企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范范文第一章總則第一條目的與依據(jù)為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，提升管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高經(jīng)營效率和效果，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。第二條定義與范圍本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。本規(guī)范適用于企業(yè)及所屬各部門、全資及控股子公司的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)。第三條基本原則企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)遵循以下原則：（一）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（四）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（五）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第四條控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：（一）保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。（二）保障企業(yè)資產(chǎn)安全。（三）保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。（四）提高經(jīng)營效率和效果。（五）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第二章內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)董事會(huì)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。董事長是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人。企業(yè)監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。第六條內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立或指定專門的內(nèi)部控制管理部門（如內(nèi)控部或風(fēng)險(xiǎn)管理部），牽頭組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、監(jiān)督和改進(jìn)工作。其主要職責(zé)包括：（一）研究制定內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃、實(shí)施方案。（二）組織開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（三）推動(dòng)各部門建立和完善內(nèi)部控制制度與流程。（四）組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，普及內(nèi)部控制知識(shí)。（五）檢查、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（六）匯總、分析內(nèi)部控制缺陷，并推動(dòng)整改。（七）定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行情況。第七條各部門職責(zé)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、職能部門是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行單位，其負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的有效性負(fù)直接責(zé)任。各部門應(yīng)：（一）梳理本部門業(yè)務(wù)流程，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定和執(zhí)行相應(yīng)的控制措施。（二）配合內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)的工作，提供相關(guān)資料和信息。（三）組織本部門員工學(xué)習(xí)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。（四）對本部門內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改。第三章內(nèi)部控制的主要領(lǐng)域與控制要求第八條組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)分配控制（一）企業(yè)應(yīng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及各部門的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。（二）合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。（三）建立關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、權(quán)限和考核標(biāo)準(zhǔn)，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。第九條發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃控制（一）企業(yè)應(yīng)制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。（二）戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、審批、實(shí)施和調(diào)整應(yīng)履行規(guī)范的程序，確保科學(xué)民主決策。（三）對戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)控和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。第十條人力資源管理控制（一）建立健全人力資源引進(jìn)、開發(fā)、使用、激勵(lì)、退出等管理制度，規(guī)范人力資源管理流程。（二）關(guān)鍵崗位人員的選聘、任用應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批，確保具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德。（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制意識(shí)。（四）建立合理的績效考核與薪酬激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)員工積極履行職責(zé)。第十一條資金活動(dòng)控制（一）建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。（二）嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。大額資金支付應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。（三）加強(qiáng)對籌資、投資、營運(yùn)資金等活動(dòng)的控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（四）規(guī)范資金的收支管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算等規(guī)定，確保資金安全。定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十二條采購與付款控制（一）建立采購申請、審批、采購執(zhí)行、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的管理制度和流程。（二）根據(jù)采購物資的性質(zhì)和金額，采用合適的采購方式，如招標(biāo)采購、詢價(jià)采購、直接采購等。（三）加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入機(jī)制，對供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。（四）嚴(yán)格執(zhí)行采購驗(yàn)收制度，確保物資數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格。（五）加強(qiáng)付款環(huán)節(jié)控制，核對采購合同、驗(yàn)收單、發(fā)票等憑證，確保付款金額準(zhǔn)確、及時(shí)。第十三條存貨管理控制（一）建立存貨的入庫、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用、出庫、盤點(diǎn)等管理制度，明確各環(huán)節(jié)的控制要求。（二）加強(qiáng)存貨的日常管理，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理盤盈、盤虧、毀損等情況。（三）合理確定存貨儲(chǔ)備量，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，降低庫存成本，防止積壓或短缺。第十四條銷售與收款控制（一）建立銷售政策制定、客戶信用評估、銷售合同簽訂、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理制度和流程。（二）加強(qiáng)客戶信用管理，對新客戶進(jìn)行信用評級，根據(jù)客戶信用等級確定信用額度和結(jié)算方式。（三）銷售合同的簽訂應(yīng)經(jīng)過授權(quán)審批，重大銷售合同應(yīng)組織法律、財(cái)務(wù)等部門審核。（四）嚴(yán)格按照合同約定發(fā)貨，確保貨物安全發(fā)出。（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期進(jìn)行賬齡分析和催收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第十五條成本與費(fèi)用控制（一）建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)。（二）規(guī)范成本費(fèi)用的核算，嚴(yán)格區(qū)分成本與費(fèi)用的界限，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。（三）加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出的審核與控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，杜絕浪費(fèi)和不合理支出。第十六條工程項(xiàng)目控制（一）建立工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、驗(yàn)收、決算等環(huán)節(jié)的管理制度。（二）工程項(xiàng)目決策應(yīng)履行規(guī)范的程序，重大工程項(xiàng)目應(yīng)組織專家論證和集體決策。（三）加強(qiáng)工程招投標(biāo)管理，確保公平、公正、公開。（四）對工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和造價(jià)進(jìn)行全過程監(jiān)控，嚴(yán)格工程變更管理。（五）規(guī)范工程項(xiàng)目竣工決算和審計(jì)工作。第十七條固定資產(chǎn)管理控制（一）建立固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等管理制度。（二）固定資產(chǎn)的購置、建造、處置應(yīng)履行授權(quán)審批程序。（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。第十八條無形資產(chǎn)控制（一）加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，明確無形資產(chǎn)的取得、確認(rèn)、計(jì)量、攤銷、保護(hù)和處置等環(huán)節(jié)的控制要求。（二）重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，防范侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。第十九條信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)安全控制（一）建立信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)和安全管理制度，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。（二）明確信息系統(tǒng)使用權(quán)限，加強(qiáng)用戶身份認(rèn)證和授權(quán)管理，防止越權(quán)操作。（三）定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)測試，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，防范黑客攻擊、病毒感染等風(fēng)險(xiǎn)。第二十條合同管理控制（一）建立合同的訂立、履行、變更、解除、糾紛處理等全過程管理制度。（二）合同的訂立應(yīng)經(jīng)過授權(quán)審批，重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的合同應(yīng)經(jīng)過法律審核。（三）對合同履行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，確保合同得到有效執(zhí)行。第二十一條關(guān)聯(lián)交易控制（一）明確關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建立關(guān)聯(lián)方信息檔案。（二）關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，交易價(jià)格應(yīng)公允。（三）重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)履行必要的審批程序和信息披露義務(wù)（如適用）。第二十二條內(nèi)部信息傳遞與溝通控制（一）建立健全內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門之間及時(shí)、準(zhǔn)確、完整傳遞。（二）暢通信息溝通渠道，鼓勵(lì)員工反映問題和提出合理化建議。（三）重要信息應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。第二十三條全面預(yù)算控制（一）建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制要求。（二）預(yù)算編制應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，做到全面、細(xì)致、可行。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和分析，對預(yù)算差異及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和控制。（四）將預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核。第二十四條內(nèi)部審計(jì)控制（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個(gè)人的干涉。（三）內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)制定年度審計(jì)計(jì)劃，對重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。第四章內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督與改進(jìn)第二十五條制度宣貫與培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，確保全體員工理解和掌握制度的內(nèi)容和要求，自覺遵守和執(zhí)行。第二十六條授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的授權(quán)審批體系，明確各層級、各崗位的授權(quán)范圍、審批權(quán)限和審批程序。嚴(yán)禁越權(quán)審批、違規(guī)審批。第二十七條控制活動(dòng)記錄各部門在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)做好相關(guān)記錄，確?？刂苹顒?dòng)可追溯、可驗(yàn)證。第二十八條日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查（一）各部門應(yīng)加強(qiáng)對本部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。（二）內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評價(jià)。第二十九條內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與整改（一）企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定、報(bào)告、整改和跟蹤機(jī)制。（二）對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)區(qū)分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，并采取相應(yīng)的整改措施，明確整改責(zé)任人、整改期限和目標(biāo)。（三）對重大缺陷應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第三十條內(nèi)部控制自我評價(jià)企業(yè)應(yīng)定期（至少每年一次）對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)董事會(huì)審議，并可根據(jù)需要聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。第三十一條持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要以及監(jiān)督檢查的結(jié)果，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部