會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/1成本實(shí)操-安防工程會(huì)計(jì)賬務(wù)：工程成本會(huì)計(jì)分錄與處理實(shí)例SOP安防工程（如視頻監(jiān)控系統(tǒng)、門禁安防系統(tǒng)、防盜報(bào)警工程）會(huì)計(jì)處理需適配“項(xiàng)目化運(yùn)作（按單個(gè)工程歸集成本）、成本構(gòu)成復(fù)雜（設(shè)備采購40%-60%、安裝調(diào)試20%-30%、輔材10%-20%）、收入成本配比（按完工進(jìn)度確認(rèn)）”的核心特性，核心目標(biāo)是“工程成本歸集準(zhǔn)確率≥99%、成本與收入匹配度100%、賬務(wù)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（新收入準(zhǔn)則）”。本SOP以“某企業(yè)承接100萬元小區(qū)視頻監(jiān)控安防工程（工期6個(gè)月）”為例，明確工程成本從采購、施工到結(jié)轉(zhuǎn)的全流程會(huì)計(jì)分錄與處理規(guī)范，確保賬務(wù)合規(guī)且數(shù)據(jù)精準(zhǔn)。一、安防工程成本核算范圍與核心科目設(shè)置1.成本核算范圍覆蓋安防工程全周期：設(shè)備采購（攝像頭/服務(wù)器/門禁設(shè)備）→輔材采購（線纜/支架/交換機(jī)）→安裝調(diào)試（人工/機(jī)械）→現(xiàn)場管理（差旅費(fèi)/水電費(fèi)），重點(diǎn)歸集“直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用”五類成本，具體分類如下：成本類別包含項(xiàng)目占比范圍（單項(xiàng)目成本）核算特點(diǎn)直接材料成本1.核心設(shè)備（高清攝像頭、NVR硬盤錄像機(jī)、門禁控制器）；2.輔材（視頻線纜、電源適配器、安裝支架）；3.耗材（水晶頭、扎帶、防水膠帶）60%-75%設(shè)備需按項(xiàng)目單獨(dú)采購，輔材可批量儲(chǔ)備后領(lǐng)用直接人工成本1.安裝工人薪酬（現(xiàn)場設(shè)備安裝、線纜布設(shè)）；2.技術(shù)人員薪酬（設(shè)備調(diào)試、系統(tǒng)聯(lián)調(diào)）；3.項(xiàng)目管理人員薪酬（現(xiàn)場協(xié)調(diào)、進(jìn)度管控）10%-20%按項(xiàng)目工時(shí)分配，需記錄“項(xiàng)目用工臺(tái)賬”機(jī)械使用費(fèi)1.租賃設(shè)備費(fèi)（高空作業(yè)車、線纜測試儀）；2.自有設(shè)備折舊（萬用表、熔接機(jī)）5%-10%租賃費(fèi)用按使用天數(shù)核算，折舊按工作量分?jǐn)偲渌苯淤M(fèi)用1.設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（從供應(yīng)商到項(xiàng)目現(xiàn)場）；2.現(xiàn)場水電費(fèi)（施工臨時(shí)用電）；3.檢測費(fèi)（第三方系統(tǒng)驗(yàn)收檢測）3%-8%需附項(xiàng)目歸屬證明（如運(yùn)輸單標(biāo)注項(xiàng)目名稱）間接費(fèi)用1.公司總部管理費(fèi)（按項(xiàng)目營收1%-3%分?jǐn)偅?.項(xiàng)目差旅費(fèi)（人員往返現(xiàn)場）；3.辦公費(fèi)（項(xiàng)目文檔打印/通訊費(fèi)）2%-5%按“項(xiàng)目營收占比”或“工時(shí)占比”分?jǐn)傊辆唧w項(xiàng)目2.核心會(huì)計(jì)科目設(shè)置（適配新收入準(zhǔn)則）一級(jí)科目二級(jí)科目（按項(xiàng)目核算）核算內(nèi)容輔助核算設(shè)置1405庫存商品安防設(shè)備（按設(shè)備類型細(xì)分：攝像頭/錄像機(jī)/門禁設(shè)備）、安防輔材（線纜/支架）采購入庫的安防設(shè)備與輔材，用于后續(xù)項(xiàng)目領(lǐng)用項(xiàng)目核算（可選，批量采購時(shí)按“庫存商品”管理，領(lǐng)用時(shí)歸集至項(xiàng)目）4401合同履約成本某小區(qū)監(jiān)控工程-直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用歸集單個(gè)安防項(xiàng)目的全周期成本，期末按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目核算（必選，按單個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)置輔助核算）6602管理費(fèi)用項(xiàng)目管理費(fèi)用（差旅費(fèi)/辦公費(fèi)）、總部管理費(fèi)先歸集后分?jǐn)傊另?xiàng)目的間接費(fèi)用，期末按分?jǐn)偙壤D(zhuǎn)入“合同履約成本”項(xiàng)目核算（間接費(fèi)用需標(biāo)注對應(yīng)項(xiàng)目）6401主營業(yè)務(wù)成本安防工程成本-某小區(qū)監(jiān)控工程按完工進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，同步結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的“合同履約成本”項(xiàng)目核算（與“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)項(xiàng)目匹配）二、安防工程成本全流程會(huì)計(jì)處理實(shí)例（100萬元小區(qū)監(jiān)控工程）（一）階段1：設(shè)備與輔材采購（工期第1個(gè)月）1.核心設(shè)備采購（60萬元，含稅13%，供應(yīng)商A）業(yè)務(wù)場景：采購200臺(tái)高清攝像頭（單價(jià)2000元/臺(tái)）、20臺(tái)NVR錄像機(jī)（單價(jià)5000元/臺(tái)），銀行轉(zhuǎn)賬支付30%預(yù)付款，剩余70%貨到驗(yàn)收后支付。會(huì)計(jì)分錄：1.支付預(yù)付款（2025年1月5日）借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商A180,000（600,000×30%）貸：銀行存款-基本戶180,0002.設(shè)備到貨驗(yàn)收（2025年1月20日）設(shè)備不含稅金額=600,000÷1.13≈530,973.45元進(jìn)項(xiàng)稅額=530,973.45×13%≈69,026.55元借：庫存商品-安防設(shè)備（攝像頭/錄像機(jī)）530,973.45應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）69,026.55貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商A180,000應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A420,000（600,000×70%）3.支付剩余貨款（2025年1月25日）借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商A420,000貸：銀行存款-基本戶420,0002.輔材采購（10萬元，含稅13%，供應(yīng)商B，全款支付）業(yè)務(wù)場景：采購視頻線纜5000米（15元/米）、安裝支架200個(gè)（10元/個(gè)），輔材直接運(yùn)至項(xiàng)目現(xiàn)場，無需入庫直接領(lǐng)用。會(huì)計(jì)分錄（2025年1月22日）：輔材不含稅金額=100,000÷1.13≈88,495.58元進(jìn)項(xiàng)稅額=88,495.58×13%≈11,504.42元借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-直接材料88,495.58應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,504.42貸：銀行存款-基本戶100,0003.設(shè)備領(lǐng)用（全部用于本項(xiàng)目，2025年1月30日）業(yè)務(wù)場景：將采購的60萬元核心設(shè)備從倉庫領(lǐng)至項(xiàng)目現(xiàn)場，用于安裝施工。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-直接材料530,973.45貸：庫存商品-安防設(shè)備（攝像頭/錄像機(jī)）530,973.45（二）階段2：施工階段成本歸集（工期第2-5個(gè)月）1.直接人工成本（15萬元，分4個(gè)月支付）業(yè)務(wù)場景：配置3名安裝工人（月薪8000元/人）、1名技術(shù)人員（月薪12000元/人），每月5日支付上月工資，工資全部歸集至本項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄（以2月份為例，2025年2月5日支付1月工資）：1.1月份計(jì)提工資（2025年1月31日）月人工成本=（3×8000）+12000=36,000元借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-直接人工36,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資36,0002.2月份支付1月工資（假設(shè)無個(gè)稅代扣）借：應(yīng)付職工薪酬-工資36,000貸：銀行存款-基本戶36,0003.2-5月按相同分錄處理，累計(jì)人工成本=36,000×4=144,000元（剩余6000元為5月工資，6月支付）2.機(jī)械使用費(fèi)（8萬元，含租賃與折舊）業(yè)務(wù)場景1：租賃高空作業(yè)車（5萬元，含稅9%，供應(yīng)商C）租賃1臺(tái)高空作業(yè)車，使用10天（5000元/天），用于攝像頭高空安裝，工程完工后支付全款。會(huì)計(jì)分錄（2025年3月31日，確認(rèn)租賃費(fèi)用）：不含稅金額=50,000÷1.09≈45,871.56元進(jìn)項(xiàng)稅額=45,871.56×9%≈4,128.44元借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-機(jī)械使用費(fèi)45,871.56應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,128.44貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商C50,0002025年5月31日支付租賃款借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商C50,000貸：銀行存款-基本戶50,000業(yè)務(wù)場景2：自有設(shè)備折舊（3萬元，按項(xiàng)目工時(shí)分?jǐn)偅┢髽I(yè)自有線纜測試儀（原值10萬元，殘值率5%，折舊年限5年，年折舊額1.9萬元），本項(xiàng)目使用該設(shè)備20天（總使用天數(shù)200天/年），分?jǐn)傉叟f額=19,000×（20÷200）=1,900元；同理，熔接機(jī)分?jǐn)傉叟f1,100元，累計(jì)折舊3,000元/月，4個(gè)月合計(jì)12,000元（此處簡化為8萬元，含多臺(tái)設(shè)備折舊）。會(huì)計(jì)分錄（2025年2月28日，計(jì)提當(dāng)月折舊）：借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-機(jī)械使用費(fèi)20,000（80,000÷4）貸：累計(jì)折舊-測試設(shè)備20,0003.其他直接費(fèi)用（6萬元）業(yè)務(wù)場景1：設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)（2萬元，含稅9%，供應(yīng)商D）核心設(shè)備從供應(yīng)商倉庫運(yùn)至項(xiàng)目現(xiàn)場，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。會(huì)計(jì)分錄（2025年1月20日）：不含稅金額=20,000÷1.09≈18,348.62元進(jìn)項(xiàng)稅額=18,348.62×9%≈1,651.38元借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-其他直接費(fèi)用18,348.62應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,651.38貸：銀行存款-基本戶20,000業(yè)務(wù)場景2：第三方檢測費(fèi)（4萬元，含稅6%，檢測機(jī)構(gòu)E）工程完工前，委托第三方檢測系統(tǒng)穩(wěn)定性與清晰度，支付檢測費(fèi)4萬元。會(huì)計(jì)分錄（2025年5月20日）：不含稅金額=40,000÷1.06≈37,735.85元進(jìn)項(xiàng)稅額=37,735.85×6%≈2,264.15元借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-其他直接費(fèi)用37,735.85應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,264.15貸：銀行存款-基本戶40,0004.間接費(fèi)用分?jǐn)偅?萬元，按營收占比分?jǐn)偅I(yè)務(wù)場景：公司1-5月總間接費(fèi)用（總部管理費(fèi)+差旅費(fèi)）20萬元，同期有4個(gè)安防項(xiàng)目（含本項(xiàng)目），總營收400萬元（本項(xiàng)目營收100萬元，占比25%），分?jǐn)傞g接費(fèi)用=200,000×25%=50,000元。會(huì)計(jì)分錄（2025年5月31日，分?jǐn)傞g接費(fèi)用）：1.先歸集間接費(fèi)用（以差旅費(fèi)為例，2025年3月10日支付項(xiàng)目人員差旅費(fèi)5000元）借：管理費(fèi)用-項(xiàng)目差旅費(fèi)5,000貸：銀行存款-基本戶5,0002.期末分?jǐn)傊另?xiàng)目（2025年5月31日）借：合同履約成本-某小區(qū)監(jiān)控工程-間接費(fèi)用50,000貸：管理費(fèi)用-總部管理費(fèi)/項(xiàng)目差旅費(fèi)50,000（三）階段3：工程完工與成本結(jié)轉(zhuǎn)（工期第6個(gè)月）1.工程成本匯總（2025年6月10日，工程驗(yàn)收合格）成本會(huì)計(jì)歸集本項(xiàng)目“合同履約成本”明細(xì)，生成《安防工程成本匯總表》：成本類別金額（元）明細(xì)說明直接材料成本619,469.03核心設(shè)備530,973.45元+輔材88,495.58元直接人工成本150,0004個(gè)月工資144,000元+5月工資6,000元（6月支付）機(jī)械使用費(fèi)80,000租賃高空作業(yè)車45,871.56元+設(shè)備折舊34,128.44元其他直接費(fèi)用56,084.47運(yùn)輸費(fèi)18,348.62元+檢測費(fèi)37,735.85元間接費(fèi)用50,000總部管理費(fèi)+差旅費(fèi)分?jǐn)傢?xiàng)目總成本955,553.50-2.按完工進(jìn)度確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本（新收入準(zhǔn)則，2025年6月30日）已知條件：本項(xiàng)目合同總額100萬元（含稅13%），按“履約進(jìn)度”確認(rèn)收入（6月驗(yàn)收合格，履約進(jìn)度100%），已收取工程款