2025年初級會計考試(實務(wù)+經(jīng)濟法)練習(xí)題試卷及答案一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.2024年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、稅額39萬元，另以銀行存款支付運費5萬元（取得合法運輸發(fā)票）。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.122.00??B.124.00??C.126.00??D.128.00【答案】B【解析】入賬價值＝300＋5＝305萬元；雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%；2025年折舊＝305×40%＝122萬元，但需扣除凈殘值10萬元后停止折舊，故122萬元未超可折舊金額，選B。2.下列各項中，應(yīng)計入“稅金及附加”科目的是（）。A.進口環(huán)節(jié)關(guān)稅??B.委托加工收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已由受托方代收代繳的消費稅C.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)繳消費稅??D.購入辦公樓繳納契稅【答案】C【解析】銷售環(huán)節(jié)消費稅計入“稅金及附加”；A計入資產(chǎn)成本；B可抵扣；D計入固定資產(chǎn)成本。3.甲公司2025年1月成立，注冊資本500萬元，股東約定兩年內(nèi)繳足。2025年3月收到股東首次出資200萬元，其中50萬元為固定資產(chǎn)評估作價。甲公司“實收資本”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.200??B.150??C.50??D.0【答案】A【解析】非貨幣財產(chǎn)評估作價可全額計入實收資本，無需分期確認(rèn)。4.根據(jù)《會計法》，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的（）負(fù)責(zé)。A.真實性、完整性??B.真實性、合法性??C.合法性、完整性??D.合法性、準(zhǔn)確性【答案】A5.甲公司2025年5月將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本80萬元，市場售價100萬元，增值稅稅率13%。下列會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬93萬元，貸：庫存商品80萬元、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元B.借：應(yīng)付職工薪酬113萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本C.借：應(yīng)付職工薪酬80萬元，貸：庫存商品80萬元D.借：應(yīng)付職工薪酬100萬元，貸：庫存商品100萬元【答案】B【解析】視同銷售按公允價值確認(rèn)收入并計提銷項稅。6.下列關(guān)于政府會計“雙基礎(chǔ)”核算模式的表述，正確的是（）。A.預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財務(wù)會計采用收付實現(xiàn)制B.預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制C.兩者均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.兩者均采用收付實現(xiàn)制【答案】B7.2025年7月，乙公司因暴雨導(dǎo)致原材料毀損，賬面成本30萬元，對應(yīng)進項稅額3.9萬元已抵扣，保險公司核定賠償20萬元。假定稅法允許扣除損失，則企業(yè)所得稅稅前可扣除損失為（）萬元。A.30??B.33.9??C.13.9??D.10【答案】C【解析】凈損失＝30＋3.9－20＝13.9萬元，進項稅需轉(zhuǎn)出并入損失。8.下列各項中，屬于《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的票據(jù)行為的是（）。A.出票??B.背書??C.承兌??D.以上均是【答案】D9.甲公司2025年8月簽訂一份為期3年的房屋租賃合同，一次性收取3年租金108萬元（不含稅），增值稅稅率5%。甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.108??B.36??C.12??D.0【答案】C【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制下按月確認(rèn)，2025年確認(rèn)4個月收入＝108÷36×4＝12萬元。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列收入確認(rèn)時點正確的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)B.利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)C.租金收入，按實際收到租金的日期確認(rèn)D.特許權(quán)使用費收入，按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付使用費的日期確認(rèn)【答案】A、B、D【解析】C錯誤，租金收入按合同約定應(yīng)付租金日期確認(rèn)。11.下列關(guān)于會計職業(yè)道德“廉潔自律”要求的表述，錯誤的是（）。A.樹立正確的人生觀和價值觀??B.嚴(yán)格劃分公私界限C.遵紀(jì)守法，一身正氣??D.敢于同違法行為作斗爭屬于“廉潔自律”范疇【答案】D【解析】D屬于“堅持準(zhǔn)則”要求。12.2025年10月，丙公司購入一批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物，取得銷售發(fā)票注明買價50萬元，可抵扣進項稅額為（）萬元。A.5??B.4.5??C.6.5??D.0【答案】B【解析】扣除率9%，用于生產(chǎn)13%貨物可加計1%，合計10%，50×10%＝5萬元，但2025年新政對初級農(nóng)產(chǎn)品恢復(fù)9%，故50×9%＝4.5萬元。13.下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用卡存款??B.銀行匯票存款??C.存出投資款??D.以上均是【答案】D14.甲公司2025年11月因稅務(wù)稽查被處補繳2023年度企業(yè)所得稅20萬元并加收滯納金3萬元、罰款5萬元。甲公司應(yīng)計入“營業(yè)外支出”的金額為（）萬元。A.8??B.5??C.3??D.0【答案】B【解析】滯納金、罰款不得稅前扣除，但僅罰款5萬元計入營業(yè)外支出；補繳稅款屬于以前年度損益調(diào)整，滯納金計入“營業(yè)外支出—稅收滯納金”3萬元，合計8萬元，但題目問“營業(yè)外支出”科目金額，兩項均計入，故8萬元，選項A。15.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策的表述，正確的是（）。A.2025年1月1日至2027年12月31日，月銷售額10萬元以下免征增值稅B.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅C.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額D.小規(guī)模納稅人一律不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】B【解析】A標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為10萬元（季度30萬元）；B政策延續(xù)；C不可抵扣；D可自行開具專票。16.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露內(nèi)容的是（）。A.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因B.或有事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項D.下一年度盈利預(yù)測【答案】D17.2025年12月，丁公司“應(yīng)付職工薪酬”科目期初余額200萬元，本期計提300萬元，實際發(fā)放250萬元，代扣個人社保公積金合計20萬元，代扣個稅10萬元。期末余額為（）萬元。A.220??B.240??C.260??D.280【答案】A【解析】期末＝200＋300－250＝250萬元，但代扣款項已包含在發(fā)放金額中，無需再減，故250－（20＋10）＝220萬元。18.下列關(guān)于行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服，向國務(wù)院申請行政復(fù)議B.對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服，向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服，向設(shè)立該稅務(wù)所的稅務(wù)局申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力【答案】C、D【解析】A應(yīng)向國家稅務(wù)總局；B向國家稅務(wù)總局；C、D正確。19.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率6%、期限3年的分期付息到期還本公司債券，發(fā)行價格1020萬元，另支付發(fā)行費用10萬元。采用實際利率法攤銷，實際利率5%。2025年12月31日該債券的賬面余額為（）萬元。A.1015??B.1010??C.1020??D.1005【答案】A【解析】初始入賬＝1020－10＝1010萬元；2025年利息費用＝1010×5%＝50.5萬元，應(yīng)付利息＝1000×6%＝60萬元，差額調(diào)減賬面9.5萬元，期末余額＝1010－9.5＝1000.5萬元≈1005萬元，選項D。20.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用的當(dāng)天C.代扣代繳資源稅，為支付貨款的當(dāng)天D.以上均正確【答案】B21.2025年12月，甲公司向境外提供完全在境外消費的咨詢服務(wù)，取得收入200萬元。該業(yè)務(wù)增值稅處理為（）。A.適用零稅率??B.免征增值稅??C.適用6%稅率??D.適用13%稅率【答案】A【解析】跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率。22.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求“實質(zhì)重于形式”的表述，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為使用權(quán)資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)為銷售C.企業(yè)應(yīng)將附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為短期借款D.企業(yè)應(yīng)將持股比例20%以下但具有重大影響的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】A、C、D【解析】B錯誤，售后回購不確認(rèn)收入。23.2025年，甲公司實現(xiàn)利潤總額500萬元，發(fā)生研發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)），按稅法規(guī)定可加計扣除100%。甲公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.400??B.350??C.300??D.500【答案】B【解析】加計扣除100萬元，調(diào)減100萬元，應(yīng)納稅所得額＝500－100－50（研發(fā)費用加計）＝350萬元。24.下列關(guān)于會計檔案保管期限的表述，正確的是（）。A.原始憑證保管期限為10年??B.年度財務(wù)報告保管期限為30年C.會計檔案移交清冊保管期限為永久??D.納稅申報表保管期限為10年【答案】D【解析】A原始憑證30年；B永久；C30年；D10年。二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）25.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。A.職工異地安家費??B.職工教育經(jīng)費??C.職工出差差旅費??D.職工遺屬撫恤金【答案】A、B、D26.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述，正確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅B.進口應(yīng)稅消費品，由進口人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】A、B、C27.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本??B.宣告分配現(xiàn)金股利??C.資本公積轉(zhuǎn)增資本??D.接受投資者追加投資【答案】B、D28.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.財產(chǎn)保險合同以保險費收入為計稅依據(jù)B.承攬合同以加工或承攬收入為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)D.營業(yè)賬簿以實收資本與資本公積合計金額為計稅依據(jù)【答案】A、B、C、D29.下列關(guān)于會計賬簿登記的表述，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額??B.銀行存款日記賬必須逐筆登記C.總賬可采用記賬憑證匯總表登記??D.明細賬可根據(jù)原始憑證直接登記【答案】A、B、C、D30.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可計算抵扣進項稅額B.購進貸款服務(wù)，其進項稅額不得抵扣C.購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)的庫存商品，其對應(yīng)進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出【答案】A、B、C、D31.下列關(guān)于政府補助的會計處理，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法下，自資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起分期確認(rèn)收益B.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用的，在收到時確認(rèn)為遞延收益C.采用凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助沖減資產(chǎn)賬面價值D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按公允價值計量，無法可靠取得的，按名義金額1元計量【答案】A、B、C、D32.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，取得證書當(dāng)年可扣除3600元B.首套住房貸款利息扣除期限為240個月C.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元，非獨生子女可分?jǐn)侱.3歲以下嬰幼兒照護扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒每月2000元【答案】A、B、C、D33.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在附注中披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為報告年度次年的1月1日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日D.現(xiàn)金股利分配方案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項【答案】A、B、C、D34.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的表述，正確的有（）。A.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.大氣污染物以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)C.噪聲以超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)為計稅依據(jù)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物，一律免征環(huán)境保護稅【答案】A、B、C【解析】D錯誤，規(guī)?；B(yǎng)殖不免稅。35.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述，正確的有（）。A.初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入營業(yè)外收入B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值C.被投資單位其他綜合收益變動，投資方按持股比例計入其他綜合收益D.被投資單位發(fā)生超額虧損，投資方以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限，額外損失備查登記【答案】A、B、C、D36.下列關(guān)于會計職業(yè)道德與會計法律制度的表述，正確的有（）。A.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求B.會計職業(yè)道德依靠行業(yè)自律與輿論維系C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德D.違反會計職業(yè)道德一定違反會計法律制度【答案】A、B、C三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分）37.企業(yè)取得持有至到期投資，后續(xù)計量應(yīng)采用公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。（）【答案】×【解析】持有至到期投資按攤余成本計量。38.納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位，增值稅視同銷售，但企業(yè)所得稅不視同銷售。（）【答案】×【解析】企業(yè)所得稅亦視同銷售。39.會計職業(yè)道德規(guī)范中的“參與管理”要求會計人員主動參與企業(yè)經(jīng)營管理，提出合理化建議。（）【答案】√40.企業(yè)因存貨盤虧造成的增值稅進項稅額，一律應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。（）【答案】×【解析】因自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，無需轉(zhuǎn)出。41.政府會計中，預(yù)算收入類科目年末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。（）【答案】×【解析】轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。42.個人取得的儲蓄存款利息所得，暫免征收個人所得稅。（）【答案】√43.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對被投資單位由公允價值計量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。（）【答案】×【解析】轉(zhuǎn)入留存收益。44.納稅人提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。（）【答案】×【解析】收到預(yù)收款不發(fā)生納稅義務(wù)，按工程進度或合同約定收款日。45.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，月末應(yīng)按材料成本差異率將發(fā)出材料調(diào)整為實際成本。（）【答案】√46.會計檔案的電子形式與紙質(zhì)形式具有同等法律效力。（）【答案】√四、不定項選擇題（本類題共3大題，每大題含4小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，購入A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額26萬元，材料已驗收入庫，款項以銀行匯票支付。（2）5日，委托乙公司加工B產(chǎn)品，發(fā)出A材料成本120萬元，支付加工費30萬元、增值稅3.9萬元，消費稅稅率10%，乙公司無同類產(chǎn)品銷售價格。（3）15日，收回B產(chǎn)品，擬直接對外銷售。（4）20日，銷售B產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明售價300萬元、稅額39萬元，成本180萬元，款項已收存銀行。47.根據(jù)資料（1），甲公司應(yīng)編制的會計分錄為（）。A.借：原材料200，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26；貸：其他貨幣資金226B.借：在途物資200，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26；貸：銀行存款226C.借：原材料226；貸：其他貨幣資金226D.借：材料采購200；貸：應(yīng)付票據(jù)200【答案】A48.根據(jù)資料（2），乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.15??B.16.67??C.18??D.20【答案】B【解析】組成計稅價格＝（120＋30）÷（1－10%）＝166.67萬元；消費稅＝166.67×10%＝16.67萬元。49.甲公司收回B產(chǎn)品時，其入賬成本為（）萬元。A.150??B.166.67??C.180??D.183.9【答案】B【解析】委托加工收回直接出售，消費稅計入成本＝120＋30＋16.67＝166.67萬元。50.甲公司銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的消費稅處理為（）。A.借：稅金及附加30，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅30B.借：稅金及附加16.67，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅16.67C.不再繳納消費稅D.借：稅金及附加13.33，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅13.33【答案】C【解析】委托加工收回已代收代繳且直接出售，不再繳納消費稅?！举Y料二】中國公民張某2025年收入情況如下：（1）每月工資薪金收入25000元，個人負(fù)擔(dān)“三險一金”3000元/月，專項附加扣除：子女教育1000元/月、住房貸款利息1000元/月、贍養(yǎng)老人2000元/月。（2）5月取得稿酬收入30000元。（3）7月轉(zhuǎn)讓自有住房一套，購置原價80萬元，轉(zhuǎn)讓收入120萬元，合理稅費合計5萬元，該房為家庭唯一生活用房且持有滿5年。（4）10月取得福利彩票中獎收入20000元，當(dāng)場通過公益性社會組織捐贈5000元。51.張某2025年全年工資薪金累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為（）元。A.156000??B.144000??C.132000??D.120000【答案】C【解析】累計收入＝25000×12＝300000元；減除費用60000元；三險一金36000元；專項附加扣除（1000＋1000＋2000）×12＝48000元；應(yīng)納稅所得額＝300000－60000－36000－48000＝156000元，但1.2萬元為起算，故156000元，選項A。52.張某稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為（）元。A.3360??B.4200??C.4800??D.5040【答案】A【解析】稿酬所得收入額＝30000×（1－20%）×70%＝16800元；預(yù)扣率20%，速算扣除數(shù)0；稅額＝16800×20%＝3360元。53.張某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A.0??B.70000??C.35000??D