PAGE衛(wèi)生計(jì)生審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，保障資金安全，提高資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門(mén)、各類(lèi)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬單位。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則。以事實(shí)為依據(jù)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。3.全面覆蓋原則。對(duì)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)所有涉及財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督。4.突出重點(diǎn)原則。重點(diǎn)關(guān)注重大資金使用、關(guān)鍵項(xiàng)目實(shí)施、重要經(jīng)濟(jì)決策等領(lǐng)域，確保審計(jì)工作有的放矢。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生行政部門(mén)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本部門(mén)及所屬單位的審計(jì)工作。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)模和管理需要，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或配備專(zhuān)職審計(jì)人員。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、衛(wèi)生管理等方面的知識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)工作。2.審查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。4.對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。5.開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。6.參與制定和完善財(cái)務(wù)管理制度，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議。7.負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查預(yù)算編制的合理性和執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入的真實(shí)性、完整性，預(yù)算支出的合規(guī)性、效益性。2.檢查各項(xiàng)收入的來(lái)源、入賬情況，核實(shí)收入的合法性和準(zhǔn)確性。3.審查各項(xiàng)支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序，檢查支出的真實(shí)性、合法性和效益性。重點(diǎn)關(guān)注人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等支出情況。4.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.檢查內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括財(cái)務(wù)管理制度、物資采購(gòu)制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目管理制度等。2.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，檢查關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等制度的落實(shí)情況。3.對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)1.審查專(zhuān)項(xiàng)資金的設(shè)立、分配、使用和管理情況，檢查專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)截留、挪用、擠占等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目、基本藥物制度補(bǔ)助資金、計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)扶助資金等專(zhuān)項(xiàng)資金。2.檢查專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)施情況，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、招投標(biāo)、合同執(zhí)行、工程質(zhì)量等方面。核實(shí)項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金使用效益是否顯著。3.對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析資金投入與產(chǎn)出的關(guān)系，提出提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益的建議。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)衛(wèi)生計(jì)生行政部門(mén)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。2.審查任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果等情況，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制等方面的責(zé)任履行情況。3.檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任人有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)等問(wèn)題，為組織人事部門(mén)提供考核、任免經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的參考依據(jù)。（五）固定資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.核實(shí)固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況，檢查固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、狀態(tài)等是否與賬面記錄一致。3.檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備計(jì)提是否符合規(guī)定，有無(wú)多提或少提折舊、減值準(zhǔn)備等問(wèn)題。4.對(duì)固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行審計(jì)，檢查處置程序是否合規(guī)，處置收入是否及時(shí)足額入賬。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作重點(diǎn)和上級(jí)審計(jì)要求，結(jié)合本部門(mén)、本單位實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)配備必要的審計(jì)人員，并明確分工。2.審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，收集相關(guān)資料，為制定審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。3.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況，制定具體的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查。3.審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，實(shí)施審計(jì)工作。4.審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。3.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式的審計(jì)報(bào)告。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送衛(wèi)生計(jì)生行政部門(mén)或醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.衛(wèi)生計(jì)生行政部門(mén)或醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并將整改情況納入績(jī)效考核內(nèi)容。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改情況，對(duì)整改不力的單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、程序和方法。2.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等審計(jì)全過(guò)程。（二）質(zhì)量控制措施1.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序，確保審計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行。3.加強(qiáng)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的審核，確保審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。4.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。5.建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，對(duì)因?qū)徲?jì)質(zhì)量問(wèn)題造成不良后果的審計(jì)人員進(jìn)行責(zé)任追究。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案管理職責(zé)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的管理工作。2.審計(jì)檔案管理人員應(yīng)具備檔案管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)工作流程。（二）檔案收集與整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等資料整理歸檔。2.審計(jì)檔案管理人員應(yīng)按照檔案管理要求，對(duì)收集的資料進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管與利用1.審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等條件。2.審計(jì)檔案管理人員應(yīng)建立檔案借閱登記制度，嚴(yán)格控制