會計憑證審核操作規(guī)程一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范會計憑證審核工作，確保會計信息的真實性、合法性、準確性和完整性，堵塞管理漏洞，防范財務(wù)風險，依據(jù)國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、會計準則及公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，特制定本規(guī)程。（二）適用范圍本規(guī)程適用于公司及所屬各單位（部門）所有會計憑證的審核工作。凡涉及款項收付、成本費用列支、資產(chǎn)增減、權(quán)益變動等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其形成的會計憑證均須按照本規(guī)程進行審核。（三）審核原則會計憑證審核應(yīng)遵循以下原則：1.合法性原則：審核憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度。2.真實性原則：審核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，數(shù)據(jù)是否可靠。3.合規(guī)性原則：審核憑證的填制、傳遞、審批等程序是否符合公司規(guī)定。4.完整性原則：審核憑證的要素是否齊全，附件是否完備。5.準確性原則：審核憑證的金額、會計科目運用、借貸方向等是否準確無誤。二、審核人員與職責（一）審核人員會計憑證審核工作由公司財務(wù)部門指定的專職或兼職審核人員（以下簡稱“審核人”）負責。審核人應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和職業(yè)道德素養(yǎng)。（二）審核人員基本條件1.熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、會計準則及公司財務(wù)管理制度。2.具備一定的會計實務(wù)操作經(jīng)驗和風險識別能力。3.工作認真負責，堅持原則，廉潔奉公，嚴守秘密。（三）審核職責1.對接收的會計憑證進行全面、細致的審核。2.對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時向制單人員或相關(guān)負責人提出，并督促整改。3.對審核無誤的會計憑證予以確認簽章。4.對重大或疑難問題，及時向財務(wù)部門負責人匯報。5.參與會計憑證審核標準的制定與完善。三、審核內(nèi)容與標準（一）原始憑證審核原始憑證是會計核算的基礎(chǔ)，審核時應(yīng)重點關(guān)注：1.真實性審核：*經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，有無虛構(gòu)、偽造現(xiàn)象。*原始憑證的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否與實際情況相符。*對可疑的原始憑證，應(yīng)通過函證、實地調(diào)查等方式進行核實。2.合法性與合規(guī)性審核：*是否符合國家法律法規(guī)（如發(fā)票管理辦法、稅收法規(guī)等）的規(guī)定。*是否符合公司內(nèi)部采購、付款、費用報銷等管理制度的規(guī)定。*審批流程是否完整，審批權(quán)限是否符合規(guī)定，各級審批人簽字是否齊全有效。3.完整性審核：*原始憑證的基本要素是否齊全，包括：憑證名稱、填制日期、填制單位（或填制人）、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、填制單位公章（或財務(wù)專用章）、有關(guān)人員簽章等。*外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)）是否為正規(guī)票據(jù)，有無涂改、挖補痕跡。*原始憑證附件是否齊全，如合同、協(xié)議、驗收單、入庫單、出庫單、費用計算依據(jù)等是否完備。4.準確性審核：*數(shù)量、單價、金額計算是否正確，大小寫金額是否一致，有無涂改。*分項金額之和是否等于合計金額。*涉及實物收發(fā)的，數(shù)量是否與入庫、出庫記錄相符。5.關(guān)聯(lián)性審核：*原始憑證之間是否存在邏輯關(guān)聯(lián)，能否相互印證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。*原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與對應(yīng)的預(yù)算、合同是否匹配。（二）記賬憑證審核記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，審核時應(yīng)重點關(guān)注：1.一致性審核：*記賬憑證是否與所附原始憑證內(nèi)容相符，摘要是否準確概括了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。*記賬憑證的日期、附件張數(shù)是否與原始憑證一致。*記賬憑證的金額是否與原始憑證的合計金額相符。2.科目運用與借貸方向?qū)徍耍?會計科目（總賬科目及明細科目）的運用是否符合會計準則和公司會計制度的規(guī)定，是否準確反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)。*借貸方向是否正確，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰合理。3.金額準確性審核：*記賬憑證的借方金額合計是否等于貸方金額合計。*明細科目金額之和是否等于相應(yīng)總賬科目的金額。4.摘要清晰性審核：*摘要應(yīng)簡明扼要，能夠準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核心內(nèi)容，便于日后查閱和理解。5.憑證要素完整性審核：*記賬憑證的填制日期、憑證編號、附件張數(shù)、制單人員、審核人員、記賬人員（如需）、會計主管人員簽章等要素是否齊全。*對于機制記賬憑證，其打印輸出是否規(guī)范，相關(guān)人員電子簽章或手工簽章是否齊全。四、審核流程與方法（一）審核流程1.接收憑證：審核人員從制單人員或指定傳遞人員處接收已填制完畢的會計憑證及所附原始憑證。2.初步審查：對憑證的外觀、附件數(shù)量等進行初步檢查，確認無明顯遺漏或破損。3.逐項審核：按照本規(guī)程第三條規(guī)定的審核內(nèi)容與標準，對原始憑證和記賬憑證進行逐項、細致審核。4.問題處理：*退回更正：對審核中發(fā)現(xiàn)的一般性錯誤或要素不全的憑證，應(yīng)及時退回制單人員，指明問題，要求其限期更正或補充。*拒絕受理：對不符合法律法規(guī)、嚴重違反公司制度或存在重大舞弊嫌疑的憑證，審核人員應(yīng)拒絕受理，并立即向財務(wù)部門負責人報告。*協(xié)商解決：對審核中發(fā)現(xiàn)的疑難問題或存在爭議的事項，審核人員應(yīng)與制單人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通協(xié)商，必要時請示財務(wù)部門負責人。5.審核確認：對審核無誤的會計憑證，審核人員應(yīng)在記賬憑證的“審核”欄內(nèi)簽字或蓋章，以示負責。6.憑證流轉(zhuǎn)：審核無誤的憑證，按規(guī)定流程傳遞給記賬人員或下一步處理人員。（二）審核方法1.審閱法：仔細閱讀原始憑證和記賬憑證的各項內(nèi)容，檢查其是否符合要求。2.核對法：將原始憑證與記賬憑證核對，將憑證與附件核對，將相關(guān)憑證之間進行交叉核對。3.查詢法：對審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，通過詢問制單人員、經(jīng)辦人員或相關(guān)負責人，獲取必要的解釋和證據(jù)。4.分析法：對憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額大小、發(fā)生頻率等進行分析，判斷其合理性。5.抽查法：對某些特定類型或時期的憑證，可采用抽查方式進行重點審核。五、審核中發(fā)現(xiàn)問題的處理與反饋（一）問題分類審核中發(fā)現(xiàn)的問題一般分為：1.規(guī)范性問題：如憑證要素不全、摘要不清、附件不規(guī)范等。2.技術(shù)性錯誤：如計算錯誤、科目運用不當、借貸不平衡等。3.合規(guī)性問題：如審批手續(xù)不全、超權(quán)限審批、發(fā)票不合規(guī)等。4.真實性問題：如虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、偽造原始憑證等。（二）處理方式1.對于規(guī)范性問題和技術(shù)性錯誤，審核人員應(yīng)一次性告知制單人員需更正的內(nèi)容，制單人員應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成更正并重新提交審核。2.對于合規(guī)性問題，審核人員應(yīng)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門或人員補充完善手續(xù)，或說明原因，經(jīng)有權(quán)限人員審批后方可繼續(xù)處理。3.對于涉嫌真實性問題或重大違規(guī)、舞弊行為的，審核人員應(yīng)立即停止審核，并第一時間向財務(wù)部門負責人匯報，由財務(wù)部門負責人根據(jù)情況啟動相應(yīng)的調(diào)查程序或上報公司管理層。（三）反饋與改進1.審核人員應(yīng)定期（如每月或每季度）對審核過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題進行歸納、分析，并向財務(wù)部門負責人提交審核情況報告及改進建議。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核反饋情況，及時修訂完善相關(guān)財務(wù)管理制度或業(yè)務(wù)流程，加強對制單人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升憑證質(zhì)量和管理水平。六、監(jiān)督與責任追究（一）監(jiān)督檢查財務(wù)部門負責人應(yīng)定期或不定期對會計憑證審核工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保本規(guī)程得到有效落實。內(nèi)部審計部門可將會計憑證審核作為審計工作的一項重要內(nèi)容。（二）責任追究1.制單人員對其所填制憑證的真實性、合法性、完整性負直接責任。2.審核人員對其審核意見的準確性和合規(guī)性負審核責任。因?qū)徍瞬粐阑蚴殞?dǎo)致公司利益受損的，將視情節(jié)輕重對相關(guān)責任人進行批評教育、經(jīng)濟處罰直至紀律處分；涉嫌違法的，移交司法機關(guān)處理。