2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

A.15日，30日

B.30日，15日

C.15日，15日

D.30日，30日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中存款賬戶報(bào)告的時(shí)限。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。因此，兩個(gè)時(shí)限均為15日，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于將兩個(gè)時(shí)限顛倒；選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于第一個(gè)時(shí)限按30日（錯(cuò)誤）、第二個(gè)按15日（正確）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于兩個(gè)時(shí)限均按30日（錯(cuò)誤）。2、某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出15萬元（符合公益性捐贈(zèng)條件），假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除的金額為（）。

A.12萬元

B.15萬元

C.18萬元

D.100萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。該企業(yè)利潤(rùn)總額100萬元，扣除限額=100×12%=12萬元，實(shí)際捐贈(zèng)15萬元，超過3萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除，當(dāng)年僅能扣除12萬元。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，未按扣除標(biāo)準(zhǔn)限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆了“超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除”與“全額扣除”；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，利潤(rùn)總額不能直接作為扣除基數(shù)。3、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（）萬元。

A.20

B.25

C.60

D.100

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低原則。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值25萬元，因此可扣除25萬元。A選項(xiàng)未按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，C選項(xiàng)錯(cuò)誤地按實(shí)際發(fā)生額60%直接扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤全額扣除，均不符合稅法規(guī)定。4、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的年度利潤(rùn)總額扣除限額比例是（）

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。因此，正確答案為B。5、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（2023年以前政策語境）

D.將外購貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售規(guī)則。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無論用途（除特殊免稅項(xiàng)目外）均需視同銷售，因此A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形，不屬于視同銷售；C選項(xiàng)：2016年?duì)I改增后“非應(yīng)稅項(xiàng)目”概念已被“應(yīng)稅服務(wù)”替代，且即使在舊政策下，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目已不再屬于視同銷售范圍；D選項(xiàng)：外購貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品屬于正常購進(jìn)行為，非視同銷售。6、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設(shè)適用現(xiàn)行13%稅率）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可能混淆了進(jìn)項(xiàng)稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。7、在涉稅服務(wù)相關(guān)法律中，下列屬于行政許可的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購資格的認(rèn)定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問題的公告》，稅務(wù)行政許可包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定。選項(xiàng)B“發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定”屬于行政登記，C“納稅信用等級(jí)評(píng)定”屬于行政確認(rèn)，D“行政處罰”不屬于行政許可。因此正確答案為A。8、某企業(yè)月初結(jié)存A材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入A材料200件，單價(jià)12元/件；本月發(fā)出A材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，本月發(fā)出A材料的成本為（）。

A.1500元

B.1600元

C.1800元

D.1700元

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法下，先購入的存貨先發(fā)出。本月發(fā)出150件，需按月初結(jié)存的100件（單價(jià)10元）和本月購入的50件（單價(jià)12元）計(jì)價(jià)。計(jì)算：100×10+50×12=1000+600=1600元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按月初單價(jià)計(jì)算，未考慮本月購入部分）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（按本月購入單價(jià)全額計(jì)算，未考慮月初結(jié)存部分）；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤（如100×10+60×12=1720元，與選項(xiàng)數(shù)值不符）。9、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A、B、D均為錯(cuò)誤時(shí)限（如10日、15日、60日均不符合法定規(guī)定）。正確答案為C。10、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價(jià)成本，導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”計(jì)算的是平均成本，介于先進(jìn)先出法與后進(jìn)先出法（已取消）之間，營(yíng)業(yè)成本高于先進(jìn)先出法；選項(xiàng)D“個(gè)別計(jì)價(jià)法”需按實(shí)際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營(yíng)業(yè)成本高低。故正確答案為A。11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元、銷項(xiàng)稅額13萬元；同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬元（適用一般計(jì)稅方法）。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷售貨物適用稅率13%，銷項(xiàng)稅額13萬元；運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，一般計(jì)稅方法稅率為9%，含稅收入需價(jià)稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬元?？備N項(xiàng)稅額=13+1.8=14.8萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將運(yùn)輸服務(wù)按13%稅率計(jì)算（13%為銷售貨物稅率，非運(yùn)輸服務(wù)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，將運(yùn)輸服務(wù)含稅收入直接按9%計(jì)算而未價(jià)稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項(xiàng)C不符）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，同時(shí)錯(cuò)誤適用13%稅率且未價(jià)稅分離。12、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）計(jì)價(jià)方法，會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最大

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A“先進(jìn)先出法”下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本低，剩余存貨成本高，當(dāng)期銷售成本低，因此利潤(rùn)最大；選項(xiàng)B“月末一次加權(quán)平均法”計(jì)算的平均成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出之間，利潤(rùn)居中；選項(xiàng)C“個(gè)別計(jì)價(jià)法”按實(shí)際成本核算，利潤(rùn)波動(dòng)取決于發(fā)出存貨的實(shí)際成本，不一定最大；選項(xiàng)D“后進(jìn)先出法”（注：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消）下，發(fā)出存貨成本高，利潤(rùn)最低。因此正確答案為A。13、某居民企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為500萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，當(dāng)年允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。

A.210

B.200

C.10

D.60

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則，正確答案為B。根據(jù)企業(yè)所得稅法及政策，公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（1）一般公益性捐贈(zèng)：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；（2）2021-2025年期間，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈(zèng)可全額扣除（不受12%比例限制）；（3）直接捐贈(zèng)不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的200萬元捐贈(zèng)可全額扣除，直接捐贈(zèng)10萬元不得扣除，因此允許扣除金額為200萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤地將直接捐贈(zèng)計(jì)入；選項(xiàng)C僅扣除直接捐贈(zèng)，忽略可全額扣除的脫貧捐贈(zèng)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤按12%計(jì)算（500×12%=60），混淆了一般捐贈(zèng)與脫貧捐贈(zèng)政策。14、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中稅務(wù)登記管理規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，15日通常為納稅申報(bào)期限或賬簿設(shè)置期限；選項(xiàng)B正確，根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，60日和90日均超過法定時(shí)限要求。15、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人的民事糾紛調(diào)解行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如加收滯納金、征稅決定等）、行政處罰、行政許可等具體行政行為。A選項(xiàng)為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；B選項(xiàng)為內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議范圍；D選項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的民事調(diào)解行為不具有強(qiáng)制力，不屬于行政復(fù)議受案范圍。C選項(xiàng)加收滯納金屬于征稅行為，是典型的受案范圍，故正確答案為C。16、納稅人對(duì)縣稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)為（）。

A.縣稅務(wù)局

B.市稅務(wù)局

C.縣人民政府

D.市人民政府

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定，對(duì)稅務(wù)所（分局）等派出機(jī)構(gòu)以自己名義作出的具體行政行為不服的，復(fù)議機(jī)關(guān)為設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門（即縣稅務(wù)局）或該部門的本級(jí)地方人民政府。但稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議管轄中，通常優(yōu)先由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)B為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)C、D非稅務(wù)機(jī)關(guān)專屬復(fù)議機(jī)關(guān)。因此正確答案為A。17、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其扣除限額的確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰孰低

B.發(fā)生額的60%

C.當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

D.發(fā)生額的10%

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除實(shí)行“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，即兩者孰低原則。B選項(xiàng)僅考慮發(fā)生額60%，忽略了“最高不得超過收入5‰”的上限限制；C選項(xiàng)僅考慮收入5‰，忽略了“最低不得低于發(fā)生額60%”的下限限制；D選項(xiàng)“發(fā)生額的10%”為錯(cuò)誤比例。故正確答案為A。18、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為？

A.6萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.8萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過程：實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；當(dāng)年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元。取兩者較小值5萬元，故可扣除5萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按60%計(jì)算未考慮收入限額），C錯(cuò)誤（未考慮限額），D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。19、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時(shí)限要求。20、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的民事糾紛調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議范圍。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議（A選項(xiàng)正確）。B選項(xiàng)為抽象行政行為，C為內(nèi)部行政行為，D為民事糾紛，均不屬于行政復(fù)議范圍。21、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.對(duì)發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準(zhǔn)

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領(lǐng)購資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法定強(qiáng)制措施，無需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。22、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為（行政處分、人事任免），不屬于行政復(fù)議受案范圍。故正確答案為A。23、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自（）之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.發(fā)生納稅義務(wù)

C.開業(yè)經(jīng)營(yíng)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)間規(guī)定知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。選項(xiàng)B中發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)需申報(bào)，但時(shí)間起點(diǎn)以領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)；選項(xiàng)C、D不符合法定登記時(shí)間規(guī)定。故正確答案為A。24、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售商品并提供送貨上門服務(wù)，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額的是（）。

A.銷售商品的價(jià)款

B.單獨(dú)核算的送貨上門運(yùn)輸費(fèi)

C.銷售商品時(shí)收取的未逾期包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定。增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A：銷售商品的價(jià)款屬于直接計(jì)稅銷售額，符合規(guī)定；選項(xiàng)B：送貨上門運(yùn)輸費(fèi)若單獨(dú)核算且符合“價(jià)外費(fèi)用”條件（如屬于混合銷售或兼營(yíng)中明確區(qū)分），應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，但題目未明確“單獨(dú)核算且符合條件”，因此不能直接計(jì)入銷售額；選項(xiàng)C：未逾期包裝物押金不計(jì)入銷售額（逾期才需計(jì)稅）；選項(xiàng)D：增值稅銷項(xiàng)稅額是單獨(dú)核算的，不屬于銷售額。故正確答案為A。25、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，A選項(xiàng)正確：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，托收承付方式應(yīng)為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，賒銷方式若書面合同約定收款日期，按約定日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天，表述不完整；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”而非“次日”。26、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

C.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物除外）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（無書面合同或未約定收款日期的，為貨物發(fā)出當(dāng)天），而非收到貨款當(dāng)天。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，而非僅辦妥托收手續(xù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或收到全部/部分貨款的當(dāng)天（未收到清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天），而非貨物移送當(dāng)天。27、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》：①具體行政行為（如不予減免稅決定）屬于復(fù)議受案范圍；②稅收規(guī)范性文件（抽象行政行為）不可單獨(dú)復(fù)議；③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解不具有強(qiáng)制力，不屬于行政行為，不可復(fù)議；④稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分（內(nèi)部管理行為）不可復(fù)議。選項(xiàng)A屬于具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議，故正確答案為A。28、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時(shí)，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。29、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.警告

B.罰款

C.沒收違法所得

D.暫扣稅務(wù)行政許可證件

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰種類知識(shí)點(diǎn)。行為罰是限制或剝奪違法行為人特定行為能力的處罰，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照屬于典型行為罰。選項(xiàng)A警告屬于申誡罰；選項(xiàng)B罰款和選項(xiàng)C沒收違法所得均屬于財(cái)產(chǎn)罰；選項(xiàng)D暫扣稅務(wù)行政許可證件直接限制納稅人從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，符合行為罰特征。因此正確答案為D。30、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料100件，單價(jià)10元；3月5日購入200件，單價(jià)12元；3月10日發(fā)出150件；3月15日購入150件，單價(jià)13元。則3月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.1500

B.1600

C.1800

D.1950

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。3月10日發(fā)出150件時(shí)，需按最早購入的存貨成本計(jì)算：先發(fā)出3月1日結(jié)存的100件（單價(jià)10元），再發(fā)出3月5日購入的50件（單價(jià)12元）。因此，發(fā)出成本=100×10+50×12=1000+600=1600元。選項(xiàng)A未按先進(jìn)先出法計(jì)算（直接按150×10=1500）；選項(xiàng)C、D計(jì)算邏輯錯(cuò)誤。故正確答案為B。31、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出120萬元，當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實(shí)際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用10%）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用12%）。32、某企業(yè)月初庫存甲材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入甲材料200件，單價(jià)12元/件；本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)算月末庫存甲材料成本為（）元。

A.1650

B.1800

C.2100

D.2400

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。在本題中，月初庫存甲材料100件（單價(jià)10元），本月購入200件（單價(jià)12元），本月領(lǐng)用150件。根據(jù)先進(jìn)先出法，領(lǐng)用的150件材料應(yīng)優(yōu)先發(fā)出月初庫存的100件，剩余領(lǐng)用的50件從本月購入的200件中發(fā)出。因此，月末庫存材料數(shù)量為200-50=150件，單價(jià)為12元/件，月末庫存成本=150×12=1800元。選項(xiàng)A（1650）錯(cuò)誤，其計(jì)算邏輯可能是誤將月末庫存數(shù)量計(jì)算為137.5件；選項(xiàng)C（2100）錯(cuò)誤，其可能是按月末庫存200件（未領(lǐng)用）計(jì)算；選項(xiàng)D（2400）錯(cuò)誤，其未考慮領(lǐng)用情況，直接按購入數(shù)量計(jì)算，因此正確答案為B。33、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)希望降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本以提高當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)采用的存貨計(jì)價(jià)方法是（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，因此營(yíng)業(yè)成本較低，期末存貨成本較高，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)提高。月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的單位成本較為均衡，無法顯著降低成本；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一確認(rèn)存貨成本，不適用普遍降低成本場(chǎng)景。因此選項(xiàng)B、C、D均不符合題意。34、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，屬于注銷稅務(wù)登記的范圍（《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定）；變更稅務(wù)登記適用于不改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情況（如名稱、法定代表人等變更）；停業(yè)稅務(wù)登記適用于暫停經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記適用于臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)。因此正確答案為B。35、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人的制裁，包括罰款、警告等；刑罰是司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪分子的處罰，包括主刑（拘役、有期徒刑）和附加刑（罰金、沒收財(cái)產(chǎn)）。選項(xiàng)B（罰金）、C（拘役）、D（沒收財(cái)產(chǎn)）均屬于刑罰，選項(xiàng)A（罰款）屬于行政處罰。故答案為A。36、采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)時(shí)，若期初存貨成本100萬元（100件），本期購入兩批存貨：第一批200萬元（100件），第二批300萬元（200件），本期發(fā)出150件，則期末存貨成本為（）萬元。

A.350

B.300

C.250

D.400

【答案】：D

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算。先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按最早購入成本結(jié)轉(zhuǎn)：①發(fā)出期初存貨100件（成本100萬元）；②再發(fā)出第一批購入的50件（150-100=50），成本=50×（200/100）=100萬元。期末剩余存貨成本=（100-50）×2+300=50×2+300=400萬元（D選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)350為錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)，B、C為部分成本疊加錯(cuò)誤。37、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項(xiàng)符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；B選項(xiàng)收到貨款時(shí)通常僅確認(rèn)收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項(xiàng)合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項(xiàng)“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)則不符。故正確答案為A。38、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用下列哪種存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最高？（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，從而利潤(rùn)最高；月末/移動(dòng)加權(quán)平均法因采用平均成本，銷售成本高于先進(jìn)先出法；個(gè)別計(jì)價(jià)法需對(duì)應(yīng)具體存貨，適用范圍有限，通常不影響利潤(rùn)排序。因此正確答案為A。39、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元

A.9

B.12

C.15

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9萬元；銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元。比較兩者，9萬元＜10萬元，因此可扣除9萬元。選項(xiàng)B（12萬）錯(cuò)誤，未按60%計(jì)算；選項(xiàng)C（15萬）錯(cuò)誤，超過最高限額；選項(xiàng)D（20萬）計(jì)算錯(cuò)誤。正確答案為A。40、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最高。

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響不同：先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本按較低價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本較低，利潤(rùn)較高；加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，利潤(rùn)也介于兩者之間；個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本核算，利潤(rùn)取決于實(shí)際發(fā)出成本，無固定規(guī)律；后進(jìn)先出法（注：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已取消后進(jìn)先出法，但稅務(wù)師考試中仍可能涉及舊知識(shí)點(diǎn)）下，發(fā)出存貨成本按較高價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，利潤(rùn)較低。因此，正確答案為A。41、下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的是（）

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無論對(duì)內(nèi)（如個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如贈(zèng)送、投資）均視同銷售；外購貨物僅對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）視同銷售，對(duì)內(nèi)（集體福利、個(gè)人消費(fèi)）不視同銷售。選項(xiàng)A將外購貨物用于集體福利，屬于對(duì)內(nèi)用途，不視同銷售；選項(xiàng)C將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)D將自產(chǎn)貨物用于在建工程（非應(yīng)稅項(xiàng)目），不視同銷售；選項(xiàng)B將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于對(duì)內(nèi)視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。42、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議僅針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）、行政處罰、行政許可等。選項(xiàng)B屬于抽象行政行為（稅收規(guī)范性文件），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部行政行為（對(duì)工作人員的處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解行為，不具有強(qiáng)制力，不可復(fù)議。故正確答案為A。43、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，在原材料價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，與先進(jìn)先出法相比，該方法會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少

C.期末存貨價(jià)值增加

D.發(fā)出存貨成本減少

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)和所得稅的影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，月末一次加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，加權(quán)平均單價(jià)介于先進(jìn)先出法的加權(quán)平均單價(jià)和后進(jìn)先出法之間，且高于先進(jìn)先出法的平均單價(jià)（因先進(jìn)先出法前期低價(jià)成本已結(jié)轉(zhuǎn)），因此發(fā)出存貨成本更高，當(dāng)期利潤(rùn)（收入-成本）會(huì)減少，而非增加。選項(xiàng)B正確，由于當(dāng)期利潤(rùn)減少，應(yīng)納稅所得額減少，因此當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，期末存貨價(jià)值=加權(quán)平均單價(jià)×期末數(shù)量，在物價(jià)上漲時(shí)，加權(quán)平均法的期末存貨價(jià)值（平均單價(jià)×數(shù)量）低于先進(jìn)先出法（前期低價(jià)存貨留存），因此期末存貨價(jià)值減少。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，月末一次加權(quán)平均法在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本高于先進(jìn)先出法，因此發(fā)出存貨成本增加，而非減少。44、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營(yíng)業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。本題中：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營(yíng)業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為16萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按5‰限額計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除）。45、根據(jù)行政許可法規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可的是（）

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.省級(jí)人民政府規(guī)章

【答案】：D

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)行政許可法，法律可以設(shè)定所有行政許可；行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由外的行政許可；地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、企業(yè)或其他組織設(shè)立登記及其前置性許可外的行政許可；省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，期限不超過1年。因此，只有省級(jí)人民政府規(guī)章有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可，正確答案為D。46、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元，兩者取低為10萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將銷售收入5‰（10萬元）與實(shí)際發(fā)生額60%（18萬元）相加；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算（未與收入限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接全額扣除（未考慮扣除限額）。47、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除限額為（）。

A.不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入10%的部分

B.不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分

C.不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入20%的部分

D.不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入25%的部分

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項(xiàng)A為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售15%孰低）；選項(xiàng)C為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊規(guī)定，但題目未限定，默認(rèn)一般企業(yè)15%；選項(xiàng)D為企業(yè)所得稅基本稅率，非扣除比例。因此正確答案為B。48、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項(xiàng)A（稅收保全措施）屬于可復(fù)議的具體行政行為。選項(xiàng)B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C（內(nèi)部處分決定）屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項(xiàng)D（民事調(diào)解）不屬于行政行為，不可復(fù)議，均不正確。49、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.企業(yè)債券利息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。具體包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)B“國債利息收入”屬于免稅收入（免稅收入是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)某些收入給予的稅收優(yōu)惠），而非不征稅收入；選項(xiàng)C“接受捐贈(zèng)收入”屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D“企業(yè)債券利息收入”屬于應(yīng)稅收入，除非屬于國債利息等免稅情形。因此正確答案為A。50、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為賬簿設(shè)置期限，C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。51、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是？

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。52、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記變更的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常適用于納稅申報(bào)期限等；選項(xiàng)C（45日）、D（60日）無相關(guān)法律規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。故正確答案為B。53、企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)使企業(yè)的（）。

A.期末存貨成本升高

B.當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.當(dāng)期發(fā)出存貨成本升高

D.當(dāng)期銷售成本降低

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先購入的低價(jià)存貨先發(fā)出：A選項(xiàng)正確，期末存貨為后購入的高價(jià)存貨，成本升高；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本低→利潤(rùn)增加；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本因低價(jià)存貨而降低；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，銷售成本即發(fā)出成本，低價(jià)存貨導(dǎo)致銷售成本降低，而非“降低”表述錯(cuò)誤（銷售成本降低是結(jié)果，但選項(xiàng)A更直接反映存貨計(jì)價(jià)的核心影響）。54、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，申請(qǐng)行政復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為（）。

A.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.同級(jí)人民政府

C.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ?/p>

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金等）不服，需先向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議（復(fù)議前置），對(duì)復(fù)議結(jié)果不服再提起行政訴訟。選項(xiàng)B同級(jí)人民政府僅在特殊情形（如海關(guān)、金融等垂直管理部門）下作為復(fù)議機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般由上一級(jí)管轄；選項(xiàng)C稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行復(fù)議自身行政行為；選項(xiàng)D人民法院負(fù)責(zé)審理行政訴訟，非復(fù)議機(jī)關(guān)。因此正確答案為A。55、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售貨物的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售貨物行為包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)貨物分配給股東或投資者。選項(xiàng)A（集體福利）、C（無償贈(zèng)送）、D（分配股東）均符合上述情形，屬于視同銷售。選項(xiàng)B中，購買貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，且其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此答案為B。56、下列個(gè)人所得中，適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%的是（）。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】：C

解析：本題考察個(gè)人所得稅稅目及稅率知識(shí)點(diǎn)。稿酬所得適用比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%（實(shí)際稅率14%）。A選項(xiàng)工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率（3%-45%）；B選項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%加成比例稅率（加成征收）；D選項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率，但無減征規(guī)定。故正確答案為C。57、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。58、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，故A正確。B選項(xiàng)為托收承付或委托銀行收款方式的納稅時(shí)間（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天）；C選項(xiàng)為賒銷和分期收款方式的納稅時(shí)間（書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出當(dāng)天）；D選項(xiàng)無此規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。59、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單價(jià)10元；10月5日購入甲材料300件，單價(jià)12元；10月10日發(fā)出甲材料400件。則10月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.4480

B.4400

C.4320

D.4000

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（月末一次加權(quán)平均法）知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存金額+本月購入金額）/(月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量)=（200×10+300×12）/(200+300)=（2000+3600）/500=5600/500=11.2（元/件）；發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)=400×11.2=4480（元）。選項(xiàng)B為先進(jìn)先出法下的發(fā)出成本（200×10+200×12=4400），選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤，故正確答案為A。60、某居民企業(yè)2023年度銷售收入5000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：①實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；②當(dāng)年銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值18萬元，故正確答案為A。選項(xiàng)B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯(cuò)誤計(jì)算，D為錯(cuò)誤減半扣除。61、下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)短期償債能力的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.流動(dòng)比率

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

D.已獲利息倍數(shù)

【答案】：B

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率的含義。①資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債/資產(chǎn)）反映長(zhǎng)期償債能力；②流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）直接衡量短期資產(chǎn)對(duì)短期負(fù)債的覆蓋能力，是短期償債能力核心指標(biāo)；③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率）；④已獲利息倍數(shù)（息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用）反映長(zhǎng)期償債能力。故正確答案為B。62、下列各項(xiàng)中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對(duì)外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應(yīng)客戶要求，開具了與實(shí)際金額相符但改變了開具時(shí)間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項(xiàng)“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項(xiàng)“購買甲企業(yè)發(fā)票對(duì)外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項(xiàng)“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項(xiàng)“改變開具時(shí)間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。63、2023年度某居民企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是（）。

A.超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得在當(dāng)年扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)方可扣除

C.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)，可全額在當(dāng)年扣除

D.當(dāng)年扣除的捐贈(zèng)支出超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)年度扣除

【答案】：B

解析：本題考察公益性捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅扣除規(guī)則。選項(xiàng)A：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非“不得結(jié)轉(zhuǎn)”，故A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：通過公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)作為扣除憑證，否則不得扣除，B正確；選項(xiàng)C：直接捐贈(zèng)（非通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門）不屬于公益性捐贈(zèng)，不得扣除，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非5年，D錯(cuò)誤。故正確答案為B。64、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C.稅收保全措施的范圍包括納稅人的所有銀行存款

D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】：C

解析：本題考察稅收保全措施的適用規(guī)則。選項(xiàng)A正確，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人（不適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）；選項(xiàng)B正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收保全措施的范圍包括納稅人的銀行存款、商品、貨物等，但不得包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；選項(xiàng)D正確，符合稅收征管法對(duì)稅收保全措施范圍的規(guī)定。65、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項(xiàng)C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。66、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法之間

B.計(jì)算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價(jià)波動(dòng)較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出成本，計(jì)算結(jié)果較均衡（因平滑了單價(jià)波動(dòng)），介于先進(jìn)先出法（物價(jià)波動(dòng)大時(shí)差異顯著）和個(gè)別計(jì)價(jià)法（極端精確但成本高）之間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因其平時(shí)僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計(jì)算，工作量??；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，這是“先進(jìn)先出法”的假設(shè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，加權(quán)平均法本身就是為了平衡物價(jià)波動(dòng)，無論波動(dòng)大小均適用，并非“僅適用于波動(dòng)大”。故正確答案為A。67、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除的表述，正確的是（）

A.公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)

B.企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人應(yīng)提供省級(jí)以上財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)票據(jù)

C.直接向受災(zāi)地區(qū)學(xué)校的捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)，可全額扣除

D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不得在稅前扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，并非不得扣除。選項(xiàng)B正確，企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人需提供省級(jí)以上財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，作為稅前扣除憑證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接捐贈(zèng)不屬于通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可在稅前扣除，作為捐贈(zèng)支出的一部分。68、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生的影響最大

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額較小，從而使當(dāng)期利潤(rùn)相對(duì)較高（高估利潤(rùn)）；加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法下，存貨成本取平均值，對(duì)利潤(rùn)影響較為平穩(wěn)；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一辨認(rèn)存貨成本，僅適用于特定貨物，對(duì)利潤(rùn)影響與實(shí)際成本一致，不具有普遍性。因此物價(jià)上漲時(shí)先進(jìn)先出法對(duì)利潤(rùn)影響最大，正確答案為A。69、某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。

A.15

B.18

C.30

D.25

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”兩者孰低原則。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：僅按實(shí)際發(fā)生額的50%計(jì)算（15萬元），未考慮收入限額；選項(xiàng)B正確：實(shí)際發(fā)生額30萬元的60%=18萬元，銷售收入5000萬元的5‰=25萬元，取較小值18萬元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：直接按實(shí)際發(fā)生額30萬元扣除，未考慮扣除限額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：按收入的5‰（25萬元）計(jì)算，忽略了實(shí)際發(fā)生額的60%限制。70、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）

A.長(zhǎng)期借款

B.應(yīng)付債券

C.應(yīng)付賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】：C

解析：本題考察會(huì)計(jì)要素中流動(dòng)負(fù)債的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的負(fù)債。選項(xiàng)A長(zhǎng)期借款和B應(yīng)付債券均為長(zhǎng)期負(fù)債；選項(xiàng)D長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C應(yīng)付賬款通常在一年內(nèi)清償，屬于流動(dòng)負(fù)債，故正確答案為C。71、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為1000萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出為150萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出最高限額為（）。

A.100萬元

B.120萬元

C.140萬元

D.150萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中工資薪金總額為1000萬元，扣除限額=1000×14%=140萬元。選項(xiàng)A（100萬元）、B（120萬元）均低于正確限額；選項(xiàng)D（150萬元）超過了140萬元的扣除限額，因此不得全額扣除。故正確答案為C。72、下列各項(xiàng)中，適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目是（）。

A.銷售貨物

B.加工修理修配勞務(wù)

C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A銷售貨物適用13%稅率；選項(xiàng)B加工修理修配勞務(wù)適用13%稅率；選項(xiàng)C不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率；選項(xiàng)D增值電信服務(wù)適用6%稅率。因此正確答案為C。73、下列行為中，屬于虛開發(fā)票的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票

C.購買方根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開具發(fā)票

D.銷售方開具發(fā)票時(shí)備注真實(shí)業(yè)務(wù)信息

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中發(fā)票管理的知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，虛開發(fā)票包括“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，按規(guī)定時(shí)限開票是合法行為；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，購買方按實(shí)際業(yè)務(wù)開具發(fā)票是合規(guī)行為；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，備注真實(shí)業(yè)務(wù)信息是規(guī)范開票行為，不屬于虛開。74、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔護(hù)膚類化妝品

B.普通美容修飾類化妝品

C.電動(dòng)汽車

D.體育用發(fā)令紙

【答案】：A

解析：本題考察消費(fèi)稅稅目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，“高檔化妝品”屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售價(jià)格（不含增值稅）≥10元/毫升（克）或15元/片（張）的美容、修飾類和護(hù)膚類化妝品。選項(xiàng)B“普通化妝品”不屬于征稅范圍；選項(xiàng)C“電動(dòng)汽車”不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（僅對(duì)特定新能源汽車有免稅政策，但非應(yīng)稅）；選項(xiàng)D“發(fā)令紙”屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。故正確答案為A。75、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物一批，合同約定2023年6月10日收款，貨物已于5月20日發(fā)出。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月20日

B.2023年6月10日

C.2023年6月1日

D.2023年6月20日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中合同約定收款日期為2023年6月10日，因此正確答案為B。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出貨物僅為貨物轉(zhuǎn)移，未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；C選項(xiàng)“收到貨款日”為直接收款方式的納稅義務(wù)時(shí)間，不符合賒銷方式；D選項(xiàng)“收到貨物并付款”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。76、納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。題目未明確無書面合同情形，按常規(guī)規(guī)則（有約定按約定），故正確答案為C。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，貨物發(fā)出當(dāng)天僅適用于無書面合同約定收款日期的情況；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不以收到貨款為標(biāo)準(zhǔn)（直接收款方式才以收到貨款或索取貨款憑據(jù)當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間）；D選項(xiàng)“貨物移送”是視同銷售等特殊情形的納稅義務(wù)時(shí)間，非賒銷常規(guī)情形。77、某企業(yè)購進(jìn)貨物用于以下哪種情形時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B.用于銷售應(yīng)稅貨物

C.用于對(duì)外投資

D.用于償還債務(wù)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)B用于銷售貨物（應(yīng)稅項(xiàng)目）、C用于對(duì)外投資（視同銷售）、D用于償還債務(wù)（視同銷售）均屬于應(yīng)稅或視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。因此正確答案為A。78、某縣稅務(wù)局所屬稅務(wù)所對(duì)甲企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，甲企業(yè)不服，應(yīng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.該市稅務(wù)局

D.該縣人民法院

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)稅務(wù)所的具體行政行為不服，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。選項(xiàng)B僅適用于對(duì)地方政府的復(fù)議；選項(xiàng)C為上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，非直接管轄；選項(xiàng)D為司法機(jī)關(guān)，非行政復(fù)議機(jī)關(guān)。故正確答案為A。79、企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的工資薪金支出稅前扣除的原則是（）。

A.按計(jì)提金額扣除

B.按實(shí)際發(fā)放金額扣除

C.按當(dāng)?shù)仄骄べY三倍限額扣除

D.不得扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅工資薪金扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，合理工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，此處“合理”指企業(yè)按制度實(shí)際發(fā)放給員工的金額（需與工資薪金制度相符、實(shí)際發(fā)放且無異常）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，計(jì)提未實(shí)際發(fā)放的工資薪金不得扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，“三倍工資”限制僅適用于職工福利費(fèi)等特定扣除項(xiàng)目，與工資薪金無關(guān)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，合理工資薪金可依法扣除。因此正確答案為B。80、納稅人對(duì)稅務(wù)所（稽查局）的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為？

A.該稅務(wù)所（稽查局）所屬的稅務(wù)局

B.該稅務(wù)所（稽查局）的上一級(jí)主管部門

C.當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府

D.國家稅務(wù)總局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（稽查局無獨(dú)立復(fù)議機(jī)關(guān)），C錯(cuò)誤（縣政府非稅務(wù)行政復(fù)議一般管轄機(jī)關(guān)），D錯(cuò)誤（僅對(duì)總局自身行為復(fù)議）。因此正確答案為A。81、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.拘役

B.罰金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。選項(xiàng)A“拘役”和選項(xiàng)B“罰金”、D“沒收財(cái)產(chǎn)”均屬于**刑事處罰**（拘役為主刑，罰金/沒收財(cái)產(chǎn)為附加刑）；選項(xiàng)C“停止出口退稅權(quán)”是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的行政處罰措施，符合題意。因此正確答案為C。82、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2023年1月1日結(jié)存甲材料100千克，單價(jià)10元/千克；1月5日購入甲材料200千克，單價(jià)12元/千克；1月10日發(fā)出甲材料150千克；1月20日發(fā)出甲材料100千克。則本月發(fā)出甲材料的總成本為（）元。

A.2100

B.2250

C.2300

D.2450

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本計(jì)算。先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按最早購入成本計(jì)價(jià)。1月10日發(fā)出150件：先發(fā)出期初結(jié)存100件（成本100×10=1000元），再發(fā)出1月5日購入的50件（成本50×15=750元），合計(jì)發(fā)出成本=1000+750=1750元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按先進(jìn)先出法計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（混淆期末存貨成本）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。83、某居民企業(yè)2022年度利潤(rùn)總額為300萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出20萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.300

B.305

C.315

D.320

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》，2019年1月1日至2025年12月31日期間，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。直接捐贈(zèng)（本題中向?qū)W校捐贈(zèng)5萬元）不屬于公益性捐贈(zèng)，不得扣除。因此，該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額仍為300萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤加計(jì)了直接捐贈(zèng)5萬元；選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤將可全額扣除的扶貧捐贈(zèng)20萬元視為需調(diào)整的超支部分，均不正確。84、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收征管法規(guī)的行為給予的處罰，包括罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、阻止出境等。A選項(xiàng)“罰金”、C選項(xiàng)“沒收財(cái)產(chǎn)”、D選項(xiàng)“拘役”均屬于刑事處罰（刑罰），由司法機(jī)關(guān)依法作出；B選項(xiàng)“罰款”是稅務(wù)機(jī)關(guān)常見的行政處罰方式，符合稅務(wù)行政處罰的定義。因此正確答案為B。85、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物，合同約定的收款日期為2023年5月10日，貨物已于5月5日發(fā)出，貨款于5月15日收到。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月5日

B.2023年5月10日

C.2023年5月15日

D.2023年5月1日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若無書面合同或合同未約定收款日期，則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為發(fā)出貨物時(shí)（通常對(duì)應(yīng)“直接收款”或“托收承付”方式），選項(xiàng)C為收到貨款時(shí)（非法定標(biāo)準(zhǔn)，除非合同特別約定），選項(xiàng)D為合同簽訂日（無此規(guī)定）。故正確答案為B。86、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：A選項(xiàng)正確，托收承付方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)工期超過12個(gè)月，題目未限定特殊情況，默認(rèn)貨物發(fā)出時(shí)）；C選項(xiàng)正確，賒銷方式按書面合同約定的收款日期確認(rèn)納稅義務(wù)；D選項(xiàng)正確，視同銷售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。因此不正確的選項(xiàng)是B。87、下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定：選項(xiàng)A正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（包括資格認(rèn)定、減免稅審批等），屬于行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不可申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，非具體行政行為，不可復(fù)議。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不可單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議，需在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)一并審查。88、采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于一般貨物，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；只有生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到預(yù)收款時(shí)貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個(gè)月），題目未明確說明，故不選；選項(xiàng)D“貨物移送”表述不準(zhǔn)確，正確應(yīng)為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。89、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記（B選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)15日通常適用于納稅申報(bào)期限，C、D選項(xiàng)時(shí)間過長(zhǎng)，不符合法定時(shí)限要求。90、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出160萬元，該企業(yè)2023年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元

A.140

B.160

C.100

D.120

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。選項(xiàng)A正確，計(jì)算過程：1000×14%=140萬元，實(shí)際支出160萬元超過限額，準(zhǔn)予扣除140萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，直接按實(shí)際支出160萬元扣除，未考慮扣除限額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，100萬元為錯(cuò)誤扣除比例（10%，非法定比例）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，120萬元為錯(cuò)誤扣除比例（12%，非職工福利費(fèi)扣除比例）。91、根據(jù)稅收征管法及行政復(fù)議規(guī)則，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服時(shí)，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定