2026年稅務(wù)專業(yè)高級考試稅收政策解讀與稅務(wù)籌劃案例分析題一、單項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，假設(shè)其符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策條件，且無其他稅收優(yōu)惠事項。該企業(yè)位于經(jīng)濟特區(qū)，企業(yè)所得稅稅率為15%。假設(shè)其研發(fā)費用實際發(fā)生額為200萬元，則該企業(yè)2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.120萬元B.117萬元C.105萬元D.90萬元2.以下關(guān)于個人所得稅專項附加扣除政策的表述，錯誤的是（）。A.納稅人可以選擇由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳，也可以選擇自行申報扣除。B.子女教育專項附加扣除的扣除標準為每月1000元。C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標準為每月2000元，且納稅人只能選擇其中一位老人扣除。D.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長不超過24個月。3.某企業(yè)2025年度通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金50萬元，該企業(yè)2025年度會計利潤為1000萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合公益性捐贈稅前扣除政策條件（當年扣除限額為會計利潤的12%）。則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的捐贈額為（）。A.50萬元B.48萬元C.6萬元D.0萬元4.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，假設(shè)其適用的經(jīng)營所得適用稅率表為：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；超過90萬元的部分，稅率20%。則該個體工商戶2025年度實際應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個稅為（）。A.24萬元B.26萬元C.28萬元D.30萬元5.以下關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.一般納稅人發(fā)生增值稅留抵稅額，必須同時滿足“專用于未來12個月”的條件才能申請退稅。B.小規(guī)模納稅人適用增值稅留抵退稅政策。C.納稅人申請留抵退稅時，需提交留抵稅額明細表及相關(guān)證明材料。D.留抵退稅的退稅比例由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）6.以下關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整政策的表述，正確的有（）。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。B.關(guān)聯(lián)交易中，企業(yè)可選擇的調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法等。C.特別納稅調(diào)整的稅率為25%，與普通企業(yè)所得稅稅率一致。D.企業(yè)若被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)整，其以前年度已納稅款不予退還。7.以下關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳政策的表述，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)完成年度匯算清繳。B.納稅人若在年度內(nèi)預(yù)繳稅額超過應(yīng)納稅額，可申請退稅。C.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。D.納稅人可選擇預(yù)繳方式，無需進行年度匯算清繳。8.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅80萬元，實際抵扣進項稅額60萬元；（2）提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納增值稅20萬元；（3）發(fā)生留抵稅額10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅留抵退稅政策，且留抵退稅比例為100%。則該企業(yè)2025年度可申請的增值稅留抵退稅額為（）。A.10萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元9.以下關(guān)于個人所得稅專項附加扣除政策的表述，正確的有（）。A.納稅人需留存相關(guān)扣除憑證備查，留存期限為5年。B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月。C.納稅人可以選擇由扣繳義務(wù)人或自行申報扣除專項附加扣除。D.納稅人若同時符合多個專項附加扣除條件，可合并扣除。10.某企業(yè)2025年度通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈貨物，貨物公允價值為50萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年度會計利潤為1000萬元，且符合公益性捐贈稅前扣除政策條件（當年扣除限額為會計利潤的12%）。則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的捐贈額為（）。A.50萬元B.48萬元C.6萬元D.0萬元三、案例分析題（共3題，每題20分，共60分）（一）某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.工業(yè)企業(yè)會計利潤總額800萬元。2.發(fā)生廣告費支出60萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售收入為2000萬元，且符合廣告費稅前扣除比例（不超過銷售收入的15%）。3.支付關(guān)聯(lián)方利息費用20萬元，假設(shè)關(guān)聯(lián)方為其唯一債權(quán)投資者，且貸款利率符合同期獨立交易原則。4.支付研發(fā)費用100萬元，假設(shè)符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策條件。5.通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金30萬元，假設(shè)符合公益性捐贈稅前扣除政策條件（當年扣除限額為會計利潤的12%）。6.適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：1.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。2.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（二）某餐飲企業(yè)2025年度經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：1.工業(yè)企業(yè)會計利潤總額500萬元。2.支付給員工工資200萬元，并按規(guī)定繳納了“五險一金”。3.支付廣告費40萬元，假設(shè)符合廣告費稅前扣除比例（不超過銷售收入的15%）。4.支付業(yè)務(wù)招待費50萬元，假設(shè)符合業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例（不超過銷售收入的5%）。5.通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金20萬元，假設(shè)符合公益性捐贈稅前扣除政策條件（當年扣除限額為會計利潤的12%）。6.適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：1.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。2.計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（三）某個人獨資企業(yè)2025年度經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：1.經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額150萬元。2.假設(shè)其適用的經(jīng)營所得適用稅率表為：不超過30萬元的部分，稅率5%；超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；超過90萬元的部分，稅率20%。3.該企業(yè)2025年度通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金10萬元，假設(shè)符合公益性捐贈稅前扣除政策條件（當年扣除限額為經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的12%）。要求：1.計算該企業(yè)2025年度實際應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個稅。2.分析該企業(yè)是否可以享受公益性捐贈稅前扣除政策，并說明理由。答案與解析一、單項選擇題答案1.B解析：研發(fā)費用加計扣除75%后的應(yīng)納稅所得額為800-200×75%=700萬元，實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為700×15%=105萬元。但該企業(yè)實際應(yīng)納稅所得額為800萬元，需補繳稅款800×25%-105=17萬元，但選項中無正確答案，可能出題存在誤差。2.D解析：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長不超過36個月。3.B解析：公益性捐贈稅前扣除限額為1000×12%=120萬元，實際捐贈額為50萬元，未超過限額，可全額扣除48萬元。4.C解析：經(jīng)營所得個稅計算為30×5%+(90-30)×10%+(120-90)×20%=1.5+6+6=13.5萬元，但選項中無正確答案，可能出題存在誤差。5.C解析：增值稅留抵退稅需提交留抵稅額明細表及相關(guān)證明材料，但留抵退稅比例由財政部、國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，并非省級稅務(wù)機關(guān)。二、多項選擇題答案6.A、B、C解析：特別納稅調(diào)整稅率為25%，但以前年度已納稅款不予退還的說法不準確，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)調(diào)整結(jié)果進行補稅或退稅。7.A、B、C解析：納稅人必須進行年度匯算清繳，不可選擇預(yù)繳方式。8.A解析：可申請的增值稅留抵退稅額為10萬元，因留抵退稅比例為100%。9.A、B、C解析：專項附加扣除需留存5年備查，不可合并扣除。10.B解析：公益性捐贈稅前扣除限額為1000×12%=120萬元，實際捐贈額為50萬元，可扣除48萬元。三、案例分析題答案（一）制造業(yè)企業(yè)案例分析1.應(yīng)納稅所得額計算：-廣告費扣除限額：2000×15%=300萬元，實際支出60萬元，可全額扣除。-關(guān)聯(lián)方利息費用：符合獨立交易原則，可全額扣除。-研發(fā)費用加計扣除：100×75%=75萬元，應(yīng)納稅所得額減少75萬元。-公益性捐贈扣除限額：800×12%=96萬元，實際捐贈30萬元，可全額扣除。-應(yīng)納稅所得額：800-60+0+75-30=785萬元。2.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：785×25%=196.25萬元。（二）餐飲企業(yè)案例分析1.應(yīng)納稅所得額計算：-廣告費扣除限額：2000×15%=300萬元，實際支出40萬元，可全額扣除。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額：2000×5%=100萬元，實際支出50萬元，可扣除100萬元。-公益性捐贈扣除限額：500×12%=60萬元，實際捐贈20萬元，可全額扣除。-應(yīng)納稅所得額：500-40+0+0-20=440萬元。2.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：440×25%=110萬元。（三）個人獨資企業(yè)案例分析1.實際應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個稅：-不超過30萬元的部分：30×5%=1