2025年XX注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化測試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常需要選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。針對(duì)甲公司（一家小型制造企業(yè)，近三年持續(xù)盈利但波動(dòng)較大），下列基準(zhǔn)中最可能被采用的是（）。A.資產(chǎn)總額B.營業(yè)收入C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤D.凈資產(chǎn)2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函更可靠B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的更可靠C.以文件形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式更可靠D.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比內(nèi)部來源更可靠3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為8000萬元。在實(shí)施函證程序時(shí)，回函金額與賬面金額存在差異的主要原因不包括（）。A.被審計(jì)單位與債務(wù)人入賬時(shí)間不同B.債務(wù)人因質(zhì)量問題提出退貨，被審計(jì)單位未及時(shí)沖減應(yīng)收賬款C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致回函金額與賬面金額差異D.債務(wù)人已付款但被審計(jì)單位尚未收到4.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試必須在了解內(nèi)部控制后實(shí)施B.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C.控制測試的目的是確定認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低D.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率無關(guān)5.針對(duì)丙公司可能存在的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.檢查被審計(jì)單位的不相容職務(wù)分離情況6.丁公司是一家連鎖超市，2024年末存貨余額占總資產(chǎn)的65%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分生鮮類存貨已過保質(zhì)期但未計(jì)提減值準(zhǔn)備。針對(duì)該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能的做法是（）。A.擴(kuò)大存貨監(jiān)盤的范圍B.要求管理層重新計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.發(fā)表保留意見或否定意見D.檢查期后銷售情況以確認(rèn)減值金額7.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)C.即使關(guān)聯(lián)方交易是公平交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.管理層未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能表明存在舞弊8.戊公司2024年通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A.合并日的確定是否符合準(zhǔn)則要求B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量是否準(zhǔn)確C.合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的列報(bào)D.母公司個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資的初始計(jì)量是否正確9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響充分性B.僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性兩者獨(dú)立，互不影響10.己公司2024年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟，管理層認(rèn)為敗訴可能性為30%，因此未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為敗訴可能性為70%，且賠償金額能夠可靠計(jì)量。針對(duì)該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.發(fā)表無保留意見，因?yàn)楣芾韺优袛嗑哂泻侠硇訠.要求管理層調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債，否則發(fā)表保留或否定意見C.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確認(rèn)敗訴概率，無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.考慮是否存在管理層偏向，僅在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段11.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中，正確的是（）。A.信息技術(shù)一般控制的有效性不影響應(yīng)用控制的有效性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位的信息技術(shù)環(huán)境C.自動(dòng)化控制可以消除人為干預(yù)，因此不會(huì)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.信息技術(shù)審計(jì)范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比12.庚公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為500萬元，銀行對(duì)賬單余額為550萬元。經(jīng)調(diào)節(jié)，未達(dá)賬項(xiàng)包括：企業(yè)已付銀行未付20萬元，銀行已收企業(yè)未收60萬元，企業(yè)已收銀行未收10萬元，銀行已付企業(yè)未付40萬元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（）。A.520萬元B.530萬元C.540萬元D.550萬元13.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告仍表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映C.否定意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見，同時(shí)對(duì)部分項(xiàng)目發(fā)表意見14.辛公司是一家上市公司，2024年因涉嫌信息披露違法被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)。針對(duì)該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.發(fā)表無保留意見，因?yàn)檎{(diào)查結(jié)果尚未確定B.發(fā)表保留或否定意見，因?yàn)樵撌马?xiàng)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策C.僅在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段D.要求管理層在附注中披露，否則考慮對(duì)審計(jì)意見的影響15.壬公司2024年1月1日購入一項(xiàng)專利技術(shù)，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。2024年末，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2024年利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整增加（）。A.40萬元B.120萬元C.320萬元D.400萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托前需要考慮的事項(xiàng)有（）。A.被審計(jì)單位的誠信情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力C.被審計(jì)單位是否存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是否明確2.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷C.貨幣單元抽樣適用于測試高估錯(cuò)報(bào)D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于總體變異性較大的情況3.針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.函證應(yīng)收賬款余額B.檢查期后收款情況C.檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票D.分析應(yīng)收賬款賬齡4.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存在、完整性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)B.對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明未納入的原因C.對(duì)于特殊類型的存貨（如木材、煤堆），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用專家工作或替代程序D.監(jiān)盤程序包括觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制C.確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.評(píng)價(jià)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)6.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組無需參與B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施審閱程序7.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為D.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)需要在附注中披露C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別D.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需采取行動(dòng)9.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見B.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露C.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍包括企業(yè)所有的內(nèi)部控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有控制10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說法中正確的有（）。A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積B.錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有錯(cuò)報(bào)D.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額三、簡答題（本題型共5小題，其中第1至4小題每小題6分，第5小題8分，共32分。答案中的金額單位用萬元表示，有計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對(duì)賬單余額為1350萬元。經(jīng)核對(duì)，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)已付銀行未付的支票金額50萬元；②銀行已收企業(yè)未收的托收貨款200萬元；③企業(yè)已收銀行未收的轉(zhuǎn)賬支票100萬元；④銀行已付企業(yè)未付的水電費(fèi)50萬元。（2）A公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為8000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取其中5000萬元的應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，收到回函確認(rèn)的金額為4800萬元，未回函的金額為200萬元。要求：（1）計(jì)算調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款函證未回函的情況，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的替代審計(jì)程序。2.B公司是一家醫(yī)藥制造企業(yè)，2024年末存貨余額為1.2億元，其中原材料占60%，庫存商品占40%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）部分原材料（化學(xué)試劑）因保管不當(dāng)發(fā)生變質(zhì)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于成本200萬元；（2）庫存商品中有一批已簽訂銷售合同的藥品，合同約定售價(jià)為成本的80%，但尚未發(fā)貨；（3）異地倉庫（位于外?。┑拇尕浳醇{入監(jiān)盤范圍，B公司提供了該倉庫的盤點(diǎn)表及第三方物流公司的確認(rèn)函。要求：（1）針對(duì)情況（1）和（2），說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的存貨計(jì)價(jià)問題。（2）針對(duì)情況（3），說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。3.C公司2024年通過向非關(guān)聯(lián)方發(fā)行股份購買D公司100%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）合并日確定為2024年6月30日，但D公司2024年16月的利潤表被納入合并范圍；（2）D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值評(píng)估中，一項(xiàng)專利技術(shù)的公允價(jià)值被高估500萬元；（3）合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示為3000萬元，但實(shí)際支付的現(xiàn)金對(duì)價(jià)為3500萬元（包含已收D公司持有的現(xiàn)金100萬元）。要求：（1）判斷情況（1）中合并日的確定是否正確，并說明理由。（2）針對(duì)情況（2），說明對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（3）計(jì)算情況（3）中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”的正確金額。4.D公司是一家上市公司，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了與關(guān)聯(lián)方E公司的銷售交易，金額為1.5億元，占全年?duì)I業(yè)收入的30%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）D公司與E公司的銷售合同條款與非關(guān)聯(lián)方銷售合同存在重大差異（如付款期限更長、價(jià)格更高）；（2）E公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)顯示，D公司的控股股東間接持有E公司30%的股權(quán)；（3）D公司未在附注中披露與E公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，僅披露了交易金額。要求：（1）說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)情況（3），說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)措施。5.E公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）E公司2024年新增大量海外客戶，收入同比增長80%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2023年的6次下降至2024年的3次；（2）E公司2024年12月31日存貨余額為2億元，其中產(chǎn)成品占70%，且產(chǎn)成品中50%為未簽訂銷售合同的定制化產(chǎn)品；（3）E公司2024年通過售后回租方式處置了一項(xiàng)核心生產(chǎn)設(shè)備，會(huì)計(jì)處理中將收到的款項(xiàng)全額確認(rèn)為營業(yè)收入。要求：（1）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)（1），分析可能存在的錯(cuò)報(bào)類型及應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（2）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)（2），說明存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的審計(jì)重點(diǎn)。（3）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)（3），判斷會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。四、綜合題（本題型共1題，33分。答案中的金額單位用萬元表示，有計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事新能源汽車動(dòng)力電池的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營業(yè)收入為50億元，同比增長60%；凈利潤為5億元，同比增長100%；資產(chǎn)總額為80億元，其中應(yīng)收賬款余額為12億元（同比增長120%），存貨余額為15億元（同比增長90%）。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)獲取以下信息：（1）2024年，國家出臺(tái)新能源汽車補(bǔ)貼退坡政策，甲公司主要客戶（新能源汽車制造商）面臨成本壓力，部分客戶要求延長付款期限或降低采購價(jià)格；（2）甲公司2024年新推出的高能量密度電池因技術(shù)問題被客戶投訴，部分已銷售電池被退回；（3）甲公司為擴(kuò)大產(chǎn)能，2024年1月1日借入3年期專項(xiàng)借款10億元，用于建設(shè)新生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2024年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；（4）甲公司2024年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟，客戶因電池質(zhì)量問題索賠5000萬元，管理層認(rèn)為敗訴概率為20%，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)獲取以下證據(jù)：（1）應(yīng)收賬款函證回函顯示，部分客戶對(duì)賬單金額提出異議，主要原因是存在銷售退回未沖減應(yīng)收賬款；（2）存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)，部分庫存電池存在外觀破損，甲公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備；（3）檢查借款費(fèi)用資本化情況，發(fā)現(xiàn)甲公司將2024年全年的借款利息8000萬元全部資本化；（4）未決訴訟的律師回函顯示，敗訴概率為60%，預(yù)計(jì)賠償金額為3000萬元至4000萬元，最可能金額為3500萬元。要求：（1）結(jié)合資料一，識(shí)別甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（至少4項(xiàng)），并說明理由。（2）針對(duì)資料二中的各項(xiàng)證據(jù)，指出甲公司可能存在的錯(cuò)報(bào)，并提出審計(jì)調(diào)整建議（列出調(diào)整分錄）。（3）假設(shè)甲公司拒絕調(diào)整所有錯(cuò)報(bào)，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明理由。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.C4.B5.D6.B7.A8.D9.D10.B11.D12.B13.D14.D15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABCD3.ABC4.BCD5.ABCD6.BC7.ABC8.ABC9.A10.ABD三、簡答題1.（1）調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付=1200+20050=1350（萬元）；或=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付=1350+10050=1400（萬元）。（注：正確計(jì)算應(yīng)一致，此處可能存在筆誤，正確調(diào)節(jié)應(yīng)為1200+20050=1350；1350+10050=1400，說明題目中未達(dá)賬項(xiàng)可能存在矛盾，正確調(diào)節(jié)應(yīng)核對(duì)所有未達(dá)賬項(xiàng)，正確金額應(yīng)為1200+20050=1350，同時(shí)銀行對(duì)賬單1350+10050=1400，說明存在其他未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際考試中應(yīng)確保調(diào)節(jié)一致，此處按正確邏輯計(jì)算應(yīng)為1350萬元）（2）替代程序：檢查期后收款記錄；檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始憑證；檢查被審計(jì)單位與客戶的往來郵件、對(duì)賬單等。2.（1）情況（1）應(yīng)關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否足額計(jì)提，變質(zhì)原材料需按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提；情況（2）中已簽訂合同的庫存商品，可變現(xiàn)凈值應(yīng)按合同價(jià)格確定，若合同價(jià)格低于成本，需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）審計(jì)程序：檢查異地倉庫的存貨收發(fā)記錄；函證第三方物流公司確認(rèn)存貨存在；實(shí)施替代監(jiān)盤程序（如檢查存貨進(jìn)出庫單據(jù)、期后銷售記錄）；評(píng)價(jià)管理層委托第三方保管存貨的內(nèi)部控制。3.（1）不正確。合并日是購買方實(shí)際取得對(duì)被購買方控制權(quán)的日期，非同一控制下企業(yè)合并中，購買方僅應(yīng)將購買日之后被購買方的利潤納入合并利潤表，2024年16月的利潤不應(yīng)納入。（2）專利技術(shù)高估500萬元會(huì)導(dǎo)致合并商譽(yù)低估500萬元，同時(shí)影響被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，進(jìn)而影響合并當(dāng)期及以后期間的攤銷費(fèi)用和利潤。（3）正確金額=支付的現(xiàn)金對(duì)價(jià)子公司持有的現(xiàn)金=3500100=3400（萬元）。4.（1）關(guān)聯(lián)方交易可能存在虛假交易、利益輸送風(fēng)險(xiǎn)；交易條款異?？赡軐?dǎo)致收入或成本計(jì)量錯(cuò)誤；未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系可