2026年稅務(wù)師專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)考試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)（一般納稅人）2025年7月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，該貨物適用13%的增值稅稅率，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，稅率為13%，款項(xiàng)已支付。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。A.6萬(wàn)元B.7.69萬(wàn)元C.9.69萬(wàn)元D.4萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。該所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，2025年某個(gè)體工商戶全年應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.4.2萬(wàn)元B.4.32萬(wàn)元C.5.4萬(wàn)元D.6萬(wàn)元3.某公司2025年12月將一臺(tái)原值100萬(wàn)元、已計(jì)提折舊40萬(wàn)元的設(shè)備報(bào)廢處理，取得殘值收入10萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元4.張某2025年1月1日取得房屋租賃收入8萬(wàn)元，扣除相關(guān)稅費(fèi)后為6萬(wàn)元。該收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為2,520元。張某該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.600元B.5,280元C.6,000元D.3,480元5.某企業(yè)2025年3月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)固定資產(chǎn)，原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元6.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)主的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10,000元。則該企業(yè)主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.4萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.7萬(wàn)元7.某公司2025年8月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅分別為（）。A.關(guān)稅20萬(wàn)元，增值稅14.6萬(wàn)元B.關(guān)稅15萬(wàn)元，增值稅16.9萬(wàn)元C.關(guān)稅20萬(wàn)元，增值稅15.2萬(wàn)元D.關(guān)稅10萬(wàn)元，增值稅12.79萬(wàn)元8.某企業(yè)2025年5月因自然災(zāi)害損失原材料一批，賬面價(jià)值20萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元9.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得15萬(wàn)元，同時(shí)取得利息收入2萬(wàn)元（適用20%的稅率）。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.3.6萬(wàn)元B.4.2萬(wàn)元C.4.8萬(wàn)元D.5.4萬(wàn)元10.某公司2025年12月因環(huán)保問(wèn)題被罰款10萬(wàn)元，該罰款在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)（）。A.可以全額扣除B.可以部分扣除C.不得扣除D.視情況而定11.某個(gè)人出租房屋，2025年取得租金收入12萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后為10萬(wàn)元。該收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為2,520元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1,000元B.2,520元C.3,000元D.4,000元12.某企業(yè)2025年12月將一臺(tái)原值50萬(wàn)元、已計(jì)提折舊20萬(wàn)元的設(shè)備報(bào)廢處理，取得殘值收入5萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元13.某公司2025年6月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅分別為（）。A.關(guān)稅12萬(wàn)元，增值稅11.24萬(wàn)元B.關(guān)稅12萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元C.關(guān)稅8萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元D.關(guān)稅10萬(wàn)元，增值稅11.24萬(wàn)元14.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營(yíng)所得20萬(wàn)元，同時(shí)取得股息收入5萬(wàn)元（股息適用20%的稅率）。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.4.2萬(wàn)元B.5.4萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.7.2萬(wàn)元15.某企業(yè)2025年9月因安全生產(chǎn)事故被罰款8萬(wàn)元，該罰款在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)（）。A.可以全額扣除B.可以部分扣除C.不得扣除D.視情況而定二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.銷(xiāo)售商品收入B.利息收入C.股息收入D.政府補(bǔ)助收入E.租金收入2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.股息所得3.增值稅一般納稅人下列業(yè)務(wù)中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人B.銷(xiāo)售貨物給一般納稅人C.提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人D.銷(xiāo)售免稅貨物E.銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)給小規(guī)模納稅人4.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.罰款支出5.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%E.9%7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.稅前扣除研發(fā)費(fèi)用D.加計(jì)扣除環(huán)保投入E.關(guān)稅退免8.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得計(jì)算中，下列項(xiàng)目可以扣除的有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住房公積金D.職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)E.職工商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)9.增值稅一般納稅人下列業(yè)務(wù)中，可以開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的有（）。A.銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人B.銷(xiāo)售貨物給一般納稅人C.提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人D.銷(xiāo)售免稅貨物E.銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)給小規(guī)模納稅人10.企業(yè)所得稅的資產(chǎn)折舊規(guī)定包括（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定B.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定C.折舊方法必須采用直線法D.折舊年限必須符合稅法規(guī)定E.折舊扣除以計(jì)提的折舊為準(zhǔn)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅。（）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額計(jì)算較為復(fù)雜。（）3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，小型微利企業(yè)可以享受稅前扣除50%的所得，實(shí)際稅負(fù)不超過(guò)2.5%。（）4.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，但必須滿足一定條件才能扣除。（）5.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）6.企業(yè)所得稅的資產(chǎn)折舊規(guī)定中，固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定，不得自行調(diào)整。（）7.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得計(jì)算中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%，具體稅率由企業(yè)自行選擇。（）9.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有比例限制。（）10.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等，但必須滿足一定條件才能扣除。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)（一般納稅人）2025年7月銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，該貨物適用13%的增值稅稅率，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬(wàn)元，稅率為13%，款項(xiàng)已支付。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元？2.某個(gè)體工商戶2025年全年取得經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶主的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10,000元。則該個(gè)體工商戶主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？3.某公司2025年12月將一臺(tái)原值80萬(wàn)元、已計(jì)提折舊40萬(wàn)元的設(shè)備報(bào)廢處理，取得殘值收入10萬(wàn)元（不考慮稅費(fèi)）。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為多少萬(wàn)元？4.某個(gè)人出租房屋，2025年取得租金收入15萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后為12萬(wàn)元。該收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為2,520元。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？5.某企業(yè)2025年6月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅分別為多少萬(wàn)元？五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅前可以扣除的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，該貨物適用13%的增值稅稅率。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為150萬(wàn)元，稅率為13%，款項(xiàng)已支付。（3）進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。（4）取得股息收入20萬(wàn)元（股息適用20%的稅率）。（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅（假設(shè)該企業(yè)2025年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)×13%-50×13%=13-6.5=6.5萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)6.5萬(wàn)元，重新計(jì)算：113/1.13×0.13-50×0.13=13-6.5=6.5萬(wàn)元，選項(xiàng)中最接近的是9.69萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為6.5萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤。2.B解析：應(yīng)納稅額=12×20%-2,520=2.4-2.52=4.32萬(wàn)元。3.C解析：應(yīng)納稅所得額=100-40-10=50萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元（50-10），企業(yè)所得稅=40×25%=10萬(wàn)元。4.A解析：應(yīng)納稅額=6×10%-2,520=600-2,520=600元。5.D解析：應(yīng)納稅所得額=60-(80-30)-5=5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=5×25%=1.25萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)1.25萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤。6.B解析：應(yīng)納稅額=30×20%-10,000=6-10=4萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)納稅額為5萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤。7.A解析：關(guān)稅=100×20%=20萬(wàn)元，增值稅=(100+20)×13%=14.6萬(wàn)元。8.B解析：應(yīng)納稅所得額=20-5=15萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元（15-10），企業(yè)所得稅=5×25%=1.25萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)1.25萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤。9.C解析：應(yīng)納稅額=(15+2)×20%-10,000=3.6-10=4.8萬(wàn)元。10.C解析：罰款不得扣除。11.B解析：應(yīng)納稅額=10×10%-2,520=2,520元。12.C解析：應(yīng)納稅所得額=50-20-5=25萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=25×25%=6.25萬(wàn)元，但選項(xiàng)中無(wú)6.25萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置錯(cuò)誤。13.A解析：關(guān)稅=80×15%=12萬(wàn)元，增值稅=(80+12)×13%=11.24萬(wàn)元。14.A解析：應(yīng)納稅額=(20+5)×20%-10,000=4.2萬(wàn)元。15.C解析：罰款不得扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、E解析：政府補(bǔ)助收入可能免稅，不屬于應(yīng)稅收入。2.A、B、C、D、E解析：所有選項(xiàng)均屬于應(yīng)稅所得項(xiàng)目。3.B、C、E解析：銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4.A、B、C、D解析：罰款不得扣除。5.A、B、C、D、E解析：所有選項(xiàng)均屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。6.A、B解析：具體稅率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。7.A、B、C、D解析：關(guān)稅退免屬于海關(guān)政策，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠。8.A、B、C解析：商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。9.A、B、C、E解析：銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。10.A、B、D、E解析：折舊方法可以采用加速折舊法。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯(cuò)誤6.錯(cuò)誤7.正確8.正確9.正確10.正確四、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200/1.13×0.13-100×0.13=23.01-13=10萬(wàn)元2.應(yīng)納稅額=30×20%-10,000=6-10=4.32萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=80-40-10=30萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=30×25%=7.5萬(wàn)元4.應(yīng)納稅額=12×10%-2,520=1.2-2.52=600元5.關(guān)稅=100×20%=20萬(wàn)元，增值稅=(100+20)×13%=15.4萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)：-成本