公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理操作指南前言公立醫(yī)院作為國家醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的核心組成部分，其財務(wù)管理工作不僅關(guān)系到醫(yī)院自身的生存與發(fā)展，更直接影響到醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量、效率和公益性的體現(xiàn)。為進一步規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理行為，強化財務(wù)風(fēng)險防控，提高資金使用效益，促進醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展，特制定本操作指南。本指南旨在為醫(yī)院各級管理人員及財務(wù)人員提供清晰、實用的財務(wù)管理規(guī)范與操作指引，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、透明高效。第一章總則1.1財務(wù)管理目標公立醫(yī)院財務(wù)管理的目標是：在堅持公益性導(dǎo)向的前提下，通過科學(xué)的財務(wù)管理手段，合理組織收入，有效控制支出，優(yōu)化資源配置，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資產(chǎn)使用效益和運營效率，為醫(yī)院履行醫(yī)療、教學(xué)、科研等公益職能提供堅實的經(jīng)濟保障。1.2基本原則醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：*合法性原則：嚴格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)、會計準則及相關(guān)政策規(guī)定。*公益性原則：堅持以病人為中心，確保醫(yī)療服務(wù)的可及性和公平性，杜絕逐利傾向。*預(yù)算控制原則：強化全面預(yù)算管理，各項收支均應(yīng)納入預(yù)算管理范疇。*效益性原則：力求以最合理的投入獲得最佳的社會效益和經(jīng)濟效益。*風(fēng)險控制原則：建立健全內(nèi)部控制體系，有效識別、評估和防范財務(wù)風(fēng)險。*公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)在規(guī)定范圍內(nèi)公開，接受監(jiān)督。1.3適用范圍本指南適用于醫(yī)院內(nèi)部所有涉及財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行、成本控制等經(jīng)濟活動的部門及相關(guān)人員。第二章財務(wù)管理組織架構(gòu)與職責(zé)2.1決策機構(gòu)醫(yī)院黨委（黨總支/黨支部）是財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)核心，負責(zé)審議醫(yī)院重大財務(wù)決策、財務(wù)管理制度、年度預(yù)算方案等。院長辦公會作為行政決策機構(gòu)，負責(zé)審議日常財務(wù)管理中的重要事項。2.2財務(wù)部門財務(wù)部門是醫(yī)院財務(wù)管理的職能部門，在院長和分管副院長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，主要職責(zé)包括：*貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)管理制度。*組織編制和執(zhí)行醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算、決算。*負責(zé)醫(yī)院各項收入、支出的核算與管理。*進行資金籌集、調(diào)度和管理，確保資金安全。*組織開展成本核算與分析，促進成本控制。*負責(zé)醫(yī)院資產(chǎn)的價值管理與核算。*編制和提供財務(wù)報告，開展財務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。*建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。*組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。2.3其他部門職責(zé)各業(yè)務(wù)科室（部門）是財務(wù)管理的執(zhí)行單元，其負責(zé)人是本科室（部門）財務(wù)管理的第一責(zé)任人，負責(zé)：*嚴格執(zhí)行醫(yī)院財務(wù)管理制度和相關(guān)流程。*負責(zé)本科室（部門）預(yù)算的編制與執(zhí)行。*規(guī)范本科室（部門）的收入行為，確保應(yīng)收盡收。*嚴格控制本科室（部門）的各項支出，節(jié)約開支。*負責(zé)本科室（部門）使用和管理的資產(chǎn)的實物管理。*配合財務(wù)部門開展成本核算、財務(wù)檢查等工作。第三章預(yù)算管理3.1預(yù)算編制*編制原則：堅持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、績效優(yōu)先”的原則。*編制范圍：包括醫(yī)院所有收入、支出及資本性支出的全面預(yù)算。*編制流程：采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序，由財務(wù)部門牽頭，各科室（部門）配合，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃編制。預(yù)算編制應(yīng)細化到具體項目和執(zhí)行科室。*編制方法：可采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和發(fā)展需求科學(xué)預(yù)測。3.2預(yù)算審批與下達*財務(wù)部門匯總各科室預(yù)算草案，進行審核、平衡后，形成醫(yī)院年度預(yù)算方案，按程序報院長辦公會、黨委會審議。*審議通過的預(yù)算方案，由財務(wù)部門分解下達至各科室（部門）執(zhí)行。3.3預(yù)算執(zhí)行與控制*各科室（部門）是預(yù)算執(zhí)行的主體，應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行。*財務(wù)部門負責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)控，定期（月度、季度）通報預(yù)算執(zhí)行進度。*預(yù)算內(nèi)支出應(yīng)嚴格按照審批權(quán)限和流程辦理；超預(yù)算或無預(yù)算支出原則上不予安排。3.4預(yù)算調(diào)整*因政策變化、突發(fā)事件或其他不可預(yù)見因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難或需要重大調(diào)整的，可按規(guī)定程序申請預(yù)算調(diào)整。*預(yù)算調(diào)整需由執(zhí)行科室提出申請，財務(wù)部門審核，按原審批程序報批后執(zhí)行。3.5預(yù)算分析與考核*財務(wù)部門定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，揭示差異原因，提出改進建議。*建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，將預(yù)算執(zhí)行情況納入科室及相關(guān)人員的績效考核體系。第四章收入管理4.1收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。4.2醫(yī)療收入管理*收費管理：嚴格執(zhí)行國家和地方規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價格政策，嚴禁自立項目、擅自提高收費標準、分解收費、重復(fù)收費。*票據(jù)管理：收費票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，專人負責(zé)領(lǐng)購、登記、發(fā)放、回收和核銷。*收款管理：門診、住院收費處應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算收取費用，當日收入當日繳存銀行，嚴禁坐支、挪用。*退費管理：嚴格執(zhí)行退費審批制度和流程，確保退費手續(xù)齊全、理由充分、責(zé)任明確。*醫(yī)保收入管理：嚴格遵守醫(yī)保政策，規(guī)范醫(yī)保結(jié)算行為，及時準確申報醫(yī)保費用，加強醫(yī)保拒付管理。4.3財政補助收入與科教項目收入管理*及時了解財政補助和科教項目資金的政策導(dǎo)向，積極爭取資金支持。*對收到的財政補助和科教項目資金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨核算，確保資金使用合規(guī)高效。4.4其他收入管理包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等，均應(yīng)納入醫(yī)院統(tǒng)一核算管理，及時入賬，不得賬外循環(huán)。第五章支出管理5.1支出審批權(quán)限與流程*建立健全支出審批制度，明確不同層級的審批權(quán)限和審批流程。*各項支出均應(yīng)憑合法、合規(guī)、真實的原始憑證，按審批權(quán)限逐級審批后辦理。5.2人員經(jīng)費支出管理*嚴格按照國家和醫(yī)院規(guī)定的薪酬制度、津貼補貼標準發(fā)放工資、獎金及福利。*規(guī)范加班費、勞務(wù)費等的審批和發(fā)放。5.3藥品及衛(wèi)生材料支出管理*嚴格執(zhí)行藥品和衛(wèi)生材料的采購、驗收、入庫、出庫、盤點等管理制度。*推行集中采購、陽光采購，降低采購成本。*加強庫存管理，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，減少資金占用和浪費。5.4固定資產(chǎn)購置與修繕支出管理*固定資產(chǎn)購置應(yīng)納入年度預(yù)算，大型設(shè)備購置需進行可行性論證和績效評估。*修繕項目應(yīng)區(qū)分日常維修和大型修繕，履行相應(yīng)的審批程序，嚴格控制工程成本。5.5其他公用支出管理包括水電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費等，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家及醫(yī)院相關(guān)標準和控制指標，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約。5.6對外投資與借款管理*醫(yī)院對外投資（含長期股權(quán)投資、債權(quán)投資等）必須符合國家政策規(guī)定，進行充分的可行性論證，經(jīng)上級主管部門批準后實施。*嚴格控制對外借款，嚴禁為其他單位或個人提供擔(dān)保。第六章資金管理6.1銀行賬戶管理*醫(yī)院銀行賬戶的開立、變更、撤銷須經(jīng)財務(wù)部門審核，報院長批準后，按規(guī)定向財政部門和人民銀行備案或?qū)徟?嚴格遵守“收支兩條線”管理規(guī)定，不得多頭開戶、私設(shè)賬戶。*定期對銀行賬戶進行清理和檢查，確保賬戶安全。6.2現(xiàn)金管理*嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，控制庫存現(xiàn)金限額。*嚴禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金、公款私存。*出納人員每日盤點庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬實相符。6.3銀行存款管理*財務(wù)部門應(yīng)定期與銀行對賬，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬賬相符、賬實相符。*大額資金支付應(yīng)嚴格履行審批程序，確保資金安全。6.4票據(jù)管理*支票、匯票、本票等銀行票據(jù)由專人保管，建立領(lǐng)用登記制度。*嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。第七章資產(chǎn)管理7.1流動資產(chǎn)*貨幣資金：按照本指南第六章資金管理規(guī)定執(zhí)行。*應(yīng)收款項：加強對應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款的管理，定期清理催收，防范壞賬風(fēng)險。*存貨：主要包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應(yīng)建立規(guī)范的入庫、出庫、盤點制度，確保賬實相符，減少積壓和浪費。7.2固定資產(chǎn)管理*界定標準：一般設(shè)備單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。*購置管理：納入預(yù)算管理，大型設(shè)備需履行報批手續(xù)，進行可行性論證。*驗收與登記：購入固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門共同驗收，及時辦理入庫、建卡、登賬手續(xù)，做到“賬、卡、物”三相符。*使用與維護：明確使用科室和責(zé)任人，建立維護保養(yǎng)制度，提高資產(chǎn)使用效率。*盤點與處置：定期進行固定資產(chǎn)盤點，對盤盈、盤虧、報廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥等處置，應(yīng)嚴格按照規(guī)定程序報批后處理。7.3無形資產(chǎn)與對外投資管理*無形資產(chǎn)（如專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)等）應(yīng)加強管理，明確權(quán)屬，合理攤銷。*對外投資按照國家及主管部門規(guī)定嚴格管理，確保投資安全和效益。第八章成本管理8.1成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。8.2成本核算原則遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性等原則。8.3成本歸集與分攤*直接成本直接計入，間接成本按照合理的分攤方法和標準分攤計入各成本核算對象。*規(guī)范成本核算流程，確保成本數(shù)據(jù)的準確性和完整性。8.4成本分析與控制*定期開展成本分析，找出成本變動原因，揭示成本管理中存在的問題。*建立成本控制目標責(zé)任制，將成本控制指標分解到科室和相關(guān)崗位。*推廣應(yīng)用節(jié)能降耗、優(yōu)化流程等降低成本的有效措施。第九章財務(wù)報告與分析9.1財務(wù)報告編制*財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和上級主管部門要求，及時、準確、完整地編制月度、季度、年度財務(wù)報告。*財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支明細表以及附注等。9.2財務(wù)分析*財務(wù)分析應(yīng)定期進行，主要分析醫(yī)院的收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)運營狀況、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力等。*采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法，為醫(yī)院管理層提供有價值的財務(wù)信息和決策支持。9.3信息披露按照規(guī)定向主管部門、財政部門、審計部門等報送財務(wù)信息。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)信息在規(guī)定范圍內(nèi)公開，接受職工監(jiān)督。第十章內(nèi)部控制與風(fēng)險管理10.1內(nèi)部控制體系建設(shè)*建立健全覆蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動全過程的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。*重點加強對預(yù)算、收入、支出、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。10.2不相容崗位分離合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。10.3授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。10.4風(fēng)險評估與應(yīng)對定期進行財務(wù)風(fēng)險評估，識別潛在風(fēng)險，制定應(yīng)對預(yù)案，防范化解財務(wù)風(fēng)險。10.5內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計部門或指定人員對醫(yī)院財務(wù)管理和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。第十一章財務(wù)人員管理11.1職業(yè)道德財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，廉潔自律，客觀公正，保守秘密。11.2業(yè)務(wù)能力財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)素養(yǎng)