2026年會計(jì)實(shí)務(wù)操作題目：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與稅務(wù)處理考核題一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年度經(jīng)營數(shù)據(jù)如下，請根據(jù)要求作答。1.甲公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備。2026年1月20日，該批存貨全部出售，售價(jià)為550萬元（不含稅），不考慮其他因素，甲公司2026年1月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.550B.500C.480D.5202.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，該材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，尚未完工。2026年1月，該批原材料全部投入生產(chǎn)，產(chǎn)品當(dāng)月完工并對外銷售，售價(jià)為200萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。乙公司2026年1月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26B.20C.80D.283.丙公司2025年度固定資產(chǎn)折舊總額為200萬元，其中包含一項(xiàng)因技術(shù)淘汰提前報(bào)廢的設(shè)備，報(bào)廢損失50萬元。不考慮其他因素，丙公司2025年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.0B.50C.150D.2004.丁公司2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中包含支付高管薪酬80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（超出稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)10萬元）。假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，丁公司2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)增（）萬元。A.10B.20C.0D.305.戊公司2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2026年1月5日，客戶破產(chǎn)，無法支付全部款項(xiàng)，經(jīng)確認(rèn)實(shí)際可收回金額為50萬元。戊公司2026年1月應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.20B.150C.50D.1706.己公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其中30萬元符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件。己公司2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減（）萬元。A.30B.60C.0D.907.庚公司2025年度以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2025年度利潤表的影響為（）萬元。A.50（收益）B.50（損失）C.0D.影響其他綜合收益8.辛公司2025年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合資本化條件的部分為30萬元。不考慮其他因素，辛公司2025年度利潤表中“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.80B.30C.0D.509.壬公司2025年度以現(xiàn)金購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅價(jià)100萬元，增值稅13萬元。2026年1月，該原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品當(dāng)月完工并對外銷售。壬公司2026年1月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.0C.100×13%D.10010.癸公司2025年度固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2026年1月，該固定資產(chǎn)出售，售價(jià)600萬元（不考慮稅費(fèi)）。癸公司2026年1月應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.100C.200D.300二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）背景：某餐飲企業(yè)位于上海市，2025年度經(jīng)營數(shù)據(jù)如下，請根據(jù)要求作答。1.甲餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于稅法上允許稅前扣除的有（）。A.支付員工工資150萬元B.支付廣告費(fèi)20萬元（超出稅法規(guī)定的比例5萬元）C.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元（超出稅法規(guī)定的比例10萬元）D.支付租金50萬元2.乙餐飲企業(yè)2025年度取得餐飲收入200萬元，其中含增值稅收入20萬元。乙企業(yè)適用的增值稅稅率為6%。乙企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.200×6%B.20÷（1+6%）×6%C.200÷（1+6%）×6%D.20×6%3.丙餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用，其中屬于期間費(fèi)用的是（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.資產(chǎn)減值損失4.丁餐飲企業(yè)2025年度以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬元，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2025年度利潤表的影響有（）。A.減少營業(yè)收入B.減少利潤總額C.增加利潤總額D.影響資產(chǎn)負(fù)債表5.戊餐飲企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，其中符合資本化條件的部分為40萬元。不考慮其他因素，戊企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中可能出現(xiàn)的科目有（）。A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.無形資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.其他綜合收益三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）背景：某商業(yè)企業(yè)位于北京市，2025年度經(jīng)營數(shù)據(jù)如下，請根據(jù)要求判斷正誤。1.甲企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2026年1月，該固定資產(chǎn)出售，售價(jià)600萬元（不考慮稅費(fèi)），甲企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為200萬元。（）（正確/錯誤）2.乙企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中包含支付高管薪酬80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（超出稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)10萬元）。乙企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)增10萬元。（）（正確/錯誤）3.丙企業(yè)2025年度應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2026年1月，客戶破產(chǎn)，無法支付全部款項(xiàng)，經(jīng)確認(rèn)實(shí)際可收回金額為50萬元。丙企業(yè)2026年1月應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為150萬元。（）（正確/錯誤）4.丁企業(yè)2025年度以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元，該事項(xiàng)對2025年度利潤表的影響為0。（）（正確/錯誤）5.戊企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合資本化條件的部分為30萬元。戊企業(yè)2025年度利潤表中“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為50萬元。（）（正確/錯誤）6.己企業(yè)2025年度以現(xiàn)金購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅價(jià)100萬元，增值稅13萬元。己企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為13萬元。（）（正確/錯誤）7.庚企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2026年1月，該固定資產(chǎn)報(bào)廢，凈損失100萬元。庚企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0。（）（正確/錯誤）8.辛企業(yè)2025年度取得餐飲收入200萬元，其中含增值稅收入20萬元。辛企業(yè)適用的增值稅稅率為6%。辛企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為12萬元。（）（正確/錯誤）9.壬企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用100萬元，其中包含支付高管薪酬80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（超出稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)10萬元）。壬企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)增10萬元。（）（正確/錯誤）10.癸企業(yè)2025年度以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬元，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2025年度利潤表的影響為減少利潤總額20萬元。（）（正確/錯誤）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）背景：某貿(mào)易企業(yè)位于深圳市，2025年度部分經(jīng)營數(shù)據(jù)如下，請根據(jù)要求計(jì)算并編制相關(guān)會計(jì)分錄。1.甲貿(mào)易企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2026年1月，客戶破產(chǎn)，無法支付全部款項(xiàng)，經(jīng)確認(rèn)實(shí)際可收回金額為200萬元。請編制甲企業(yè)2026年1月沖減壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。2.乙貿(mào)易企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為280萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備。2026年1月，該批存貨全部出售，售價(jià)為350萬元（不含稅），不考慮其他因素。請計(jì)算乙企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。3.丙貿(mào)易企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，其中符合資本化條件的部分為40萬元。2026年1月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用直線法攤銷。請編制丙企業(yè)2026年1月確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)分錄。五、綜合題（共2題，每題25分，合計(jì)50分）背景：某科技公司位于杭州市，2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下，請根據(jù)要求編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)處理。1.甲科技公司2025年度營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，資產(chǎn)減值損失10萬元，公允價(jià)值變動收益5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請編制甲科技公司2025年度利潤表。2.乙科技公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)100萬元，增值稅13萬元。原材料尚未入庫。（2）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)200萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（3）支付高管薪酬80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（超出稅法規(guī)定的比例10萬元）。（4）發(fā)生管理費(fèi)用50萬元，其中包含支付高管薪酬40萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元（超出稅法規(guī)定的比例5萬元）。假設(shè)不考慮其他因素，請計(jì)算乙科技公司2025年度應(yīng)納稅所得額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案與解析一、單選題1.A解析：存貨減值準(zhǔn)備在出售時(shí)無需轉(zhuǎn)回，但售價(jià)高于可變現(xiàn)凈值，確認(rèn)營業(yè)收入按售價(jià)550萬元。2.A解析：原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元。3.B解析：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，故填列金額為50萬元。4.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。5.C解析：沖減壞賬準(zhǔn)備=（原壞賬準(zhǔn)備-實(shí)際可收回金額）=（20-50）=-30，即沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元。6.A解析：符合條件的廣告費(fèi)可加計(jì)扣除30萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。7.A解析：公允價(jià)值變動收益計(jì)入當(dāng)期損益，增加利潤總額50萬元。8.D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=80×75%=60萬元，但資本化部分不參與加計(jì)扣除。9.A解析：原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。10.C解析：資產(chǎn)處置損益=售價(jià)-（賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）=600-（1000-200-100）=200萬元。二、多選題1.A、D解析：工資和租金屬于稅前可扣除項(xiàng)目，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分不可扣除。2.B、C解析：含稅收入需換算不含稅收入再計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即20÷（1+6%）×6%。3.A、B解析：管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，營業(yè)外支出和資產(chǎn)減值損失屬于營業(yè)外收支。4.B、D解析：公允價(jià)值下降計(jì)入當(dāng)期損益，減少利潤總額，并影響資產(chǎn)負(fù)債表。5.A、B、C解析：研究開發(fā)費(fèi)用資本化部分計(jì)入無形資產(chǎn)，費(fèi)用化部分計(jì)入管理費(fèi)用，加計(jì)扣除計(jì)入稅收優(yōu)惠。三、判斷題1.正確解析：資產(chǎn)處置損益=600-（1000-200-100）=200萬元。2.正確解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3.錯誤解析：沖減壞賬準(zhǔn)備=（原壞賬準(zhǔn)備-實(shí)際可收回金額）=（20-50）=-30，即沖減壞賬準(zhǔn)備30萬元。4.正確解析：公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，不影響利潤表。5.錯誤解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=80×75%=60萬元，資本化部分不參與加計(jì)扣除。6.錯誤解析：以現(xiàn)金購買原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。7.正確解析：固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響資產(chǎn)處置損益。8.錯誤解析：含稅收入需換算不含稅收入再計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即20÷（1+6%）×6%=1.12萬元。9.正確解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。10.正確解析：公允價(jià)值下降計(jì)入當(dāng)期損益，減少利潤總額20萬元。四、計(jì)算題1.會計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收賬款502.營業(yè)收入=350萬元，會計(jì)分錄：借：銀行存款350貸：主營業(yè)務(wù)收入3503.會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用8（40÷5）貸：累計(jì)攤銷8五、綜合題1.甲科技公司2025年度利潤表（簡化版）：|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|-|營業(yè)收入|500|減：營業(yè)成本|300|營業(yè)毛利|200|減：期間費(fèi)用|80（50+30）|加：公允價(jià)值變動收益|5|利潤總額|125|2.乙科技公司2025年度應(yīng)納稅所得額及會計(jì)分錄：（1）采購原材