2026年會計(jì)師考試題庫：財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)籌劃一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，2026年1月10日支付該筆款項(xiàng)150萬元，1月20日采購原材料賒購金額80萬元。則該企業(yè)2026年1月份現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）。A.230萬元B.180萬元C.150萬元D.80萬元2.根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)的是（）。A.使用期限超過1年的生產(chǎn)設(shè)備B.購入即對外出租的土地使用權(quán)C.企業(yè)管理用計(jì)算機(jī)硬件D.使用壽命無法確定的管理用軟件3.某上市公司2025年度凈利潤為1000萬元，不考慮其他因素，其2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”科目的期末余額可能為（）。A.200萬元B.500萬元C.800萬元D.1200萬元4.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.視具體情況而定5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元6.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得中，下列項(xiàng)目不屬于“工資薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.加班費(fèi)補(bǔ)貼D.股票期權(quán)激勵7.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”科目余額為500萬元，其中1年后到期的部分為100萬元。則該企業(yè)2025年12月31日現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為（）。A.500萬元B.400萬元C.100萬元D.0萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，下列收入確認(rèn)條件已滿足的是（）。A.商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移B.相關(guān)收入已實(shí)現(xiàn)C.退貨權(quán)未消除D.成本無法可靠計(jì)量9.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為15%。則其2025年度可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.80萬元B.92萬元C.96萬元D.100萬元10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”科目余額為300萬元，其中累計(jì)攤銷60萬元。則該企業(yè)2025年12月31日現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目可能為（）。A.240萬元B.180萬元C.60萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.收到的稅費(fèi)返還E.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金2.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備E.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.車輛購置稅5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容的有（）。A.會計(jì)政策變更B.關(guān)聯(lián)方交易C.或有事項(xiàng)D.長期借款明細(xì)E.管理費(fèi)用明細(xì)三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只要能夠確認(rèn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，就可以確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)外購的貨物，如果用于對外投資，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住時(shí)間不滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得均不繳納個(gè)人所得稅。（）4.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的費(fèi)用，無論是否跨期，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付的債券利息。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無論是否超過稅法規(guī)定的扣除限額，均應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）8.無形資產(chǎn)的攤銷金額，無論是否超過稅法規(guī)定的扣除限額，均應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果無法可靠計(jì)量其經(jīng)濟(jì)利益，則不能確認(rèn)收入或費(fèi)用。（）10.現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括企業(yè)收回對聯(lián)營企業(yè)的投資本金。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：-年初未分配利潤：200萬元-本年凈利潤：500萬元-提取法定盈余公積金：50萬元-向投資者分配利潤：200萬元-年末未分配利潤：？要求：計(jì)算該企業(yè)2025年末未分配利潤的余額。2.某增值稅一般納稅人2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入100萬元（不含稅），增值稅稅率為13%；-購進(jìn)原材料金額80萬元（不含稅），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫；-支付本月工資費(fèi)用20萬元，其中包含職工福利費(fèi)2萬元；-支付本月廣告費(fèi)5萬元，符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為15%；要求：計(jì)算該企業(yè)2025年6月應(yīng)交增值稅額和可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額。五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.B解析：現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額＝150（支付應(yīng)付賬款）＋80（賒購原材料）＝180萬元。2.D解析：使用壽命無法確定的管理用軟件應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不滿足固定資產(chǎn)的定義。3.C解析：年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年凈利潤－提取盈余公積金－分配利潤＝200＋1000－50－200＝850萬元。4.B解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.A解析：應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝200×25%＝50萬元。6.D解析：股票期權(quán)激勵屬于“股權(quán)激勵所得”，不屬于“工資薪金所得”。7.B解析：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝長期借款增加額（500萬元）－1年后到期的長期借款（100萬元）＝400萬元。8.A解析：收入確認(rèn)條件之一是商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移。9.B解析：可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額＝80＋80×15%＝92萬元。10.C解析：處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額＝300（賬面價(jià)值）－60（累計(jì)攤銷）＝240萬元，但若處置時(shí)支付了相關(guān)稅費(fèi)，則凈額可能小于240萬元。多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：E項(xiàng)屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。2.A、B、D解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；存貨和應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。3.A解析：目前增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（部分地區(qū)可能有優(yōu)惠政策）。4.A、B、C、D解析：E項(xiàng)車輛購置稅屬于“其他扣除”，不屬于專項(xiàng)附加扣除。5.A、B、C、D解析：E項(xiàng)管理費(fèi)用明細(xì)屬于“財(cái)務(wù)報(bào)表附注中需要披露的詳細(xì)資料”。判斷題1.×解析：收入確認(rèn)需要同時(shí)滿足多個(gè)條件，僅確認(rèn)經(jīng)濟(jì)利益不足以確認(rèn)收入。2.×解析：用于對外投資的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.×解析：非居民個(gè)人來源于中國境內(nèi)的所得，若屬于工資薪金所得或勞務(wù)報(bào)酬所得，仍需繳納個(gè)人所得稅。4.√解析：與日?；顒酉嚓P(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.×解析：債券利息屬于“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。6.×解析：超過稅法規(guī)定扣除限額的廣告費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.√解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。8.×解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額超過稅法規(guī)定扣除限額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。9.√解析：無法可靠計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益的交易或事項(xiàng)不能確認(rèn)收入或費(fèi)用。10.√解析：收回對聯(lián)營企業(yè)的投資本金屬于“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。計(jì)算分析題1.計(jì)算未分配利潤余額：年末未分配利潤＝200（年初）＋500（凈利潤）－50（提取盈余公積金）－200（分配利潤）＝350萬元。2.計(jì)算應(yīng)交增值稅額和稅前扣除廣告費(fèi)：-應(yīng)交增值稅額＝銷項(xiàng)稅額（100×13%）－進(jìn)項(xiàng)稅額（10.4）＝13－10.4＝2.6萬元；-可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額＝5＋5×15%＝5.75萬元。簡答題1.固定資產(chǎn)