn)元。因此，正確答案為B。錯(cuò)誤選項(xiàng)A：未考慮暫時(shí)性差異；C：按計(jì)提金額100×25%計(jì)算；D：按實(shí)際發(fā)生額30×25%計(jì)算。27、甲公司2×23年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100件，其中50件有不可撤銷的銷售合同，合同約定售價(jià)為每件13萬(wàn)元，另50件無(wú)銷售合同，市場(chǎng)售價(jià)為每件12萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金均為每件0.5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.1200

B.1150

C.1050

D.1000

【答案】：A

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。存貨可變現(xiàn)凈值需區(qū)分有合同和無(wú)合同部分分別計(jì)算：有合同部分按合同約定售價(jià)為基礎(chǔ)，無(wú)合同部分按市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，均扣除銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。具體計(jì)算：①有合同部分：50件×(13-0.5)=50×12.5=625（萬(wàn)元）；②無(wú)合同部分：50件×(12-0.5)=50×11.5=575（萬(wàn)元）；③合計(jì)可變現(xiàn)凈值=625+575=1200（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地將全部產(chǎn)品按無(wú)合同市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算（100×11.5=1150）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地將有合同部分按成本（50×10=500）和無(wú)合同部分按市場(chǎng)價(jià)格（50×11=550）計(jì)算，合計(jì)1050；選項(xiàng)D直接按成本100×10=1000，均不符合可變現(xiàn)凈值計(jì)算規(guī)則。28、甲公司與客戶簽訂合同，向客戶銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)5000元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)3000元，合同總價(jià)款7000元（未單獨(dú)標(biāo)價(jià)）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)如何確認(rèn)收入？

A.按A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品3000元確認(rèn)收入

B.按A產(chǎn)品3500元，B產(chǎn)品3500元確認(rèn)收入

C.按A產(chǎn)品4375元，B產(chǎn)品2625元確認(rèn)收入

D.按A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品2000元確認(rèn)收入

【答案】：C

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中交易價(jià)格的分?jǐn)?。合同總價(jià)款7000元需按各產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)偅篈產(chǎn)品分?jǐn)偨痤~=5000/(5000+3000)×7000=4375（元），B產(chǎn)品分?jǐn)偨痤~=3000/(5000+3000)×7000=2625（元），故答案C正確。29、甲公司2023年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.100

B.0

C.50

D.200

【答案】：B

解析：本題考察負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算。負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，賬面價(jià)值100萬(wàn)元，未來(lái)可扣除金額為100萬(wàn)元；選項(xiàng)B正確，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，與計(jì)算邏輯不符。30、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日庫(kù)存原材料A一批，成本為100萬(wàn)元，該原材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，B產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元，估計(jì)銷售B產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年12月31日A原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.100

B.110

C.160

D.30

【答案】：B

解析：本題考察存貨可變現(xiàn)凈值的確定知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)算。本題中，A原材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，因此其可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-加工成本-銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)=180-50-20=110（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接按原材料成本100萬(wàn)元計(jì)量可變現(xiàn)凈值，忽略了加工成本和銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將B產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)直接減去銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)（180-20=160），未考慮加工成本；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接用原材料成本減去加工成本和銷售費(fèi)用（100-50-20=30），未考慮產(chǎn)品售價(jià)。31、甲公司2023年12月1日銷售A商品100件，每件售價(jià)500元（不含稅），成本300元，增值稅率13%。合同約定客戶有權(quán)3個(gè)月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%，退貨由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，甲公司承擔(dān)退貨成本。則2023年12月甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。

A.50000元

B.45000元

C.40500元

D.30000元

【答案】：B

解析：本題考察附有銷售退回條件的商品銷售的收入確認(rèn)。甲公司估計(jì)退貨率為10%，應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入，即扣除預(yù)計(jì)退貨后的收入。應(yīng)確認(rèn)收入=100×500×(1-10%)=45000（元）。同時(shí)，需結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債（退貨成本），但本題僅問(wèn)收入，故B正確。A選項(xiàng)未考慮退貨估計(jì)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤地扣除了增值稅（增值稅不影響收入確認(rèn)），D選項(xiàng)錯(cuò)誤地按成本確認(rèn)收入，均錯(cuò)誤。32、下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)中應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的判斷。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額增加。A選項(xiàng)中，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，賬面價(jià)值=公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本，因此賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)中，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；C選項(xiàng)中，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；D選項(xiàng)中，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（如已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），屬于可抵扣暫時(shí)性差異。33、下列關(guān)于新收入準(zhǔn)則中收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

B.對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

C.對(duì)于包含重大融資成分的商品銷售，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款總額確認(rèn)收入

D.對(duì)于建造合同，企業(yè)應(yīng)在完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

【答案】：A

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則的核心原則。選項(xiàng)A符合準(zhǔn)則規(guī)定，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為企業(yè)履行履約義務(wù)、客戶取得商品控制權(quán)時(shí)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，附有銷售退回條款的銷售需根據(jù)退貨可能性估計(jì)可變對(duì)價(jià)，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，重大融資成分需將價(jià)款折現(xiàn)為現(xiàn)值確認(rèn)收入，而非按合同總額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，建造合同應(yīng)按履約進(jìn)度（如投入法或產(chǎn)出法）確認(rèn)收入。故答案為A。34、甲公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，另支付直接相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.500

B.510

C.600

D.610

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法初始計(jì)量。非企業(yè)合并方式取得重大影響股權(quán)時(shí)，初始成本=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值+直接相關(guān)費(fèi)用（非企業(yè)合并直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入成本）。因此，初始成本=500+10=510萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未計(jì)入直接相關(guān)費(fèi)用；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，按可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（2000×30%=600）屬于后續(xù)計(jì)量調(diào)整，非初始成本。35、下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）

A.采用托收承付方式銷售商品，辦妥托收手續(xù)時(shí)

B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)，且安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分

C.采用預(yù)收款方式銷售商品，商品未發(fā)出但已收到貨款

D.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，商品已發(fā)出但貨款尚未收到

【答案】：A

解析：本題考察收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷。A選項(xiàng)：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續(xù)時(shí)，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入，正確。B選項(xiàng)：銷售商品需安裝檢驗(yàn)且為合同重要組成部分，應(yīng)在安裝檢驗(yàn)完成時(shí)確認(rèn)收入，錯(cuò)誤。C選項(xiàng)：預(yù)收款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而非收到貨款時(shí)，錯(cuò)誤。D選項(xiàng)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與普通銷售一致（控制權(quán)轉(zhuǎn)移），但題目中“具有融資性質(zhì)”強(qiáng)調(diào)價(jià)款延期支付，本質(zhì)是融資行為，需按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入，此時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移仍在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，但本題A選項(xiàng)是明確的正確處理，其他選項(xiàng)錯(cuò)誤。故正確答案為A。36、甲公司2023年12月31日持有一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券），賬面價(jià)值1200萬(wàn)元（成本1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方200萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)元。2024年1月1日，該債券公允價(jià)值上升至1300萬(wàn)元。假設(shè)所得稅稅率25%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.25

B.50

C.75

D.0

【答案】：A

解析：本題考察金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的所得稅處理?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)（現(xiàn)歸類為“其他債權(quán)投資”）公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：2024年1月1日，賬面價(jià)值1300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1300-1000=300（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債余額=300×25%=75（萬(wàn)元）。2023年末已確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50（萬(wàn)元）。因此2024年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75-50=25（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（未考慮2023年末已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按300萬(wàn)計(jì)算未扣除前期余額）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。37、下列金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量并出售該債券

B.企業(yè)購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

D.企業(yè)購(gòu)入的短期股票投資

【答案】：C

解析：本題考察金融資產(chǎn)分類。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)分為債務(wù)工具和權(quán)益工具：①債務(wù)工具需同時(shí)滿足“收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)”和“出售為目標(biāo)”；②權(quán)益工具指定后不得轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)分析：A選項(xiàng)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）；B選項(xiàng)可轉(zhuǎn)換債券需分拆為負(fù)債和權(quán)益成分，負(fù)債部分可能按攤余成本計(jì)量；D選項(xiàng)短期股票投資屬于交易性金融資產(chǎn)。38、下列各項(xiàng)中，表明客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.客戶已接受該商品

B.客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品

C.履約進(jìn)度能夠可靠確定

D.企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途

【答案】：A

解析：本題考察收入確認(rèn)條件。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，滿足在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入的條件包括：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗經(jīng)濟(jì)利益（如日常維修服務(wù)）；②客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品（如定制化建造服務(wù)）；③商品具有不可替代用途且企業(yè)有權(quán)收款。選項(xiàng)分析：B、D屬于“某一時(shí)段內(nèi)”確認(rèn)收入的其他條件；C選項(xiàng)“履約進(jìn)度能夠可靠確定”是“某一時(shí)段內(nèi)”確認(rèn)收入的必要條件，但不屬于“同時(shí)取得并消耗”的描述。39、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元，A商品單獨(dú)售價(jià)300萬(wàn)元，B商品單獨(dú)售價(jià)200萬(wàn)元。合同約定，A商品于合同開(kāi)始日交付，B商品于1個(gè)月后交付，當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同價(jià)款。不考慮其他因素，甲公司交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.250

C.300

D.500

【答案】：A

解析：本題考察新收入準(zhǔn)則中履約義務(wù)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。A、B兩項(xiàng)商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，收入確認(rèn)需滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”條件。由于B商品尚未交付，甲公司在交付A商品時(shí)，B商品的控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，且合同約定“兩項(xiàng)商品全部交付后才有權(quán)收款”，表明A商品的控制權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，因此交付A商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入0。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，誤按售價(jià)比例（300/500×500=300）或（300/500×500=300）分?jǐn)偅籆選項(xiàng)錯(cuò)誤，A商品單獨(dú)售價(jià)300萬(wàn)元，但因B商品未交付，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，只有全部交付后才有權(quán)收款，交付A時(shí)不滿足收款條件。40、2×23年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式從集團(tuán)內(nèi)另一公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該項(xiàng)交易前，乙公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，甲公司定向增發(fā)的普通股數(shù)量為200萬(wàn)股，面值1元，市價(jià)3元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1200

B.200

C.600

D.1400

【答案】：A

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)以被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量，即2000×60%=1200萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，混淆了面值與賬面價(jià)值份額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市價(jià)適用于非同一控制下企業(yè)合并；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不影響初始成本。41、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.固定資產(chǎn)的更新改造支出符合資本化條件的，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊

C.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，所有符合資本化條件的支出均需通過(guò)“在建工程”科目核算

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理原則。固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)用屬于費(fèi)用化支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（如管理費(fèi)用），因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的，需將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊，待改造完成后再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，B選項(xiàng)正確；對(duì)于符合資本化條件的后續(xù)支出，若固定資產(chǎn)處于更新改造狀態(tài)，需通過(guò)“在建工程”核算，但日常維修等費(fèi)用化支出無(wú)需通過(guò)該科目，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)資本化，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并分期攤銷，而非全部計(jì)入當(dāng)期損益，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。42、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元（稅后）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.500

C.350

D.0

【答案】：A

解析：本題考察權(quán)益法下其他綜合收益的處理。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，投資企業(yè)對(duì)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，應(yīng)按持股比例確認(rèn)相應(yīng)的其他綜合收益。甲公司持有乙公司30%股權(quán)，乙公司其他綜合收益500萬(wàn)元（稅后），因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=500×30%=150萬(wàn)元。選項(xiàng)B為按全額確認(rèn)，選項(xiàng)C為錯(cuò)誤比例計(jì)算，選項(xiàng)D為不確認(rèn)，均不符合權(quán)益法規(guī)則。43、企業(yè)對(duì)一棟自用辦公樓進(jìn)行裝修，裝修支出符合資本化條件，領(lǐng)用原材料成本10000元（增值稅1300元），支付裝修人員工資5000元，發(fā)生其他裝修費(fèi)用2000元。辦公樓原賬面價(jià)值500000元，裝修后使用壽命及凈殘值不變。則裝修后辦公樓的入賬價(jià)值為（）元。

A.517000

B.515000

C.507000

D.17000

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的計(jì)量。符合資本化條件的裝修支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，原材料進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣不計(jì)入成本，因此入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值+裝修成本=500000+10000+5000+2000=517000元。B選項(xiàng)遺漏其他費(fèi)用，C選項(xiàng)未計(jì)入原材料成本，D選項(xiàng)僅計(jì)算裝修支出忽略原賬面價(jià)值。44、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2023年乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益增加500萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.150

C.500

D.100

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)相應(yīng)的其他綜合收益。甲公司持股30%，應(yīng)確認(rèn)的金額=500×30%=150（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未按持股比例確認(rèn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接按被投資單位其他綜合收益總額確認(rèn)，忽略了持股比例；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，計(jì)算錯(cuò)誤。45、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A商品100件，該商品簽訂有不可撤銷的銷售合同，約定銷售價(jià)格為每件1500元，市場(chǎng)價(jià)格為每件1450元。已知銷售每件A商品預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為50元。則甲公司該批A商品的可變現(xiàn)凈值為（）元。

A.140000

B.145000

C.150000

D.140500

【答案】：B

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的確定。有合同的存貨，可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)，減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本題中，A商品有不可撤銷合同，合同價(jià)格1500元/件，扣除銷售費(fèi)用50元后，每件可變現(xiàn)凈值1450元，100件合計(jì)145000元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其以市場(chǎng)價(jià)格減去銷售費(fèi)用計(jì)算（1450-50=1400）；選項(xiàng)C未扣除銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D混淆了銷售費(fèi)用的扣除基數(shù)。46、甲公司為客戶定制軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)，2023年10月1日簽訂合同，約定開(kāi)發(fā)完成并通過(guò)驗(yàn)收后收取100萬(wàn)元。2023年12月31日，軟件已開(kāi)發(fā)完成，發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元（總成本80萬(wàn)元），但尚未通過(guò)客戶驗(yàn)收。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，2023年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.75萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察收入確認(rèn)（履約進(jìn)度法）。軟件開(kāi)發(fā)屬于持續(xù)履約義務(wù)，已發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本80萬(wàn)元，履約進(jìn)度=60/80=75%，應(yīng)確認(rèn)收入=100×75%=75萬(wàn)元。因此，正確答案為C。錯(cuò)誤選項(xiàng)A：誤認(rèn)為驗(yàn)收前不確認(rèn)收入；B：僅按已發(fā)生成本確認(rèn)；D：誤按合同總額確認(rèn)（控制權(quán)未完全轉(zhuǎn)移）。47、甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。則2023年12月31日，該應(yīng)收賬款產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅影響為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異及遞延所得稅的確認(rèn)。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=1000-100=900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元（稅法不認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備），賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬(wàn)元，答案為C。48、甲公司2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，無(wú)殘值。該設(shè)備存在棄置義務(wù)，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值為100萬(wàn)元（折現(xiàn)率5%）。甲公司按直線法計(jì)提折舊，2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.100

B.105

C.110

D.100.5

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)入賬成本=設(shè)備價(jià)款+棄置費(fèi)用現(xiàn)值=1000+100=1100萬(wàn)元。2023年折舊額=1100/10=110萬(wàn)元（直線法）。棄置費(fèi)用后續(xù)按實(shí)際利率法計(jì)提利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響折舊金額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未包含棄置費(fèi)用現(xiàn)值；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將棄置費(fèi)用利息計(jì)入折舊；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，錯(cuò)誤處理了棄置費(fèi)用的攤銷。49、甲公司與客戶簽訂合同，銷售A產(chǎn)品（售價(jià)10000元）并提供安裝服務(wù)（單獨(dú)售價(jià)5000元），安裝服務(wù)需專業(yè)人員完成且客戶可單獨(dú)購(gòu)買。則甲公司應(yīng)將A產(chǎn)品和安裝服務(wù)識(shí)別為（）單項(xiàng)履約義務(wù)。

A.一項(xiàng)

B.兩項(xiàng)

C.三項(xiàng)

D.不確定

【答案】：B

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項(xiàng)履約義務(wù)的識(shí)別。根據(jù)準(zhǔn)則，企業(yè)向客戶銷售商品同時(shí)提供服務(wù)時(shí)，若服務(wù)可明確區(qū)分（單獨(dú)售價(jià)已知、企業(yè)未提供重大整合服務(wù)），則應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。本題中，安裝服務(wù)具有獨(dú)立功能且客戶可單獨(dú)購(gòu)買，與A產(chǎn)品可明確區(qū)分，因此應(yīng)識(shí)別為兩項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，混淆了商品與服務(wù)的區(qū)分；選項(xiàng)C、D不符合準(zhǔn)則規(guī)定。50、甲公司2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.40

B.38

C.50

D.47.5

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊計(jì)算。雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=40%，第一年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率=100×40%=40（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按直線法（100×(1-5%)/5）計(jì)算；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未考慮雙倍余額遞減法不扣除凈殘值的特點(diǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，混淆了年折舊率和凈殘值率的計(jì)算邏輯。51、甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，A產(chǎn)品售價(jià)為50萬(wàn)元，安裝服務(wù)單獨(dú)收費(fèi)10萬(wàn)元，合同約定總價(jià)款58萬(wàn)元。甲公司在安裝完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收合格后收取全部款項(xiàng)。假定A產(chǎn)品控制權(quán)在發(fā)出時(shí)轉(zhuǎn)移，安裝服務(wù)屬于單項(xiàng)履約義務(wù)且客戶能控制安裝過(guò)程。則甲公司應(yīng)在（）確認(rèn)收入。

A.發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)50萬(wàn)元收入

B.安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)58萬(wàn)元收入

C.發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)48萬(wàn)元收入，安裝完成時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元收入

D.安裝開(kāi)始時(shí)確認(rèn)58萬(wàn)元收入

【答案】：C

解析：本題考察收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。①A產(chǎn)品控制權(quán)在發(fā)出時(shí)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按售價(jià)（50萬(wàn)元）全額確認(rèn)收入；②安裝服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)（客戶能控制履約過(guò)程），應(yīng)按履約進(jìn)度或完成時(shí)確認(rèn)收入，題目明確“安裝完成并驗(yàn)收合格后收款”，故安裝完成時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元收入。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未拆分收入），B錯(cuò)誤（錯(cuò)誤合并確認(rèn)），D錯(cuò)誤（提前確認(rèn)收入）。52、甲公司和乙公司均為A公司的子公司，2023年1月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元和一項(xiàng)賬面價(jià)值500萬(wàn)元的專利技術(shù)（無(wú)累計(jì)攤銷）為對(duì)價(jià)，取得乙公司80%股權(quán)。合并日，乙公司在A公司合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元（其中股本500萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元）。不考慮其他因素，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.800

B.1300

C.960

D.600

【答案】：C

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量。同一控制下企業(yè)合并中，初始投資成本=被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中賬面價(jià)值的份額=1200×80%=960萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)A：直接以支付的銀行存款800萬(wàn)元作為初始成本（忽略無(wú)形資產(chǎn)及合并方凈資產(chǎn)份額）；選項(xiàng)B：按支付的對(duì)價(jià)總額800+500=1300萬(wàn)元（同一控制下不按公允價(jià)值計(jì)量）；選項(xiàng)D：以專利技術(shù)公允價(jià)值600萬(wàn)元（題目中未給出公允價(jià)值，且同一控制下不采用公允價(jià)值）作為初始成本。正確答案為C。53、甲公司銷售A產(chǎn)品（售價(jià)100萬(wàn)元）并提供安裝服務(wù)（單獨(dú)售價(jià)20萬(wàn)元），安裝服務(wù)為單項(xiàng)履約義務(wù)，預(yù)計(jì)安裝成本15萬(wàn)元?？刂茩?quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)為發(fā)貨時(shí)，安裝完成后支付全款。甲公司在銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）。

A.100萬(wàn)元

B.120萬(wàn)元

C.100+20=120萬(wàn)元

D.100+（20-15）=105萬(wàn)元

【答案】：A

解析：本題考察收入準(zhǔn)則中單項(xiàng)履約義務(wù)的確認(rèn)。安裝服務(wù)屬于單項(xiàng)履約義務(wù)，但需滿足“某一時(shí)段內(nèi)履行”或“某一時(shí)點(diǎn)履行”的條件：①A產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)為發(fā)貨時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元；②安裝服務(wù)若在銷售時(shí)未完成，屬于“某一時(shí)段內(nèi)履行”或“某一時(shí)點(diǎn)履行”，需按履約進(jìn)度或完成時(shí)確認(rèn)，銷售時(shí)僅確認(rèn)A產(chǎn)品收入。B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因安裝服務(wù)未完成；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，收入確認(rèn)不扣除安裝成本。54、甲公司持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（公允價(jià)值），計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元（取得成本），適用所得稅稅率25%。該差異屬于（），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（）萬(wàn)元。

A.可抵扣暫時(shí)性差異，5

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，5

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，20

D.可抵扣暫時(shí)性差異，20

【答案】：B

解析：本題考察遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率=(100-80)×25%=5萬(wàn)元。A選項(xiàng)可抵扣差異方向錯(cuò)誤；C選項(xiàng)稅率錯(cuò)誤；D選項(xiàng)差異方向和金額均錯(cuò)誤。55、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A產(chǎn)品100件，成本每件10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)每件8萬(wàn)元（不含稅）。甲公司與乙公司簽訂不可撤銷銷售合同，約定2024年1月20日銷售80件A產(chǎn)品，合同價(jià)格每件9萬(wàn)元。銷售每件A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。計(jì)算2023年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.820

B.800

C.900

D.780

【答案】：D

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的計(jì)算?？勺儸F(xiàn)凈值需區(qū)分有合同和無(wú)合同部分分別計(jì)算：①有合同部分80件，合同價(jià)格9萬(wàn)元/件，扣除銷售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元/件，可變現(xiàn)凈值=80×(9-1)=640萬(wàn)元；②無(wú)合同部分20件，市場(chǎng)售價(jià)8萬(wàn)元/件，扣除銷售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元/件，可變現(xiàn)凈值=20×(8-1)=140萬(wàn)元?？偪勺儸F(xiàn)凈值=640+140=780萬(wàn)元，故答案為D。56、甲公司2023年計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)方可稅前扣除。該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型及金額為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異0萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異的判斷知識(shí)點(diǎn)。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅和可抵扣兩種：①應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)；②可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)。本題中，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備（100萬(wàn)），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額（稅法不認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備），因此賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，金額100萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因該差異導(dǎo)致未來(lái)可抵扣，而非應(yīng)納稅；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，混淆了計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的定義。57、甲公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.20

B.25

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊方法（雙倍余額遞減法）的計(jì)算。雙倍余額遞減法的年折舊率為2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=40%，2024年為設(shè)備購(gòu)入后的首個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，折舊額=原值×年折舊率=100×40%=40萬(wàn)元。A選項(xiàng)為直線法折舊（100/5=20）；B選項(xiàng)錯(cuò)誤計(jì)算為（100-20）×2/5=32；D選項(xiàng)錯(cuò)誤使用50%的折舊率，均不正確。58、甲公司2023年10月1日向乙公司銷售商品，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，約定2023年12月31日以110萬(wàn)元回購(gòu)。該商品控制權(quán)在銷售時(shí)轉(zhuǎn)移給乙公司，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)，具有融資性質(zhì)。則甲公司2023年10月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.100

B.0

C.110

D.20

【答案】：B

解析：本題考察具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)收入確認(rèn)。正確答案為B。售后回購(gòu)若具有融資性質(zhì)，企業(yè)不確認(rèn)收入，而是將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款），回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)之間的差額（110-100=10萬(wàn)元）在回購(gòu)期間確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接按售價(jià)確認(rèn)收入，忽略融資性質(zhì)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將回購(gòu)價(jià)格作為收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，將售價(jià)與成本差額直接確認(rèn)收入，不符合融資性質(zhì)回購(gòu)的處理原則。59、甲公司持有乙公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加200萬(wàn)元（非轉(zhuǎn)損益部分）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng)金額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.150萬(wàn)元

D.210萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下其他綜合收益的處理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資單位應(yīng)按持股比例確認(rèn)相應(yīng)份額并計(jì)入“其他綜合收益”。本題中乙公司其他綜合收益增加200萬(wàn)元，甲公司持股30%，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益變動(dòng)=200×30%=60萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因乙公司其他綜合收益變動(dòng)應(yīng)按比例確認(rèn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其將凈利潤(rùn)（500×30%=150）錯(cuò)誤計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，混淆了凈利潤(rùn)與其他綜合收益的處理，且計(jì)算邏輯錯(cuò)誤。60、甲公司與乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家子公司，甲公司以賬面價(jià)值500萬(wàn)元的庫(kù)存商品（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）為對(duì)價(jià)取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬(wàn)元（無(wú)商譽(yù)）。甲公司資本公積為200萬(wàn)元。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。

A.500萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.640萬(wàn)元

D.800萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量。同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本為取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并報(bào)表中賬面價(jià)值的份額。乙公司賬面凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，甲公司取得80%股權(quán)，因此初始投資成本=800×80%=640萬(wàn)元。A選項(xiàng)以庫(kù)存商品賬面價(jià)值為成本，錯(cuò)誤；B選項(xiàng)以庫(kù)存商品公允價(jià)值為成本，錯(cuò)誤；D選項(xiàng)以被合并方賬面凈資產(chǎn)全額為成本，錯(cuò)誤。61、甲公司2023年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為200萬(wàn)元，稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。則該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異及遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，50萬(wàn)

B.可抵扣暫時(shí)性差異，50萬(wàn)

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，200萬(wàn)

D.可抵扣暫時(shí)性差異，200萬(wàn)

【答案】：B

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)暫時(shí)性差異知識(shí)點(diǎn)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前扣除金額，本題中預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=200萬(wàn)元，未來(lái)可扣除200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率（假設(shè)25%）=200×25%=50萬(wàn)元。錯(cuò)誤選項(xiàng)分析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤原因是誤判為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；C選項(xiàng)錯(cuò)誤原因是將差異金額直接認(rèn)定為200萬(wàn)元；D選項(xiàng)錯(cuò)誤原因是混淆了暫時(shí)性差異與遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算關(guān)系。62、甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得乙公司80%的股權(quán)，形成同一控制下企業(yè)合并。甲公司增發(fā)普通股股票的面值為1元/股，市價(jià)為5元/股，合并日乙公司在最終控制方合并報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.800萬(wàn)元

B.805萬(wàn)元

C.815萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

【答案】：A

解析：本題考察同一控制下企業(yè)合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)準(zhǔn)則，同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為合并方在最終控制方合并報(bào)表中享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額。本題中，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司取得80%股權(quán)，因此初始投資成本=1000×80%=800萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將發(fā)行費(fèi)用計(jì)入初始成本；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，將審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和發(fā)行費(fèi)用均計(jì)入成本；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按市價(jià)計(jì)算了初始成本，而同一控制下企業(yè)合并不采用公允價(jià)值計(jì)量。63、甲公司向客戶銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作是銷售合同的重要組成部分，且安裝過(guò)程中無(wú)法可靠確定履約進(jìn)度。則甲公司應(yīng)在（）確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

A.發(fā)出產(chǎn)品時(shí)

B.安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)

C.收到貨款時(shí)

D.安裝過(guò)程中按完工進(jìn)度確認(rèn)

【答案】：B

解析：本題考察收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。銷售商品與提供勞務(wù)混合業(yè)務(wù)中，若安裝工作是銷售合同重要組成部分且無(wú)法可靠確定進(jìn)度時(shí)，應(yīng)在安裝完成并驗(yàn)收合格（控制權(quán)轉(zhuǎn)移）時(shí)確認(rèn)收入。A選項(xiàng)僅發(fā)出產(chǎn)品未完成控制權(quán)轉(zhuǎn)移，錯(cuò)誤；C選項(xiàng)以收到貨款確認(rèn)，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；D選項(xiàng)安裝過(guò)程無(wú)法可靠確定進(jìn)度時(shí)不按完工進(jìn)度確認(rèn)，錯(cuò)誤。64、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2023年乙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他綜合收益150萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

D.不做處理

【答案】：B

解析：本題考察長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)，正確答案為B。權(quán)益法下，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，計(jì)入“其他綜合收益”科目。甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=500×30%=150萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。A選項(xiàng)混淆了投資收益與其他綜合收益的核算范圍，C選項(xiàng)資本公積核算內(nèi)容不符，D選項(xiàng)未按權(quán)益法處理。65、甲公司向乙公司銷售商品并提供安裝服務(wù)，商品售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅），安裝費(fèi)20萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)價(jià)），安裝服務(wù)與商品銷售可明確區(qū)分。甲公司當(dāng)日發(fā)出商品并收到全部貨款120萬(wàn)元（含增值稅），安裝工作預(yù)計(jì)2023年3月完成。不考慮其他因素，2023年1月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。

A.100

B.120

C.116.98

D.120/1.13

【答案】：A

解析：本題考察收入確認(rèn)中履約義務(wù)的區(qū)分。銷售商品與安裝服務(wù)為兩個(gè)可明確區(qū)分的履約義務(wù)，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入100萬(wàn)元，安裝服務(wù)尚未完成，不確認(rèn)收入。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，將含稅總價(jià)120萬(wàn)元全部計(jì)入收入；C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆了營(yíng)業(yè)收入與增值稅的關(guān)系，且安裝服務(wù)未完成不應(yīng)確認(rèn)收入。66、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2023年末，庫(kù)存A商品的賬面成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。由于市場(chǎng)變化，A商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的計(jì)算及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本題中，A商品的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)90萬(wàn)元-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元=85萬(wàn)元。存貨成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，此時(shí)存貨賬面價(jià)值=100-20=80萬(wàn)元。由于可變現(xiàn)凈值85萬(wàn)元高于賬面價(jià)值80萬(wàn)元，說(shuō)明存貨未發(fā)生減值，且無(wú)需轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，因此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。67、甲公司2023年利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，所得稅稅率25%。當(dāng)年發(fā)生：（1）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元（稅法不認(rèn)可）；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元（稅法不認(rèn)可變動(dòng)）；（3）稅收滯納金20萬(wàn)元（稅法不允許扣除）。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25

B.12.5

C.5

D.0

【答案】：A

解析：本題考察所得稅會(huì)計(jì)中遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)＞應(yīng)納稅所得額的差異。本題中：（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元為可抵扣暫時(shí)性差異（會(huì)計(jì)計(jì)提，稅法不認(rèn)可），遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬(wàn)元；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（會(huì)計(jì)確認(rèn)，稅法不認(rèn)可），產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，不影響遞延所得稅資產(chǎn)；（3）稅收滯納金20萬(wàn)元為永久性差異，不影響暫時(shí)性差異。錯(cuò)誤選項(xiàng)B：誤將稅率按5%計(jì)算（應(yīng)為25%）；選項(xiàng)C：誤將差異金額減半（應(yīng)為100萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：忽略可抵扣暫時(shí)性差異。正確答案為A。68、甲公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額13萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值率5%。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.20萬(wàn)元

B.42萬(wàn)元

C.19.95萬(wàn)元

D.5.25萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察固定資產(chǎn)折舊方法的應(yīng)用知識(shí)點(diǎn)。雙倍余額遞減法下，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)之和，即100+5=105萬(wàn)元（增值稅可抵扣，不計(jì)入成本）。年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=40%，2024年為設(shè)備使用第一年，折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=105×40%=42萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接按購(gòu)買價(jià)款100萬(wàn)元計(jì)算折舊，未考慮安裝調(diào)試費(fèi)和雙倍余額遞減法的折舊率；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用了直線法（（105×（1-5%））/5）計(jì)算折舊；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接按凈殘值率計(jì)算折舊，未采用雙倍余額遞減法。69、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2023年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為100萬(wàn)元，數(shù)量為10件，每件成本10萬(wàn)元。該批A產(chǎn)品專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將每件A產(chǎn)品加工成B產(chǎn)品尚需投入成本5萬(wàn)元，B產(chǎn)品每件市場(chǎng)售價(jià)為18萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該批A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.100

B.130

C.120

D.110

【答案】：C

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。正確答案為C。對(duì)于專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。本題中，產(chǎn)成品B的估計(jì)售價(jià)=18萬(wàn)元/件×10件=180萬(wàn)元；將A產(chǎn)品加工成B產(chǎn)品尚需投入成本=5萬(wàn)元/件×10件=50萬(wàn)元；銷售費(fèi)用及稅金=1萬(wàn)元/件×10件=10萬(wàn)元。因此，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=180-50-10=120萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元低于可變現(xiàn)凈值，無(wú)需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接按成本100萬(wàn)元計(jì)量，忽略了加工成本和銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，僅考慮售價(jià)減去加工成本（180-50=130），未扣除銷售費(fèi)用稅金；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未扣除加工成本和銷售費(fèi)用稅金，僅簡(jiǎn)單計(jì)算成本-部分費(fèi)用。70、甲公司2023年12月31日庫(kù)存A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，B產(chǎn)品賬面成本120萬(wàn)元（其中A材料成本100萬(wàn)元，加工成本20萬(wàn)元），B產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。則A材料的期末可變現(xiàn)凈值為（）。

A.80萬(wàn)元

B.100萬(wàn)元

C.110萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

【答案】：A

解析：本題考察存貨期末計(jì)量中可變現(xiàn)凈值的確定。對(duì)于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值需以所生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)=110-10=100（萬(wàn)元），B產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值。因此A材料的可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-加工成本=100-20=80（萬(wàn)元），故答案A正確。71、甲公司對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，改良過(guò)程中發(fā)生支出200萬(wàn)元，被替換部分賬面價(jià)值50萬(wàn)元，不考慮其他因素，改良后該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.850

B.950

C.1000

D.1200

【答案】：A

解析：本題考察固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。固定資產(chǎn)改良支出符合資本化條件的，應(yīng)按原賬面價(jià)值扣除被替換部分賬面價(jià)值，加上改良支出后的金額作為新入賬價(jià)值。計(jì)算過(guò)程：原賬面價(jià)值=1000-300=700（萬(wàn)元）；改良后入賬價(jià)值=700+200-50=850（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地未扣除被替換部分賬面價(jià)值（700+200=900）；選項(xiàng)C直接按原賬面原值1000，忽略了已提折舊和改良支出；選項(xiàng)D錯(cuò)誤地將改良支出全部加回原值（1000+200=1200），均不符合資本化計(jì)量規(guī)則。72、甲公司2023年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，所得稅稅率25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.0

B.37.5

C.50

D.75

【答案】：B

解析：本題考察遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=150-150=0，可抵扣暫時(shí)性差異=150萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=150×25%=37.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，存在可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按利潤(rùn)總額1000×5%計(jì)算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將稅率算為50%。73、甲公司2022年12月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.40

B.47.5

C.50

D.80

【答案】：D

解析：本題考察固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法的折舊計(jì)算。雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/5=40%，折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率。2023年為設(shè)備使用第一年，折舊額=200×40%=80