2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能考核題及解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.某企業(yè)2026年3月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2026年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.8.33萬(wàn)元B.9.17萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.7.69萬(wàn)元2.甲公司2026年5月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息為（）。A.30萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.45萬(wàn)元D.15萬(wàn)元3.某公司2026年6月30日購(gòu)入一批原材料，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗0.2萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.10萬(wàn)元B.11.3萬(wàn)元C.10.8萬(wàn)元D.12萬(wàn)元4.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2026年8月領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本10萬(wàn)元，材料成本差異率為負(fù)5%。該批原材料的實(shí)際成本為（）。A.9.5萬(wàn)元B.10.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.8.5萬(wàn)元5.某公司2026年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本，該批商品售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）。A.100萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.113萬(wàn)元D.80萬(wàn)元6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2026年10月1日投資收益為10萬(wàn)元，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為20萬(wàn)元，雙方約定的利潤(rùn)分配政策為不分配。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元7.某公司2026年11月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)股價(jià)格為20元/股。2026年12月31日，該債券的公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元（貸方）。甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.-10萬(wàn)元D.20萬(wàn)元8.企業(yè)采用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備法核算存貨，2026年12月31日，某批存貨的可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，賬面成本為80萬(wàn)元。甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.30萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.80萬(wàn)元9.某公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用加速折舊法（年數(shù)總和法）計(jì)提攤銷(xiāo)，2026年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）。A.9萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.11萬(wàn)元D.8萬(wàn)元10.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品，售價(jià)100萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30?？蛻?hù)在10天內(nèi)付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）。A.100萬(wàn)元B.98萬(wàn)元C.102萬(wàn)元D.90萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，計(jì)15分）1.以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.行政人員的工資B.生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備的折舊費(fèi)C.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備D.銷(xiāo)售人員的工資2.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，以下表述正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)B.應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.租賃費(fèi)用應(yīng)分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.租賃資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊3.以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.債務(wù)重組利得D.確收確付的政府補(bǔ)助4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，以下表述正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損B.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.投資成本與被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整5.以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（）。A.應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅費(fèi)用三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，材料成本差異率上升時(shí)，說(shuō)明實(shí)際成本高于計(jì)劃成本。（√）2.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)提投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。（×）3.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。（×）5.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，應(yīng)將租賃費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（×）6.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品，無(wú)論客戶(hù)是否享受現(xiàn)金折扣，均應(yīng)按售價(jià)全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。（√）7.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，應(yīng)將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等。（√）8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放股票股利時(shí)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。（√）9.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)提投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。（×）10.企業(yè)采用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備法核算存貨，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間可轉(zhuǎn)回。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，計(jì)30分）1.某公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%；-預(yù)計(jì)存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元，賬面成本為500萬(wàn)元；-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，被投資單位可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2.某公司2026年12月31日應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該公司2027年1月10日支付該筆款項(xiàng)，享受了2/10的現(xiàn)金折扣。要求：計(jì)算該公司2026年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款和2027年實(shí)際支付的金額。3.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日，該債券的公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元（貸方）。要求：計(jì)算該公司2026年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和公允價(jià)值變動(dòng)損益。五、業(yè)務(wù)題（共2題，每題25分，計(jì)50分）1.甲公司2026年6月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)入原材料一批，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生合理?yè)p耗0.2萬(wàn)元；-領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本10萬(wàn)元，材料成本差異率為負(fù)5%；-銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。2026年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，包括購(gòu)入、攤銷(xiāo)和減值測(cè)試。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：設(shè)備在2026年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（50－5）÷5÷12×3＝8.33（萬(wàn)元）。2.A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付利息＝1000×6%÷2＝30（萬(wàn)元）。3.C解析：原材料的入賬價(jià)值＝10＋0.5－0.2＝10.3（萬(wàn)元）。4.B解析：原材料的實(shí)際成本＝10×（1－5%）＝9.5（萬(wàn)元）。5.A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為售價(jià)100萬(wàn)元。6.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為10萬(wàn)元（投資收益按比例確認(rèn)）。7.A解析：甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)元（貸方）。8.A解析：甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－50＝30（萬(wàn)元）。9.A解析：2026年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額＝（100－10）×10/55＝9（萬(wàn)元）。10.B解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝100×（1－2%）＝98（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.A解析：行政人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.A、B、D解析：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)并計(jì)提折舊。3.A、B、C解析：債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4.A、B、C解析：權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，投資收益計(jì)入當(dāng)期損益。5.A、C、D解析：所得稅費(fèi)用包括應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅費(fèi)用。三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.√四、計(jì)算題1.計(jì)算題答案-壞賬準(zhǔn)備＝500×5%＝25（萬(wàn)元）；-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝500－400＝100（萬(wàn)元）；-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備＝1000－900＝100（萬(wàn)元）。2.計(jì)算題答案-應(yīng)付賬款＝200＋200×13%＝226（萬(wàn)元）；-實(shí)際支付金額＝226×（1－2%）＝222.08（萬(wàn)元）。3.計(jì)算題答案-財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1000×6%＝60（萬(wàn)元）；-公允價(jià)值變動(dòng)損益＝10（萬(wàn)元）。五、業(yè)務(wù)題1.業(yè)務(wù)題答案-購(gòu)入原材料：借：原材料10借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3貸：銀行存款11.3借：管理費(fèi)用0.2貸：原材料0.2-領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本9.5貸：原材料10借：材料成本差異0.5貸：管理費(fèi)用0.5-銷(xiāo)售商