2026年稅務(wù)專業(yè)人士必讀：稅務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案解析一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)自2025年1月1日起調(diào)整為多少元？A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度實(shí)際研發(fā)費(fèi)用投入500萬(wàn)元，前一年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，則其可享受的加計(jì)扣除金額為多少？A.375萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.100萬(wàn)元4.個(gè)人出售自用住房，免征個(gè)人所得稅的條件之一是持有該住房滿多少年？A.1年B.2年C.3年D.5年5.某餐飲企業(yè)2025年12月取得餐飲收入100萬(wàn)元，其中包含向顧客收取的餐費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，則其增值稅稅率為多少？A.3%B.6%C.9%D.13%6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，以下哪項(xiàng)不符合稅法規(guī)定？A.職工工資薪金B(yǎng).辦公設(shè)備折舊C.高于市場(chǎng)水平的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.存貨采購(gòu)成本7.某外商投資企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，假設(shè)其符合稅收優(yōu)惠條件，實(shí)際適用稅率15%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.30萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分抵扣D.視情況而定9.某企業(yè)2025年度實(shí)際利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，假設(shè)其享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，則其實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)為多少？（假設(shè)企業(yè)符合減免條件）A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元10.個(gè)人出租住房的增值稅稅率為多少？A.3%B.5%C.9%D.13%二、多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除范圍？A.工資薪金B(yǎng).社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.廣告費(fèi)D.資產(chǎn)租賃費(fèi)2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率有哪些？A.1%B.3%C.5%D.10%3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅應(yīng)如何計(jì)算？A.按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅B.按工資薪金所得納稅C.按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅D.按股息紅利所得納稅4.企業(yè)發(fā)生的以下哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？A.職工福利費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.資產(chǎn)減值損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出5.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件包括哪些？A.企業(yè)所得稅稅率15%B.研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例不低于8%C.科技人員占比不低于10%D.獲得省級(jí)以上科技獎(jiǎng)勵(lì)三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（對(duì)/錯(cuò)）3.個(gè)體工商戶的增值稅起征點(diǎn)根據(jù)地區(qū)不同有所差異。（對(duì)/錯(cuò)）4.個(gè)人出售自有住房，若持有不滿2年，需繳納個(gè)人所得稅。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額8%的部分可以稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）6.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率固定不變。（對(duì)/錯(cuò)）7.高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅率的條件之一是研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%。（對(duì)/錯(cuò)）8.個(gè)人出租房屋的增值稅稅率與普通商品銷售相同。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可以稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）10.外商投資企業(yè)若符合條件，可享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。（對(duì)/錯(cuò)）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的基本原則。2.簡(jiǎn)述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。3.簡(jiǎn)述個(gè)人出售自有住房免征個(gè)人所得稅的條件。4.簡(jiǎn)述高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的主要條件。五、計(jì)算題（共3題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生成本300萬(wàn)元，期間費(fèi)用80萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某餐飲企業(yè)2025年12月取得餐飲收入100萬(wàn)元，其中包含向顧客收取的餐費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，假設(shè)增值稅稅率為6%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。3.某個(gè)人出售自有住房，購(gòu)入價(jià)格為200萬(wàn)元，持有3年，售價(jià)為300萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。（假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%）六、案例分析題（共2題，每題15分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度銷售收入5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某小規(guī)模納稅人2025年12月取得應(yīng)稅銷售收入80萬(wàn)元，假設(shè)其適用3%的增值稅征收率，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：企業(yè)所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝80萬(wàn)元×25%＝20萬(wàn)元。2.B解析：自2025年1月1日起，個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為20萬(wàn)元。3.A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額＝500萬(wàn)元×75%＝375萬(wàn)元。4.B解析：個(gè)人出售自用住房，免征個(gè)人所得稅的條件之一是持有滿2年。5.B解析：餐飲服務(wù)適用6%的增值稅稅率。6.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過當(dāng)年銷售收入的60%或當(dāng)年發(fā)生額的60%，按孰高原則扣除，超出部分不得稅前扣除。7.C解析：實(shí)際應(yīng)納稅額＝200萬(wàn)元×15%＝30萬(wàn)元。8.B解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.A解析：符合條件的小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策可免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。10.A解析：個(gè)人出租住房的增值稅稅率為1%。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解析：企業(yè)發(fā)生的合理費(fèi)用，包括工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等，均可在稅前扣除。2.A、B解析：小規(guī)模納稅人適用1%或3%的征收率，部分地區(qū)可能有臨時(shí)性5%征收率，但10%不屬于常規(guī)選項(xiàng)。3.A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”納稅。4.A、B、C解析：職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（合理部分）、資產(chǎn)減值損失可在稅前扣除，非廣告性質(zhì)的贊助支出不可扣除。5.A、B、C解析：高新技術(shù)企業(yè)需滿足企業(yè)所得稅15%、研發(fā)費(fèi)用占比不低于8%、科技人員占比不低于10%等條件。三、判斷題答案及解析1.對(duì)解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除。2.錯(cuò)解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.對(duì)解析：增值稅起征點(diǎn)按地區(qū)不同設(shè)置。4.對(duì)解析：持有不滿2年需繳納個(gè)人所得稅。5.對(duì)解析：職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分可稅前扣除。6.錯(cuò)解析：小規(guī)模納稅人征收率可能臨時(shí)調(diào)整。7.錯(cuò)解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%，而非15%。8.錯(cuò)解析：個(gè)人出租房屋的增值稅稅率為1%，普通銷售為13%。9.錯(cuò)解析：廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分可稅前扣除，而非8%。10.對(duì)解析：符合條件的的外商投資企業(yè)可享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用的基本原則-真實(shí)性：費(fèi)用必須是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的。-相關(guān)性：費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。-合理性：費(fèi)用支出符合行業(yè)及企業(yè)實(shí)際情況。-合法性：費(fèi)用支出符合稅法規(guī)定。2.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策-免征增值稅：年應(yīng)稅銷售額不超過500萬(wàn)元的納稅人，可申請(qǐng)免征增值稅。-臨時(shí)性征收率調(diào)整：部分地區(qū)可能臨時(shí)適用1%征收率。3.個(gè)人出售自有住房免征個(gè)人所得稅的條件-持有滿2年。-出售的是唯一住房。4.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的主要條件-企業(yè)所得稅稅率15%。-研發(fā)費(fèi)用占比不低于8%。-科技人員占比不低于10%。-獲得省級(jí)以上科技獎(jiǎng)勵(lì)。五、計(jì)算題答案及解析1.企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝銷售收入－成本－期間費(fèi)用＝500萬(wàn)元－300萬(wàn)元－80萬(wàn)元＝120萬(wàn)元應(yīng)納稅額＝120萬(wàn)元×25%＝30萬(wàn)元2.增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額＝100萬(wàn)元×6%＝6萬(wàn)元3.個(gè)人所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝售價(jià)－購(gòu)入價(jià)格＝300萬(wàn)元－200萬(wàn)元＝100萬(wàn)元應(yīng)納稅額＝100萬(wàn)元×20%＝20萬(wàn)元六、案例