PAGEPAGE22PAGEPAGE19陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控分析摘要從某種意義上講，企業(yè)成本費(fèi)用是一種資源耗費(fèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本費(fèi)用管理往往因金額大、涉及面廣、和經(jīng)營效益關(guān)系密切等，造成企業(yè)管理者成本費(fèi)用管理效率不高。廣義成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的組織和管理成本費(fèi)用支出，包括期間費(fèi)用成本，這些費(fèi)用的產(chǎn)生與產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，但可能無法確定到具體的產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而很容易確定發(fā)生的時(shí)間，就是很難區(qū)分它是否屬于哪個(gè)產(chǎn)品。所以期間費(fèi)用也是企業(yè)資源的減少，必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和控制，才能減少不必要的資源浪費(fèi)，降低成本支出，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。本文以陜西恒企教育科技有限公司為例，通過對其近年來的期間費(fèi)用數(shù)據(jù)增減變化數(shù)據(jù)分析，揭示期間費(fèi)用管理的重要性在于預(yù)算管控支出，才能為企業(yè)增加利潤，同時(shí)尋找該公司在期間費(fèi)用管理上存在的問題，建議該公司注重預(yù)算和控制前期成本，做好預(yù)算、監(jiān)督和評估，明確權(quán)利和責(zé)任，實(shí)施獎懲，避免漏洞和損失。關(guān)鍵詞：期間費(fèi)用；預(yù)算管控；陜西恒企教育論文類型：案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u309994116921緒論 655731.1研究背景及意義 684891.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 6242921.2.1國外研究現(xiàn)狀 6177131.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 7138862企業(yè)期間費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論 8122602.1企業(yè)期間費(fèi)用的概念 8293082.2企業(yè)期間費(fèi)用管理的作用 867272.2.1期間費(fèi)用管理關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展 865602.2.2成本費(fèi)用控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的引申、深化 9100102.3企業(yè)期間費(fèi)用的分類 9197182.3.1管理費(fèi)用 9239092.3.2銷售費(fèi)用 977582.3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用 9236022.4企業(yè)期間費(fèi)用分析方法及常用指標(biāo) 9237072.4.1企業(yè)期間費(fèi)用分析方法 9146722.4.2企業(yè)期間費(fèi)用分析常用指標(biāo) 109426（1）成本率 1019230（2）費(fèi)用率 105303（3）成本費(fèi)用利潤率 1023973（4）期間費(fèi)用分析 10164163陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控案例分析 1155173.1陜西恒企教育科技有限公司簡介 11165373.2陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控案例分析 1160653.2.1經(jīng)營費(fèi)用分析 11151353.2.2管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 136093.2.3其他費(fèi)用分析 14217404陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在問題及原因 15280414.1陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在問題 1559894.1.1期間費(fèi)用管理缺乏整體性 1544514.1.2期間費(fèi)用管理缺乏預(yù)算控制 1511904.1.3期間費(fèi)用管理存在盲目性 16285034.2陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在原因 16269464.2.1費(fèi)用審批報(bào)銷流程不合理 16305174.2.2費(fèi)用預(yù)算管理不科學(xué) 1674735加強(qiáng)陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控的措施 17130435.1提高公司高層對期間費(fèi)用管理重視程度 17135695.2建立完善合理的期間費(fèi)用審批報(bào)銷流程，加強(qiáng)監(jiān)督與實(shí)施 1755135.3建立科學(xué)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度，并認(rèn)真執(zhí)行 17281056結(jié)論及展望 18116996.1結(jié)論 18126506.2研究展望 1817297致謝 1915909參考文獻(xiàn) 21TOC\o"1-3"\h\uTOC\o"1-3"\h\u1緒論1.1研究背景及意義改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍越來越多，已成為我國經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)線上解決就業(yè)、稅收貢獻(xiàn)的生力軍，取得有目共睹的成績。但是由于民營企業(yè)存在著先天不足、規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問題，導(dǎo)致許多民營企業(yè)經(jīng)營管理水平不高，競爭力強(qiáng)，特別是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理更是薄弱，尤其是在會計(jì)核算中具有重要作用的期間費(fèi)用卻沒有得到有效控制。企業(yè)期間費(fèi)用高低和有效管控對企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量都起著至關(guān)重要的影響，決定者企業(yè)最終獲利情況。所以做好企業(yè)經(jīng)營的期間費(fèi)用的管理控制工作，不僅可以提高會計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也可使企業(yè)合理有效使用資金。研究企業(yè)，特別是廣大民營企業(yè)的期間費(fèi)用的管控方法，對全社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有一定促進(jìn)作用，理論指導(dǎo)意義深刻。期間費(fèi)用作為企業(yè)營業(yè)收入的抵減項(xiàng)，通過對期間費(fèi)用的控制來減少期間費(fèi)用，可以增加營業(yè)利潤，有助于企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)最大化。根據(jù)現(xiàn)行國家企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，期間費(fèi)用雖然不計(jì)入企業(yè)的產(chǎn)品成本，但是卻影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和最終企業(yè)利潤額，所以企業(yè)應(yīng)做好期間費(fèi)用的管控工作。陜西恒企教育科技有限公司是一家提供先進(jìn)會計(jì)技術(shù)、為各行業(yè)培養(yǎng)實(shí)戰(zhàn)型會計(jì)人才的O2O會計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，這些年有了長足的發(fā)展。本文以陜西恒企教育科技公司為例，通過近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析其在發(fā)展壯大的過程中，業(yè)務(wù)不斷拓展，管理機(jī)構(gòu)與人員費(fèi)用也在不斷增加，期間費(fèi)用管控的實(shí)際情況，是否影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。為此采取切實(shí)有效的管理措施，降低該企業(yè)期間費(fèi)用，適應(yīng)行業(yè)市場競爭。所以，為了推動公司的進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展，研究加強(qiáng)企業(yè)期間費(fèi)用的管理控制問題，以期減少相關(guān)的費(fèi)用，增強(qiáng)企業(yè)活力，增加效益，推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)際意義巨大。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀國外對于公司企業(yè)間的期間費(fèi)用管控研究的事例有很多。西方國家對于企業(yè)期間費(fèi)用的研究是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用不斷增長而不斷深入的。期間費(fèi)用是在企業(yè)的日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的費(fèi)用，影響著企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益，為了使企業(yè)的期間費(fèi)用最小化，就必須從公司管理入手，運(yùn)用有效的方法對期間費(fèi)用進(jìn)行控制。土耳其杜茲大學(xué)學(xué)者Emre?elik（2017）指出：預(yù)算管理在美國大型企業(yè)，如通用、電氣等公司得到應(yīng)用，并且很快成為了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，并從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在具有控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能的經(jīng)營管理體制，因而現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理處于企業(yè)控制系統(tǒng)的核心地位。新加坡南洋理工學(xué)院學(xué)者Singapore(2018）指出：通過研究提出企業(yè)成本粘性存在反向性，主要的表現(xiàn)是當(dāng)企業(yè)收入上升時(shí)企業(yè)的營業(yè)成本和期間費(fèi)用的邊際增加額是小于企業(yè)收入下降時(shí)企業(yè)的營業(yè)成本和期間費(fèi)用的邊際減少額。美國萊斯大學(xué)學(xué)者David（2017）指出：預(yù)算管理在美國大型企業(yè)，如通用、電氣等公司得到應(yīng)用，并且很快成為了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，并從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在具有控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能的經(jīng)營管理體制，因而現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理處于企業(yè)控制系統(tǒng)的核心地位。美國銀行學(xué)家JacobClaus（2014）：研究費(fèi)用粘性對會計(jì)穩(wěn)健性的影響。會計(jì)穩(wěn)健性要求不得低估損失，但是不能高估收益，這使得盈余對于壞消息的反應(yīng)比對好消息的反應(yīng)快。費(fèi)用粘性是指營業(yè)收入下降時(shí)費(fèi)用減少的數(shù)額低于營業(yè)收入上升時(shí)增加的費(fèi)用數(shù)額，這使得盈余對于收入減少的反應(yīng)要高于盈余對收入增加的反應(yīng)。英國曼徹斯特大學(xué)學(xué)者ShustE（2014）等指出：在企業(yè)的預(yù)算管理過程中，讓全員獲得發(fā)言權(quán)和投票權(quán)，保證全員的參與才能達(dá)到企業(yè)管理應(yīng)有公平效果。在費(fèi)用管理之初，一份集思廣益、公開的預(yù)算案，能得到包括高管和普通職員在內(nèi)的企業(yè)全體人員的支持和響應(yīng)，只有如此，在企業(yè)費(fèi)用控制的過程中，廣大員工才會主動積極地遵守相關(guān)制度，預(yù)算方案的執(zhí)行才能更加順利，得到擁護(hù)。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)起步較晚，所以對企業(yè)的期間費(fèi)用研究的程度比之西方國家相對較淺。由于進(jìn)入社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制時(shí)間還不長，所以各企業(yè)期間費(fèi)用仍存在很大的問題，各企業(yè)對期間費(fèi)用的管控仍處在一個(gè)摸索時(shí)期。結(jié)合企業(yè)自身的問題，找出相應(yīng)的解決方法。夏志偉（深圳市寧深檢驗(yàn)檢測技術(shù)有限公司會計(jì)主管）（2017）指出：加強(qiáng)對期間費(fèi)用預(yù)算管理的研究，將有利于企業(yè)加強(qiáng)對期間費(fèi)用的控制，促進(jìn)利潤增長。企業(yè)應(yīng)建立合理有效的預(yù)算組織體系并加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，對期間費(fèi)用進(jìn)行定期分析，制定預(yù)算分析例會制度，簡歷期間費(fèi)用預(yù)算考核體系。趙華宇（四川省鐵路建設(shè)有限公司主管）（2018）為公司設(shè)計(jì)了一套全面預(yù)算管理體系，首分析了該公司預(yù)算管理的背景和環(huán)境，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解并融入預(yù)算管理指標(biāo)體系，并以平衡計(jì)分卡為指導(dǎo)，結(jié)合了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)建立起該集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理體系，使得預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)難以兼顧戰(zhàn)略性和全面性的難題得到了解決。夏明濤（上汽集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理）（2018）分析了的預(yù)算管理現(xiàn)狀，深入探究了全面預(yù)算管理的實(shí)施及改良，將戰(zhàn)略一體化的管理模式融入預(yù)算管理體系之中，使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化和高效化。楊曉芳（佛山市順德區(qū)萬怡家居用品有限公司主管）（2016）分析了公司現(xiàn)行全面預(yù)算管理模式存在的問題，并對A集團(tuán)及其上級公司的預(yù)算編制和執(zhí)行提出了可行的建議。韓濤（山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院副教授）（2016）指出：期間費(fèi)用分析方法一般采用比較分析法。具體包括：絕對數(shù)比較分析法和相對數(shù)比較分析法。2企業(yè)期間費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論2.1企業(yè)期間費(fèi)用的概念廣義成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的組織和管理成本費(fèi)用支出，包括期間費(fèi)用成本，這些費(fèi)用的產(chǎn)生與產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，但可能無法確定到具體的產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而很容易確定發(fā)生的時(shí)間，就是很難區(qū)分它是否屬于哪個(gè)產(chǎn)品。所以期間費(fèi)用也是企業(yè)資源的減少，必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和控制，才能減少不必要的資源浪費(fèi)，降低成本支出，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某一特定產(chǎn)品成本的成本，它與當(dāng)期產(chǎn)品的管理和銷售直接掛鉤，與產(chǎn)品的生產(chǎn)和生產(chǎn)過程沒有直接聯(lián)系。換言之，很容易確定其發(fā)生的時(shí)期，也很難確定其所屬的產(chǎn)品。因此，不能計(jì)入制造產(chǎn)品成本，周期性費(fèi)用包括分銷成本、管理成本和財(cái)務(wù)成本，當(dāng)期發(fā)生的成本從損益中扣除。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中為了某中特定的目的而放棄的各種資源的價(jià)值總和。成本是可以被計(jì)入產(chǎn)品以及勞務(wù)成本的直接人工、材料以及費(fèi)用等，即所說的營業(yè)成本。由于標(biāo)準(zhǔn)不同、使用范圍不同以及服務(wù)目的不同，主要有理論成本、財(cái)務(wù)成本以及管理成本三種。從廣義上來講除了產(chǎn)品的營業(yè)成本外還有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、以及財(cái)務(wù)費(fèi)用這三部分構(gòu)成的期間費(fèi)用。2.2企業(yè)期間費(fèi)用管理的作用2.2.1期間費(fèi)用管理關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展期間管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)資金的籌集、使用和分配都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。企業(yè)的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是如何取得長期競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要生存，就要在同行業(yè)中保持強(qiáng)大的競爭力。而企業(yè)競爭力是從企業(yè)的整體角度來考慮問題，從長期而言，則是不斷增大企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，不斷提高自己的競爭優(yōu)勢，只有提升自身的競爭力，才能在兼顧長期利益的前提下，力求短期利益最大化。2.2.2成本費(fèi)用控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的引申、深化成本控制是把財(cái)務(wù)管理中的成本核算與控制全方位地引入到企業(yè)管理中去，既包括產(chǎn)品成本，也包括期間費(fèi)用等等。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，成本控制處于極其重要的地位。如果同類產(chǎn)品的性能、質(zhì)量相差無幾，決定產(chǎn)品在市場競爭的主要因素則是價(jià)格，而決定產(chǎn)品價(jià)格高低的主要因素則是成本，因此只有降低了成本，降低期間費(fèi)用，才有可能降低產(chǎn)品的價(jià)格，才能在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。成本控制必須是全過程的控制，不應(yīng)僅是控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而應(yīng)控制的是產(chǎn)品生命周期成本的全部內(nèi)容，只有當(dāng)產(chǎn)品的生命周期成本得到有效控制，成本才會顯著降低；而從全社會角度來看，只有如此才能真正達(dá)到節(jié)約社會資源的目的。2.3企業(yè)期間費(fèi)用的分類2.3.1管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)，以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。2.3.2銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)，以及企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。2.3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.4企業(yè)期間費(fèi)用分析方法及常用指標(biāo)2.4.1企業(yè)期間費(fèi)用分析方法（1）比較分析：是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。（2）趨勢分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測未來。用于進(jìn)行趨勢分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)。（3）因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法。（4）比率分析：是通過對財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法應(yīng)用最廣。2.4.2企業(yè)期間費(fèi)用分析常用指標(biāo)（1）成本率成本率指標(biāo)的計(jì)算，為了識別成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)波動;不管異常出現(xiàn)在哪個(gè)方向，主營業(yè)務(wù)成本和人工費(fèi)用必須進(jìn)行剖析，如果有異常則帶著疑問去剖析，如果沒有異常則帶著“能否更好”的心態(tài)去剖析。所以總體指標(biāo)分析，僅僅分析的是趨勢，讓我們知道問題點(diǎn)，從而帶著問題去做明細(xì)分析。成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額=資金占用費(fèi)/〔籌資總額×（1－籌資費(fèi)率）〕。（2）費(fèi)用率企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營的過程中，會有很多涉及到資金運(yùn)用的方面。在會計(jì)學(xué)中，企業(yè)的當(dāng)期發(fā)生是不能直接記為企業(yè)的營業(yè)成本的，一般計(jì)入期間費(fèi)用中。費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷營業(yè)收入×100%。（3）成本費(fèi)用利潤率利潤率是剩余價(jià)值與全部預(yù)付資本的比率，利潤率是剩余價(jià)值率的轉(zhuǎn)化形式，是同一剩余價(jià)值量不同的方法計(jì)算出來的另一種比率。成本費(fèi)用利潤率＝利潤÷成本×100%（4）期間費(fèi)用分析期間費(fèi)用是企業(yè)利潤的直接影響因素，所以對企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用還應(yīng)分類進(jìn)行分析和控制：①銷售費(fèi)用評價(jià)銷售業(yè)績，主要用“投入—產(chǎn)出”分析，如活動費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售傭金，付出的費(fèi)用有沒有產(chǎn)生目標(biāo)效益。②管理費(fèi)用評價(jià)管理效率，主要對預(yù)算對比和同期對比波動大額的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)分析。③財(cái)務(wù)費(fèi)用評價(jià)資金管理成效，主要針對公司業(yè)務(wù)的特殊性，對pos手續(xù)費(fèi)、匯兌損益和利息支出等進(jìn)行明細(xì)分析。④人工分析評價(jià)人工效率，各期間費(fèi)用中涉及人工成本單獨(dú)作為分析對象，需要人事部門的專業(yè)數(shù)據(jù)分析。3陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控案例分析 3.1陜西恒企教育科技有限公司簡介陜西恒企教育培訓(xùn)有限公司（簡稱恒企教育）是開元集團(tuán)（300338）的全資子公司，成立于2016年，注冊地為陜西省西安市，注冊資金為500萬元，現(xiàn)有員工300余人、基于市場上人才的供求關(guān)系和企業(yè)對人才技能結(jié)構(gòu)的需求，恒企教育的培訓(xùn)目標(biāo)是“將經(jīng)驗(yàn)傳遞給有夢想的人”。經(jīng)過三年的發(fā)展，恒企教育的培訓(xùn)已經(jīng)形成了“金融與經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)、學(xué)術(shù)生涯指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)”五大人才培養(yǎng)體系在23個(gè)省建立了近300個(gè)校區(qū)中國150多個(gè)城市以“自主經(jīng)營第一，聯(lián)盟第二”的連鎖經(jīng)營方式，培養(yǎng)了數(shù)十萬高端創(chuàng)新人才、近百名產(chǎn)業(yè)人才和數(shù)萬名應(yīng)用型技術(shù)人才。2019年底，陜西恒企教育培訓(xùn)有限公司資產(chǎn)總額為720.20萬元，2019年銷售額為648.71萬元，利潤166.03萬元，繳納稅款14.58萬元。3.2陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控案例分析表3-1陜西恒企教育培訓(xùn)公司2017—2019年主要收益類財(cái)務(wù)指標(biāo)表金額單位：萬元項(xiàng)目(萬元)2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入65.666.6462.36營業(yè)成本6262.3925.52稅金及附加0.20.320.27經(jīng)營費(fèi)用2.12.2924.36管理費(fèi)用數(shù)字呢，這么粗心數(shù)字呢，這么粗心，是故意的嗎？財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50.52-0.02其他費(fèi)用1.311.571.46利潤總額0.801.0413.39表3-22017—2019年主要收益類財(cái)務(wù)指標(biāo)增減幅度表把表里的數(shù)字都重新算一遍！增減幅全是錯(cuò)的！真不知道你是咋干會計(jì)的！把表里的數(shù)字都重新算一遍！增減幅全是錯(cuò)的！真不知道你是咋干會計(jì)的！項(xiàng)目(萬元)2017年（基期）2018年（增減幅）2019年（增減幅）營業(yè)收入65.61.04%數(shù)字計(jì)算對嗎？太差勁了數(shù)字計(jì)算對嗎？太差勁了，這你都計(jì)算錯(cuò)了，說不過去吧？！66.64/65.6-100%=1.58%,-4.28又是錯(cuò)的又是錯(cuò)的營業(yè)成本620.39-36.87稅金及附加0.20.12-0.05經(jīng)營費(fèi)用2.10.19963.76%都不知道你咋算的？都不知道你咋算的？管理費(fèi)用數(shù)字呢，這么粗心數(shù)字呢，這么粗心，是故意的嗎？財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50.02-0.54其他費(fèi)用1.310.26-0.11利潤總額0.800.2412.353.2.1經(jīng)營費(fèi)用分析表3-3陜西恒企教育科技有限公司2017-2019年經(jīng)營費(fèi)用與收入、利潤對比表金額單位：萬元項(xiàng)目(元)2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入65.666.6462.36營業(yè)成本6262.3925.52經(jīng)營費(fèi)用2.162.3024.30這三個(gè)費(fèi)用指又和表3-1不一致，你這是那老師開涮嗎？就這么幾個(gè)數(shù)字，都搞不到一塊！這三個(gè)費(fèi)用指又和表3-1不一致，你這是那老師開涮嗎？就這么幾個(gè)數(shù)字，都搞不到一塊！利潤總額0.801.0413.39銷售成本率（%）94.51%93.63%40.93%銷售經(jīng)營費(fèi)用率（%）3.29%3.46%38.97%銷售利潤率（%）1.22%1.56%21.47%圖3-1陜西恒企教育科技有限公司2017-2019年銷售經(jīng)營費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率對比圖圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？這里要列出行業(yè)平均這里要列出行業(yè)平均銷售經(jīng)營費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率，和龍頭企業(yè)的銷售經(jīng)營費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率，這樣對比后，才能有可靠的結(jié)論從表3-3、圖3-1可以看出陜西恒企教育科技有限公司2017—2019年經(jīng)營費(fèi)用為逐年增長，特別是2019年增幅963.76%，主要原因是執(zhí)行預(yù)算管理不嚴(yán)格，缺少完善的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求，如在差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)，只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字了，即使是超出預(yù)算的，財(cái)務(wù)部門也會為之行方便。經(jīng)營費(fèi)用與管理費(fèi)用增長幅度之和已經(jīng)超過了主營業(yè)收入的增長幅度，因此對于期間費(fèi)用的管理是當(dāng)務(wù)之急。3.2.2管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表3-4陜西恒企公司2017-2019年管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用與收入、利潤對比表金額單位：萬元項(xiàng)目(萬元)2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入65.666.6462.36營業(yè)成本6262.3925.52經(jīng)營費(fèi)用2.12.2924.36管理費(fèi)用0.720.6413.28財(cái)務(wù)費(fèi)用0.470.52-0.02利潤總額0.81.0413.39銷售成本率（%）94.51%93.62%40.92%銷售管理費(fèi)用率（%）1.10%0.96%21.30%銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用率（%）0.72%0.78%-0.03%銷售利潤率（%）1.22%1.56%21.47%圖3-2陜西恒企公司2017-2019年銷售管理費(fèi)用率、銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率對比圖圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？這里要列出行業(yè)平均這里要列出行業(yè)平均銷售管理費(fèi)用率、銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率，和龍頭企業(yè)的銷售管理費(fèi)用率、銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用率、銷售成本率、銷售利潤率，這樣對比后，才能有可靠的結(jié)論從表3-4、圖3-2中可以看出陜西恒企教育科技有限公司2017—2019年管理費(fèi)用同經(jīng)營費(fèi)用一樣，逐年增加，尤其是2019年比2018年增加了19倍，這主要是由于陜西恒企教育科技有限公司的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，管理費(fèi)用隨之增加；陜西恒企教育科技有限公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增減變化不大；通過分析發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用中人工費(fèi)用、差旅費(fèi)以及會議費(fèi)所占比重較大，而管理費(fèi)用中研發(fā)費(fèi)用、人工費(fèi)用所占比重較多。3.2.3其他費(fèi)用分析其他費(fèi)用的分析也要和上面一樣，列表，算比例其他費(fèi)用的分析也要和上面一樣，列表，算比例從資產(chǎn)的角度對陜西恒企教育科技有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行水平分析，其他費(fèi)用包括管理人員工資措施工單位管理人員的工資、工資性津貼、補(bǔ)貼等。職工福利費(fèi)指按照施工單位管理人員工資總額的一定比例（目前為14%）提取的職工福利費(fèi)。折舊費(fèi)措施工單位施工管理使用屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊費(fèi)。等等。表3-5陜西恒企教育科技有限公司2017-2019其他費(fèi)用分析表項(xiàng)目(元)2017年變化值2018年變化值2019年管理人員的工資0.590.040.630.120.75工資性補(bǔ)貼0.200.170.38-0.260.11職工福利費(fèi)0.520.030.560.130.6表3-3陜西恒企教育科技有限公司2017-2019其他費(fèi)用分析圖圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？圖表標(biāo)題為啥沒有內(nèi)容？從表3-5、圖3-3可以看出陜西恒企教育科技有限公司其他費(fèi)用項(xiàng)目越來越多，其他費(fèi)用的控制管理在西安其他企業(yè)也受到很高的重視，在經(jīng)過長時(shí)間的理論與實(shí)踐研究后，很多單位對其全部部門都要求對其他費(fèi)用進(jìn)行控制管理。這里要加幾句話，對上面的分析簡答概括總結(jié)，好壞都要說這里要加幾句話，對上面的分析簡答概括總結(jié)，好壞都要說4陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在問題及原因4.1陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在問題4.1.1期間費(fèi)用管理缺乏整體性陜西恒企教育技術(shù)有限公司市場觀念陳舊，成本控制不合理。成本幾乎每年都在增加。如該公司對廣告宣傳支出沒有控制，2019年廣告費(fèi)用花銷近30萬，但從廣告轉(zhuǎn)化來的收益卻不足總收益的十分之一。再如運(yùn)輸成本也沒有嚴(yán)格監(jiān)控，2019年支出高達(dá)20.78萬元，雖然運(yùn)輸成本在銷售中是必不可少的，但由于缺乏對這些車輛的嚴(yán)格監(jiān)控，車輛的橋梁、道路、燃?xì)獾荣M(fèi)用全部計(jì)入公司的配送費(fèi)用，甚至車輛的維修、配送費(fèi)用也由公司承擔(dān)。4.1.2期間費(fèi)用管理缺乏預(yù)算控制陜西恒企教育科技有限公司缺乏預(yù)算管理，對管理活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動的一般支出的核算隨意性較強(qiáng)。如在對外招生的物料支出上，該公司就沒有合理的進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致2019年第二季度的對外招生交通費(fèi)與燃油費(fèi)支出27萬元。4.1.3期間費(fèi)用管理存在盲目性財(cái)務(wù)成本反映構(gòu)成公司融資成本的利息及相關(guān)服務(wù)成本，而財(cái)務(wù)成本收入主要包括存款收入。該公司將不宜兩種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的活動列入同一會計(jì)科目，在2019年財(cái)務(wù)部門將股東分紅與營業(yè)開銷核算交錯(cuò)，導(dǎo)致會計(jì)信息不準(zhǔn)確。4.2陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控存在原因4.2.1費(fèi)用審批報(bào)銷流程不合理陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用發(fā)票標(biāo)的的界定不明確，所有權(quán)與動產(chǎn)界限不明確。由于民營公司在經(jīng)營過程中往往表現(xiàn)出民營所有者的個(gè)人意志，很容易將所有者的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公司的財(cái)產(chǎn)混為一談，導(dǎo)致會計(jì)對象的模糊。以出差報(bào)銷為例，陜西恒企教育科技有限公司規(guī)定，員工出差回來之后的五個(gè)工作日內(nèi)，填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，填完給自己的部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字，再由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。然后把報(bào)銷單給會計(jì)，會計(jì)會審核發(fā)票是否符合公司差旅費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)，審核完畢簽字后，把單據(jù)給出納。出納根據(jù)單據(jù)準(zhǔn)備現(xiàn)金或者銀行劃款。銀行劃款一般匯到員工工資卡，這個(gè)人事部門有信息的。如果是現(xiàn)金，出納會通知報(bào)銷人到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)款，領(lǐng)完了需要出納和領(lǐng)款人在報(bào)銷單上簽字；如果是需要報(bào)銷人退備用金，那出納會開具收據(jù)給報(bào)銷人。然后出納把報(bào)銷單和收據(jù)一起交給會計(jì)入賬。顯然，陜西恒企教育科技有限公司的報(bào)銷流程周期長，并且在金額不大的情況下走流程“抹不開面子”，如此長久以往，對于公司內(nèi)部人員的整體性不利。4.2.2費(fèi)用預(yù)算管理不科學(xué)陜西恒企教育科技有限公司部門眾多，每個(gè)部分有獨(dú)立的管理人員和和財(cái)務(wù)部門，招商部的人員對于費(fèi)用預(yù)算管理很看重，而后勤部與網(wǎng)絡(luò)部的管理者對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知程度不夠，沒有深刻意識到其與企業(yè)業(yè)績的關(guān)聯(lián)性，不能與其他部門互相協(xié)調(diào)，缺少其他部門對財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算過于松弛，預(yù)算反饋不及時(shí)，無法根據(jù)市場情況隨時(shí)做出調(diào)整，不合理的預(yù)算指標(biāo)使考核也缺乏客觀和公正。雖然建立了預(yù)算管理制度，但經(jīng)常發(fā)生費(fèi)用預(yù)算超支情況，因此很難實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。5加強(qiáng)陜西恒企教育科技有限公司期間費(fèi)用管控的措施5.1提高公司高層對期間費(fèi)用管理重視程度（1）陜西恒企教育科技有限公司應(yīng)建立訂單服務(wù)體系，提供更加舒適的訂單條件。雖然有市場監(jiān)督，但為了節(jié)省銷售發(fā)明人，合理組織生產(chǎn)數(shù)量，有效節(jié)約銷售成本，分銷成本的合理識別應(yīng)以時(shí)限原則為基礎(chǔ)，分銷業(yè)務(wù)中存在較大比例的分銷成本，本期應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，必須按照分期原則和不同的履行條件確定（2）本期發(fā)生的銷售費(fèi)用，必須保證費(fèi)用的可靠性和真實(shí)性。陜西恒企教育科技有限公司的管理者要對財(cái)務(wù)信息的管控實(shí)現(xiàn)全面信息化，財(cái)務(wù)軟件-erp-綜合體-財(cái)務(wù)中心，費(fèi)用管控只是其中之一的體現(xiàn)，取得財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的效率、真實(shí)、準(zhǔn)確對決策產(chǎn)生極大的影響。現(xiàn)在已全面淘汰手工帳，電子帳也僅僅是輔助，所以陜西恒企教育科技有限公司的財(cái)務(wù)人員必須盡快采取措施積極適應(yīng)財(cái)務(wù)工作信息化的要求。5.2建立完善合理的期間費(fèi)用審批報(bào)銷流程，加強(qiáng)監(jiān)督與實(shí)施陜西恒企教育科技有限公司要完善費(fèi)用預(yù)算管理，嚴(yán)格費(fèi)用審批手續(xù)，并加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。越是成規(guī)模的企業(yè)，報(bào)銷流程越規(guī)范化，但在管理人員眾多的情形下，需要科學(xué)化的精簡報(bào)銷流程。企業(yè)所得稅法中規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這條法規(guī)的關(guān)鍵在于“有關(guān)的”和“合理的”，只有符合這兩個(gè)特質(zhì)的費(fèi)用才能在應(yīng)納稅所得額中扣除，也就是說費(fèi)用報(bào)銷直接影響企業(yè)所得稅繳納的多少。從另一個(gè)角度來講，如果不對報(bào)銷進(jìn)行合理的規(guī)范和控制，也會增加企業(yè)的營業(yè)成本。5.3建立科學(xué)期間費(fèi)用預(yù)算管理制度，并認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)在的全面預(yù)算主要是站在企業(yè)經(jīng)營的角度上去考慮的一種預(yù)算，那么它一般來講的話呢，有以下幾個(gè)方面的一個(gè)作用。第一是使公司決策科學(xué)化民主化，這樣能夠提高公司的整個(gè)的經(jīng)濟(jì)效益；第二是明確各部門的既定目標(biāo)有利于調(diào)動員工的這個(gè)工作積極性；第三對現(xiàn)有資源的利用狀況進(jìn)行整體性協(xié)調(diào)和控制；第四主要適用財(cái)務(wù)數(shù)字的形式表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)控制經(jīng)營活動提供依據(jù)和衡量標(biāo)準(zhǔn)；第五，有利于正確評價(jià)各級別、各部門的績效水平。預(yù)算的奧義是為企業(yè)確定目標(biāo)方向，然后調(diào)動企業(yè)上下的積極性，朝著這個(gè)方向奮斗，以達(dá)成目標(biāo)收獲成果。6結(jié)論及展望6.1結(jié)論在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，教育行業(yè)的競爭也不容樂觀。陜西恒旗教育技術(shù)有限公司的內(nèi)外部條件也給公司帶來了重大挑戰(zhàn)。有必要控制公司的支出，不僅是為了利潤最大化，而且為了加速資本周轉(zhuǎn)，提高公司的競爭力。6.2研究展望隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都會面臨著大量的日常費(fèi)用流水，企業(yè)規(guī)模越大，有效的管控措施和能力就顯得越來越重要。企業(yè)在實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息和公司各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，從而明確公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，一旦引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，就需要公司及時(shí)的采取措施對風(fēng)險(xiǎn)加以控制和分散。要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，減少公司成本費(fèi)用的支出。隨著公司的不斷擴(kuò)大與發(fā)展，公司成本費(fèi)用的支出日漸多樣化，許多新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，給公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制帶來了一定的挑戰(zhàn)。致謝通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文終于完成了。回首既往，自己一生最寶貴的時(shí)光能于這樣的校園之中，能在眾多學(xué)富五車、才華橫溢的老師們的熏陶下度過，實(shí)是榮幸之極。在大學(xué)的時(shí)間里，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺。這除了自身努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵(lì)是分不開的在本論文的寫作過程中，我的導(dǎo)師傾注了大量的心血，從最初的選題，到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時(shí)我還要感謝在我學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)心我的同學(xué)和朋友。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進(jìn)步，在此向他們表示我由衷的謝意，并祝所有的老師培養(yǎng)出越來越多的優(yōu)秀人才，桃李滿天下!也祝愿我的同學(xué)的在以后的道路上越走越寬，前程似錦!在這里，我也要借這個(gè)機(jī)會對我的父母說一聲感謝。正是由于多年來有你們的鼓勵(lì)和支持，我才能一路堅(jiān)持下來走到今天這個(gè)地方。感激之情無法言語