集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范第一章總則第一條為健全和完善集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的作用，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及集團(tuán)公司章程、相關(guān)管理制度，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱內(nèi)部審計(jì)，是指集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地對(duì)集團(tuán)及所屬各單位（包括全資子公司、控股子公司、分公司及其他納入集團(tuán)管理范圍的單位，下同）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及信息披露的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和建議的行為。第三條集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：（一）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。（二）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，以證據(jù)為依據(jù)，公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不得主觀臆斷或歪曲事實(shí)。（三）專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（四）合規(guī)性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度。（五）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的集團(tuán)商業(yè)秘密、敏感信息予以嚴(yán)格保密，不得泄露。第四條本規(guī)范適用于集團(tuán)總部及所屬各單位的內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)所屬各單位可依據(jù)本規(guī)范，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第五條集團(tuán)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如審計(jì)部），在集團(tuán)董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，對(duì)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。所屬各單位可根據(jù)規(guī)模和管理需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)崗位或機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：（一）制定和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和工作規(guī)范。（二）編制集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。（三）對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、成本控制、投融資活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)合同、工程項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（四）對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。（五）對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)估和建議。（六）對(duì)集團(tuán)及所屬各單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。（七）開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。（八）配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)資源。（九）組織內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素養(yǎng)。（十）完成董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）交辦的其他審計(jì)任務(wù)。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)勝任能力。第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由集團(tuán)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）決定。第九條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。集團(tuán)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員提供必要的工作條件和經(jīng)費(fèi)保障。第三章內(nèi)部審計(jì)工作程序第十條內(nèi)部審計(jì)工作一般應(yīng)遵循以下基本程序：（一）審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃；（二）審計(jì)準(zhǔn)備；（三）審計(jì)實(shí)施；（四）審計(jì)報(bào)告；（五）審計(jì)整改與跟蹤。第十一條審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)以及董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）的要求，結(jié)合以往審計(jì)情況和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度、季度或月度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后實(shí)施。第十二條審計(jì)準(zhǔn)備：（一）成立審計(jì)項(xiàng)目組，明確審計(jì)組長(zhǎng)和組員及其職責(zé)分工。（二）開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)法律法規(guī)政策等。（三）根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排和人員分工。（四）向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十三條審計(jì)實(shí)施：（一）審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，說(shuō)明審計(jì)工作安排和要求。（二）通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)作詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性負(fù)責(zé)。（四）審計(jì)組在實(shí)施過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或需要調(diào)整審計(jì)范圍、重點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告。第十四條審計(jì)報(bào)告：（一）審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿及相關(guān)證據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行匯總、分析和評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告初稿。（二）審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，逾期未反饋的視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。（三）審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審批。（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議等主要內(nèi)容。報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、定性客觀、依據(jù)充分、意見(jiàn)恰當(dāng)、建議可行。第十五條審計(jì)整改與跟蹤：（一）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議，制定整改措施，明確責(zé)任人及完成時(shí)限，并將整改計(jì)劃報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其落實(shí)整改措施。（三）被審計(jì)單位應(yīng)將整改結(jié)果書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于未按要求整改的，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）報(bào)告。第四章內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)第十六條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，主要包括：（一）檢查：對(duì)紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、記錄和資產(chǎn)進(jìn)行審查。（二）觀察：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。（三）詢問(wèn)：以書(shū)面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（四）函證：通過(guò)向第三方發(fā)函，獲取與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的信息和證據(jù)。（五）重新計(jì)算：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄或其他數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)性的驗(yàn)算。（六）重新執(zhí)行：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重復(fù)操作，以驗(yàn)證其有效性。（七）分析程序：通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。第十七條積極推廣和應(yīng)用信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。包括但不限于：利用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性和有效性進(jìn)行審計(jì)等。第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的規(guī)范和審計(jì)結(jié)果的可靠。第十九條實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告在提交前，應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的復(fù)核人員的復(fù)核。復(fù)核的重點(diǎn)包括審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性等。第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核和管理制度，確保審計(jì)工作底稿的規(guī)范、完整和安全。審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，定期歸檔。第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，包括對(duì)審計(jì)計(jì)劃的完成情況、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德等方面進(jìn)行評(píng)估，