圣湘會計核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《企業(yè)會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及圣湘集團母公司關(guān)于財務(wù)會計管理的相關(guān)規(guī)定制定，同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)部加強會計核算規(guī)范化、防控財務(wù)風(fēng)險、提升管理效能的實際需求，旨在規(guī)范公司會計核算行為，確保會計信息真實、準確、完整、及時，防范系統(tǒng)性會計風(fēng)險，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。第二條本制度適用于公司總部各部門、下屬各單位及全體員工，涵蓋公司所有涉及會計核算的業(yè)務(wù)場景，包括但不限于采購、銷售、成本、費用、資產(chǎn)、資金、稅務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、計量、記錄與報告，以及相關(guān)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行與管理。第三條本制度下列核心術(shù)語定義如下：（一）“會計核算專項管理”指公司為確保會計核算活動符合國家會計準則、企業(yè)會計制度及內(nèi)部管理制度要求，而建立的全流程控制體系，包括制度設(shè)計、風(fēng)險識別、流程優(yōu)化、監(jiān)督考核、持續(xù)改進等環(huán)節(jié)。（二）“會計核算風(fēng)險”指在會計核算過程中因制度缺陷、執(zhí)行偏差、舞弊行為、外部環(huán)境變化等可能導(dǎo)致會計信息失真、資產(chǎn)損失或法律責(zé)任的風(fēng)險，如錯報風(fēng)險、漏報風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、操作風(fēng)險等。（三）“會計合規(guī)”指公司會計核算活動嚴格遵守國家會計法律法規(guī)、行業(yè)準則及內(nèi)部管理制度的行為狀態(tài)，包括會計政策選擇、會計估計確認、憑證審核、報表編制等各環(huán)節(jié)的合規(guī)性。第四條會計核算專項管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會計核算業(yè)務(wù)場景及環(huán)節(jié)納入制度管控范圍，不留空白。（二）責(zé)任到人原則：明確各層級、各部門、各崗位的會計核算職責(zé)，實現(xiàn)責(zé)任閉環(huán)。（三）風(fēng)險導(dǎo)向原則：聚焦重大及高頻會計核算風(fēng)險，實施差異化管控措施。（四）持續(xù)改進原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動態(tài)優(yōu)化會計核算制度及執(zhí)行效果。第二章管理組織機構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負責(zé)人對會計核算專項管理承擔第一責(zé)任，全面領(lǐng)導(dǎo)制度的組織實施與監(jiān)督改進；分管財務(wù)工作的負責(zé)人為直接責(zé)任人，負責(zé)具體組織協(xié)調(diào)、考核問責(zé)與日常管理。第六條公司設(shè)立會計核算專項管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負責(zé)人任組長，分管財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)及風(fēng)控的負責(zé)人任副組長，相關(guān)部門負責(zé)人為成員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以下工作：（一）審議會計核算專項管理制度及重大風(fēng)險應(yīng)對方案；（二）協(xié)調(diào)跨部門會計核算爭議及重大問題；（三）定期聽取專項管理進展報告并作出決策。第七條公司財務(wù)部為會計核算專項管理的牽頭部門，履行以下職責(zé)：（一）統(tǒng)籌制定與修訂會計核算專項管理制度及操作指南；（二）主導(dǎo)開展會計核算風(fēng)險識別與評估，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫；（三）監(jiān)督各部門會計核算執(zhí)行情況，組織專項檢查與考核；（四）牽頭開展會計核算培訓(xùn)與宣貫，提升全員合規(guī)意識。第八條公司審計部為會計核算專項管理的專責(zé)部門，負責(zé)：（一）獨立開展會計核算合規(guī)性審計，出具審計報告；（二）參與重大會計核算問題整改的跟蹤驗證；（三）提出流程優(yōu)化建議，完善內(nèi)部控制設(shè)計；（四）組織跨部門聯(lián)合審計，提升審計覆蓋率。第九條各業(yè)務(wù)部門及下屬單位為會計核算專項管理的業(yè)務(wù)部門，職責(zé)包括：（一）落實本單位會計核算業(yè)務(wù)的本制度要求，確保業(yè)務(wù)源頭數(shù)據(jù)真實準確；（二）建立業(yè)務(wù)部門內(nèi)部復(fù)核機制，防范操作風(fēng)險；（三）配合財務(wù)部完成會計核算數(shù)據(jù)歸集與核對；（四）及時上報會計核算異常情況及風(fēng)險隱患。第十條公司全體會計核算執(zhí)行崗人員（包括但不限于會計、出納、成本核算、稅務(wù)專員等）應(yīng)履行以下職責(zé)：（一）嚴格遵守會計核算操作規(guī)程，確保業(yè)務(wù)記錄準確完整；（二）執(zhí)行會計憑證審核制度，杜絕錯誤傳遞；（三）按月參與賬實核對，保證賬賬、賬表、賬實相符；（四）主動報告可疑會計行為及操作缺陷。第十一條公司所有員工對所承擔的會計核算相關(guān)職責(zé)承擔崗位合規(guī)責(zé)任，包括：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，明確個人責(zé)任范圍；（二）通過定期輪崗或強制休假排查潛在舞弊風(fēng)險；（三）對發(fā)現(xiàn)的會計核算違規(guī)行為及時向監(jiān)督部門報告。第三章會計核算重點內(nèi)容與要求第十二條采購業(yè)務(wù)會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：嚴格執(zhí)行供應(yīng)商盡職調(diào)查制度，確保供應(yīng)商資質(zhì)文件齊全、信譽良好；招標采購需遵循“公開、公平、公正”原則，完整記錄招標文件、開標記錄、中標公示等關(guān)鍵信息；采購合同需經(jīng)財務(wù)部門審核付款條款及發(fā)票要素。（二）禁止行為：嚴禁未經(jīng)盡職調(diào)查引入關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商；嚴禁偽造招標流程以排斥潛在競爭者；嚴禁將采購資金支付至虛假賬戶。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控大額采購價格異常、合同關(guān)鍵條款缺失、發(fā)票信息與實物不符等風(fēng)險。第十三條銷售業(yè)務(wù)會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：及時準確確認銷售收入，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；特殊銷售場景（如分期收款、附有銷售退回條件）需按準則要求進行會計處理；出口業(yè)務(wù)需核對外匯管理局核銷文件及出口退稅憑證。（二）禁止行為：嚴禁提前確認未達賬期銷售收入；嚴禁虛構(gòu)銷售客戶或交易流水；嚴禁跨期調(diào)節(jié)銷售收入與成本。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控虛構(gòu)銷售單據(jù)、異常發(fā)票流向、退貨率異常波動等風(fēng)險。第十四條成本費用會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：嚴格區(qū)分資本性支出與收益性支出，成本核算對象應(yīng)與業(yè)務(wù)流程匹配；費用報銷需經(jīng)審批人簽字及部門負責(zé)人審核，并核對發(fā)票合規(guī)性；固定資產(chǎn)折舊需按權(quán)責(zé)發(fā)生制分攤。（二）禁止行為：嚴禁將費用列支為資本性支出；嚴禁虛開發(fā)票套取費用資金；嚴禁超標準列支招待費、差旅費。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控大額費用單據(jù)與業(yè)務(wù)匹配度、固定資產(chǎn)閑置率異常、折舊計提差異等風(fēng)險。第十五條資產(chǎn)管理會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：固定資產(chǎn)需建立全生命周期臺賬，定期盤點；存貨需按永續(xù)盤存制核算，關(guān)注跌價準備計提；無形資產(chǎn)需評估入賬并按準則要求攤銷。（二）禁止行為：嚴禁資產(chǎn)閑置不登記；嚴禁虛增資產(chǎn)價值；嚴禁將資產(chǎn)處置收益挪作他用。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控資產(chǎn)使用率與賬面價值差異、閑置資產(chǎn)處置不及時、無形資產(chǎn)攤銷錯誤等風(fēng)險。第十六條資金管理會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：嚴格執(zhí)行資金支付審批權(quán)限，大額支付需雙簽；銀行賬戶需定期核對余額，防范資金挪用風(fēng)險；閑置資金需按權(quán)限配置理財產(chǎn)品。（二）禁止行為：嚴禁違規(guī)向關(guān)聯(lián)方拆借資金；嚴禁超權(quán)限支付款項；嚴禁未達賬期資金挪作他用。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控資金流水異常、銀行賬戶閑置率、大額支付未審批等風(fēng)險。第十七條稅務(wù)會計核算管理應(yīng)遵循以下要求：（一）合規(guī)標準：及時準確申報增值稅、企業(yè)所得稅等稅種，保留完整抵扣憑證；關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整會計處理；稅務(wù)風(fēng)險需通過專業(yè)機構(gòu)評估。（二）禁止行為：嚴禁虛開發(fā)票進行稅前扣除；嚴禁隱匿收入逃避納稅；嚴禁偷稅漏稅行為。（三）風(fēng)險防控點：重點監(jiān)控發(fā)票與業(yè)務(wù)不匹配、多套賬操作、稅收優(yōu)惠政策誤用等風(fēng)險。第四章會計核算運行機制第十八條公司建立會計核算專項管理制度動態(tài)更新機制，財務(wù)部每半年評估制度有效性，根據(jù)以下情形啟動修訂：（一）國家會計準則或稅收政策發(fā)生重大調(diào)整；（二）公司組織架構(gòu)或業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更；（三）專項檢查發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性制度缺陷；（四）集團母公司要求同步調(diào)整。第十九條公司建立會計核算風(fēng)險識別預(yù)警機制，按季度開展專項排查，流程如下：（一）財務(wù)部牽頭梳理會計核算風(fēng)險清單；（二）各部門提交風(fēng)險自查表，包含風(fēng)險點、管控措施、責(zé)任崗位；（三）審計部抽查風(fēng)險應(yīng)對措施有效性；（四）發(fā)布季度風(fēng)險預(yù)警通報，明確重點關(guān)注領(lǐng)域。第二十條公司建立會計核算合規(guī)審查機制，將合規(guī)審查嵌入以下關(guān)鍵節(jié)點：（一）采購業(yè)務(wù)：供應(yīng)商準入需經(jīng)財務(wù)部門合規(guī)性評估；（二）銷售業(yè)務(wù)：合同審批需附帶收入確認條款審核；（三）費用報銷：大額費用需經(jīng)財務(wù)復(fù)核簽字；（四）資金支付：大額支付需附合規(guī)性說明。明確“未經(jīng)合規(guī)審查的會計業(yè)務(wù)不得實施”的剛性約束。第二十一條公司建立會計核算風(fēng)險應(yīng)對機制，按風(fēng)險等級分類處置：（一）一般風(fēng)險：由業(yè)務(wù)部門限期整改，財務(wù)部跟蹤確認；（二）重大風(fēng)險：啟動專項調(diào)查，成立應(yīng)急小組，按權(quán)限上報決策層；（三）緊急風(fēng)險：立即凍結(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)，啟動應(yīng)急預(yù)案，24小時內(nèi)上報領(lǐng)導(dǎo)小組。第二十二條公司建立會計核算責(zé)任追究機制，違規(guī)情形及處罰標準如下：（一）一般違規(guī)：通報批評，取消評優(yōu)資格；（二）重大違規(guī)：降級處理，扣減年度績效；（三）系統(tǒng)性違規(guī)：追究部門負責(zé)人責(zé)任，情節(jié)嚴重者移交司法機關(guān)。處罰結(jié)果需聯(lián)動績效考核系統(tǒng)自動計算。第二十三條公司建立會計核算評估改進機制，每年開展以下工作：（一）財務(wù)部牽頭編制年度會計核算管理報告；（二）審計部組織管理層訪談，評估制度執(zhí)行效果；（三）基于評估結(jié)果優(yōu)化流程設(shè)計，發(fā)布修訂版制度。第五章會計核算保障措施第二十四條公司建立會計核算專項管理的組織保障機制，要求：（一）各級領(lǐng)導(dǎo)需簽署年度會計合規(guī)承諾書；（二）財務(wù)負責(zé)人列席重要業(yè)務(wù)會議，確保會計需求落實；（三）設(shè)立會計核算專項管理聯(lián)絡(luò)員制度，各部門指定專人對接。第二十五條公司建立會計核算專項管理的考核激勵機制，具體措施包括：（一）將會計核算合規(guī)情況納入部門年度考核指標，權(quán)重不低于10%；（二）設(shè)立“會計管理創(chuàng)新獎”，獎勵流程優(yōu)化成果；（三）連續(xù)兩年考核不合格的部門負責(zé)人需調(diào)整崗位。第二十六條公司建立會計核算專項管理的培訓(xùn)宣傳機制，要求：（一）新員工入職需完成會計合規(guī)培訓(xùn)并通過考核；（二）財務(wù)部每年至少組織2次全員操作規(guī)范培訓(xùn)；（三）審計部每月發(fā)布《會計合規(guī)簡報》，通報典型案例。第二十七條公司建立會計核算專項管理的信息化支撐體系，通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)以下功能：（一）自動校驗采購訂單與發(fā)票匹配性；（二）實時監(jiān)控異常費用單據(jù)，觸發(fā)預(yù)警；（三）生成多維度會計報表，支持風(fēng)險分析。第二十八條公司建立會計核算專項管理的文化建設(shè)機制，措施包括：（一）發(fā)布《會計合規(guī)手冊》，明確行為規(guī)范；（二）設(shè)立匿名舉報郵箱，保護舉報人權(quán)益；（三）開展“會計月”活動，樹立合規(guī)標桿。第二十九條公司建立會計核算專項管理的報告制度，要求：（一）風(fēng)險事件需在2小時內(nèi)上報