2026年審計實務(wù)操作技能培訓(xùn)試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計實務(wù)操作技能培訓(xùn)試題考核對象：審計行業(yè)從業(yè)者及相關(guān)專業(yè)學(xué)生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)永久保存，不得銷毀。2.審計報告的結(jié)論必須基于被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全。3.審計抽樣中，樣本量越大，審計風(fēng)險越高。4.審計人員執(zhí)行審計程序時，可以接受被審計單位的饋贈。5.重要性水平的確定與審計風(fēng)險成正比關(guān)系。6.審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)立即出具保留意見的審計報告。7.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計質(zhì)量的關(guān)鍵保障。8.審計人員應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位的財務(wù)報表編制過程。9.審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項目組負責(zé)人以外的人員執(zhí)行。10.審計報告的標題必須包含“審計報告”字樣，不得省略。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項不屬于審計程序？（）A.函證應(yīng)收賬款B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制測試C.分析財務(wù)報表趨勢D.直接詢問被審計單位管理層2.審計風(fēng)險可以分解為（）。A.控制風(fēng)險和固有風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險C.評估風(fēng)險和剩余風(fēng)險D.機會風(fēng)險和操作風(fēng)險3.審計證據(jù)的適當(dāng)性主要取決于（）。A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的數(shù)量C.證據(jù)的相關(guān)性D.證據(jù)的成本4.重要性水平的確定通常考慮（）。A.被審計單位的行業(yè)特點B.審計人員的個人偏好C.被審計單位的會計政策D.審計機構(gòu)的收費標準5.審計報告的類型不包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.調(diào)整意見6.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循（）。A.客觀性原則B.主觀性原則C.隨機性原則D.隱蔽性原則7.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即出具否定意見的審計報告B.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正錯報C.忽略該錯報，繼續(xù)完成審計工作D.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告8.審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于（）。A.樣本量的確定方法B.證據(jù)的收集方式C.審計風(fēng)險的控制D.審計報告的類型9.審計人員執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)（）。A.優(yōu)先考慮被審計單位的意見B.獨立判斷審計證據(jù)的可靠性C.忽略內(nèi)部控制測試的結(jié)果D.直接依賴被審計單位的會計記錄10.審計報告的復(fù)核應(yīng)由（）。A.審計項目助理執(zhí)行B.審計項目負責(zé)人執(zhí)行C.被審計單位財務(wù)人員執(zhí)行D.審計機構(gòu)外勤人員執(zhí)行三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計證據(jù)的來源包括（）。A.被審計單位的會計記錄B.函證回函C.審計人員的觀察記錄D.被審計單位的內(nèi)部控制文檔2.審計風(fēng)險的影響因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.審計人員的專業(yè)勝任能力C.審計證據(jù)的充分性D.被審計單位的會計政策選擇3.審計工作底稿的內(nèi)容通常包括（）。A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論4.審計報告的類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見5.審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點包括（）。A.樣本量確定科學(xué)B.審計風(fēng)險可控C.審計效率高D.審計結(jié)論具有統(tǒng)計意義6.審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A.被審計單位的財務(wù)報表是否公允反映其財務(wù)狀況B.被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全C.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險是否可控D.被審計單位的會計政策是否合理7.審計證據(jù)的適當(dāng)性要求（）。A.證據(jù)與審計目標相關(guān)B.證據(jù)能夠證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在錯報C.證據(jù)的來源可靠D.證據(jù)的獲取成本合理8.審計工作底稿的復(fù)核內(nèi)容包括（）。A.審計程序的執(zhí)行情況B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計結(jié)論的合理性D.審計報告的編制質(zhì)量9.審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)（）。A.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正錯報B.評估錯報對財務(wù)報表的影響C.調(diào)整審計程序，獲取更多審計證據(jù)D.直接出具否定意見的審計報告10.審計報告的編制應(yīng)當(dāng)遵循（）。A.客觀性原則B.獨立性原則C.完整性原則D.隱蔽性原則四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計機構(gòu)對A公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)A公司存在以下情況：1.A公司未對部分應(yīng)收賬款進行函證，但提供了替代性證據(jù)。2.A公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，部分財務(wù)審批流程未嚴格執(zhí)行。3.A公司財務(wù)報表中存在一筆重大關(guān)聯(lián)方交易，但未充分披露。問題：1.審計人員應(yīng)當(dāng)如何評估A公司提供的替代性證據(jù)的可靠性？（4分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對A公司內(nèi)部控制制度的缺陷？（2分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理A公司財務(wù)報表中未充分披露的關(guān)聯(lián)方交易？（2分）案例二：某審計機構(gòu)對B公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)B公司存在以下情況：1.B公司采用統(tǒng)計抽樣方法對存貨進行監(jiān)盤，樣本量為500件，發(fā)現(xiàn)5件存在跌價損失。2.B公司財務(wù)報表中存在一筆重大會計估計變更，但未充分披露。3.B公司內(nèi)部控制制度較為健全，但審計人員發(fā)現(xiàn)部分財務(wù)審批流程存在漏洞。問題：1.審計人員應(yīng)當(dāng)如何評估B公司存貨監(jiān)盤結(jié)果的可靠性？（3分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理B公司財務(wù)報表中未充分披露的會計估計變更？（3分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對B公司內(nèi)部控制制度的漏洞？（3分）案例三：某審計機構(gòu)對C公司進行年度財務(wù)報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)C公司存在以下情況：1.C公司未對部分固定資產(chǎn)進行減值測試，但提供了替代性證據(jù)。2.C公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，部分財務(wù)審批流程未嚴格執(zhí)行。3.C公司財務(wù)報表中存在一筆重大或有事項，但未充分披露。問題：1.審計人員應(yīng)當(dāng)如何評估C公司提供的替代性證據(jù)的可靠性？（3分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對C公司內(nèi)部控制制度的缺陷？（3分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理C公司財務(wù)報表中未充分披露的或有事項？（3分）五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的重要性，并舉例說明如何獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（11分）2.論述審計工作底稿的作用，并說明審計工作底稿的復(fù)核要點。（11分）---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據(jù)法規(guī)和審計機構(gòu)的要求確定，并非永久保存。）2.×（審計報告的結(jié)論基于財務(wù)報表是否公允反映財務(wù)狀況，而非內(nèi)部控制制度。）3.×（樣本量越大，審計風(fēng)險越低。）4.×（審計人員不得接受被審計單位的饋贈。）5.√6.×（重大錯報需要評估其對財務(wù)報表的影響，可能需要出具保留意見或否定意見的審計報告。）7.√8.√9.×（審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項目組負責(zé)人或更高級別的審計人員執(zhí)行。）10.√二、單選題1.D2.A3.A4.A5.D6.A7.B8.A9.B10.B三、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABC四、案例分析案例一：1.審計人員應(yīng)當(dāng)評估替代性證據(jù)的可靠性，包括證據(jù)的來源、獲取方式、相關(guān)性等。例如，可以通過檢查A公司的銷售合同、發(fā)貨單據(jù)等替代性證據(jù)，評估應(yīng)收賬款的回收情況。（4分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險，并考慮增加審計程序，如擴大樣本量、實施更詳細的測試等。（2分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)要求A公司充分披露關(guān)聯(lián)方交易，并在審計報告中說明該交易的影響。（2分）案例二：1.審計人員應(yīng)當(dāng)評估存貨跌價損失的可靠性，并考慮增加審計程序，如檢查跌價準備計提的依據(jù)等。（3分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)要求B公司充分披露會計估計變更，并在審計報告中說明該變更的影響。（3分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險，并考慮增加審計程序，如擴大樣本量、實施更詳細的測試等。（3分）案例三：1.審計人員應(yīng)當(dāng)評估替代性證據(jù)的可靠性，包括證據(jù)的來源、獲取方式、相關(guān)性等。例如，可以通過檢查固定資產(chǎn)的折舊政策、減值測試的依據(jù)等替代性證據(jù)，評估減值準備的計提情況。（3分）2.審計人員應(yīng)當(dāng)評估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險，并考慮增加審計程序，如擴大樣本量、實施更詳細的測試等。（3分）3.審計人員應(yīng)當(dāng)要求C公司充分披露或有事項，并在審計報告中說明該事項的影響。（3分）五、論述題1.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的重要性：審計證據(jù)的充分性是指審計人員獲取的審計證據(jù)數(shù)量足夠支持審計結(jié)論，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結(jié)論。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計質(zhì)量的關(guān)鍵保障。（2分）充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可以降低審計風(fēng)險，提高審計結(jié)論的可靠性。例如，審計人員可以通過函證應(yīng)收賬款、監(jiān)盤存貨、檢查固定資產(chǎn)等程序獲取審計證據(jù)，確保財務(wù)報表的公允性。（3分）舉例說明：審計人員可以通過函證應(yīng)收賬款，獲取客戶對賬單，驗證應(yīng)收賬款的真實性；通過監(jiān)盤存貨，檢查存貨的實際存在性；通過檢查固定資產(chǎn)的折舊政策，評估減值準備的計提情況。（6分）2.審計工作底稿的作用及復(fù)核要點：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序、獲