2026/2/51《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》

1、重溫會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》學(xué)習(xí)要求2026/2/52《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》學(xué)習(xí)要求2、重點(diǎn)內(nèi)容《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等企業(yè)的組織形式、行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況和管理控制等因素特定企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2026/2/533、基本方法內(nèi)部控制會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)程序會(huì)計(jì)處理方法《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》學(xué)習(xí)要求2026/2/544、理論聯(lián)系實(shí)際教材理論基礎(chǔ)網(wǎng)上和實(shí)際工作案例《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》學(xué)習(xí)要求為做畢業(yè)論文打基礎(chǔ)2026/2/55理解：指能夠全面掌握基本理論和基本方法，并能表達(dá)其基本內(nèi)容和基本原理，能夠分析和說(shuō)明相關(guān)問(wèn)題的區(qū)別與聯(lián)系。應(yīng)用：指能夠用所學(xué)知識(shí)分析和設(shè)計(jì)涉及一兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)或多個(gè)知識(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)問(wèn)題，包括簡(jiǎn)單應(yīng)用和綜合應(yīng)用。理解40%應(yīng)用60%《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》學(xué)習(xí)要求2026/2/56形成性考核和終結(jié)性考核形成性考核期末考試網(wǎng)上課程討論（20%）課堂討論及出勤（5%）4次平時(shí)作業(yè)（15%）

學(xué)期總成績(jī)的40%

學(xué)期總成績(jī)的60%。

同時(shí)及格開(kāi)卷筆試

90分鐘

綜合設(shè)計(jì)題40%分析說(shuō)明題60%2026/2/57

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程框架第一章概論第二章對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)第三章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿與會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第四章資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2026/2/58第五章生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)第六章負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第七章所有者權(quán)益業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第八章收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第九章責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十章會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)2026/2/59第一章概論

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、解析會(huì)計(jì)制度的概念

2、闡述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則范圍與具體

內(nèi)容

3、歸納會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)內(nèi)容

第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與意義

（一）會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

1、會(huì)計(jì)制度的含義P2

直接規(guī)范-《會(huì)計(jì)法》等

2026/2/510

國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系縱向橫向1、會(huì)計(jì)法律-全國(guó)人大2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)-國(guó)務(wù)院3、會(huì)計(jì)規(guī)章-財(cái)政部1、會(huì)計(jì)核算方面法規(guī)2、會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的法規(guī)3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面的法規(guī)4、會(huì)計(jì)工作管理方面的法規(guī)間接規(guī)范-《公司法》等

2、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義P3

A、國(guó)家制定的會(huì)計(jì)制度（會(huì)計(jì)法律、法令）--直接執(zhí)行2026/2/511（一）會(huì)計(jì)法律：《會(huì)計(jì)法》及影響會(huì)計(jì)制度的各項(xiàng)環(huán)境因素較大的《公司法》和《稅法》。全國(guó)會(huì)計(jì)管理的最高和基層部門(mén)（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)實(shí)行條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（三）會(huì)計(jì)規(guī)章：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算會(huì)計(jì)制度》縱向2026/2/512

其他觀點(diǎn)第一層次第二層次第三層次第四層次《會(huì)計(jì)法》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)制度》補(bǔ)充規(guī)定或暫行規(guī)定2026/2/513

B、企業(yè)會(huì)計(jì)制度

由企業(yè)自行設(shè)計(jì)

例1：某員工（在座某學(xué)生）報(bào)銷(xiāo)招待客戶(hù)的餐費(fèi)1200元，不能直接從出納處拿1200元，而是要經(jīng)過(guò)填表→所屬部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批→財(cái)務(wù)責(zé)任人簽字審批→總經(jīng)理簽字同意→財(cái)務(wù)核定預(yù)算指標(biāo)→出納付款。這些規(guī)定就是會(huì)計(jì)制度，以上規(guī)定的制定就是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

例2：某新成立公司的是否設(shè)立財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)多少崗位、各崗位多少人。這些也是會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

2026/2/514外部使用者內(nèi)部使用者信息使用者（二）、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)--提供會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求P32026/2/5152、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)3、有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果4、有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

1、合法性原則-符合國(guó)家的會(huì)計(jì)制度2、權(quán)變性原則-符合企業(yè)的實(shí)際情況3、內(nèi)部控制原則

何為內(nèi)部控制:單位內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)人員之間，在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中的相互聯(lián)系、相互制約。2026/2/5164、成本效益原則

制度效益和制度成本

這里的效益和成本，可能表現(xiàn)為數(shù)據(jù)也可能是判斷

比如：某公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，由原代理記賬到在辦公室增加一名會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的月工資3500元。在這里制度成本是3500，制度效益是本公司公司工作便利了財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)了。5、相對(duì)穩(wěn)定性原則-避免頻繁變動(dòng)三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍與內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍

1、總體要求

滿(mǎn)足國(guó)家宏觀要求、適合企業(yè)特點(diǎn)

2026/2/5172、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體要求A、層次性-戰(zhàn)略性、策略性和經(jīng)營(yíng)性B、全面性C、針對(duì)性-全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)D、內(nèi)部牽制性?xún)?nèi)部控制制度的建立和會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。。。。。2026/2/518（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)、核算程序的設(shè)計(jì)、具體業(yè)務(wù)核算的設(shè)計(jì)

2、成本會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)、核算方法的設(shè)計(jì)等3、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

4、會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)

2026/2/519第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序

（一）設(shè)計(jì)程序的前提條件

有誰(shuí)設(shè)計(jì)？自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)

（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本步驟準(zhǔn)備階段-確定主體、對(duì)象等調(diào)查階段-了解情況，不足評(píng)估設(shè)計(jì)階段例：會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)試行階段頒布階段2026/2/520二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法

1、文字說(shuō)明法--用文字表述會(huì)計(jì)制度內(nèi)容

如：某企業(yè)費(fèi)用管理制度（插入文件-《…管理制度》）

2、表格法—用表格表述會(huì)計(jì)制度內(nèi)容

如：管理費(fèi)用項(xiàng)目表

3、流程圖法--用線條或圖型表述會(huì)計(jì)制度內(nèi)容P11-13

第三節(jié)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)2026/2/521一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三種情形：

A、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B、不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只在其他部門(mén)設(shè)會(huì)計(jì)人員設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

C、既不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也不在其他部門(mén)設(shè)會(huì)計(jì)人員，實(shí)行代理記賬

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的總原則

1、系統(tǒng)性原則雙重意義：

A、會(huì)計(jì)活動(dòng)（或制度）是一個(gè)系統(tǒng)B、會(huì)計(jì)活動(dòng)（或制度）對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)子系統(tǒng)2026/2/5222、創(chuàng)新性原則

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)分設(shè)于合一

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別：財(cái)務(wù)側(cè)重管理，會(huì)計(jì)側(cè)重核算

分設(shè)與合一的優(yōu)勢(shì)與缺限：兩者的事項(xiàng)的協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)的傳遞

取決于企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)

2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置

1）集中設(shè)置—只在主體一級(jí)設(shè)置。有利于減少層次和人員，但不利于各層次的管理掌控和調(diào)動(dòng)積極性

2）分級(jí)設(shè)置—除了在主體一級(jí)設(shè)置，還在下級(jí)單位設(shè)置。不利于減少層次和人員，但有利于各層次的管理掌控和調(diào)動(dòng)積極性

取決于企業(yè)類(lèi)型和管理要求

2026/2/5233）機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置具體類(lèi)型設(shè)計(jì)

（四）組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新形式設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)外包

委托財(cái)務(wù)公司等。提供金融、核算、管理等服務(wù)（1987年批準(zhǔn)成立了中國(guó)第一家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，即東風(fēng)汽車(chē)工業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。此后，根據(jù)國(guó)務(wù)院1991年71號(hào)文件的決定，一些大型企業(yè)集團(tuán)也相繼建立了財(cái)務(wù)公司）

2、財(cái)務(wù)共享

二、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)2026/2/524

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的基本要求P17

出納崗位職責(zé)范例P17（指出其中問(wèn)題）

2、會(huì)計(jì)工作崗位人員配備

1）任職條件

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)等級(jí):

會(huì)計(jì)員、初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)、正高級(jí)職稱(chēng)。其中，從業(yè)資格、初級(jí)、中級(jí)由考試決定，高級(jí)、正高級(jí)考評(píng)結(jié)合

會(huì)計(jì)崗位與職稱(chēng)等的關(guān)系：

所有會(huì)計(jì)工作--從業(yè)資格資格證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）--會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)工作三年以上，總會(huì)計(jì)師—高級(jí)會(huì)計(jì)師以上，主管會(huì)計(jì)工作5年以上。

2）配備方式

2026/2/5252）配備方式

上級(jí)任命、自行選聘、上級(jí)批準(zhǔn)

任免回避制度P18

3）考核與任免

4）交接

手續(xù)與監(jiān)交問(wèn)題

三、會(huì)計(jì)檔案管理工作設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)的原則

1、統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)原則

2026/2/526

會(huì)計(jì)部門(mén)保管檔案的時(shí)間

沒(méi)有專(zhuān)設(shè)檔案報(bào)告部門(mén)的情況

2、完整性原則